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2014会计基础典型总结固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，借：固定资产清理 （转入清理的固定资产帐面价值）累计折旧 （已计提的折旧）固定资产减值准备 （已计提的减值准备）贷：固定资产 （固定资产的账面原价）（2）发生清理费用时，借：固定资产清理贷：银行存款（3）计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税，借：固定资产清理贷：应交税金应交营业税（4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，借：银行存款原材料等贷：固定资产清理（5）应由保险公司或过失人赔偿时，借：其他应收款贷：固定资产清理（6）固定资产清理后的净收益，借：固定资产清理贷：长期待摊费用 （属于筹建期间）营业外收入处理固定资产净收益（属于生产经营期间）（7）固定资产清理后的净损失，借：长期待摊费用 （属于筹建期间）营业外支出非常损失 （属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失）营业外支出处理固定资产净损失 （属于生产经营期间正常的处理损失）贷：固定资产清理固定资产盘盈、盘亏的账务处理盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”账户核算。盘亏的固定资产应按其账面价值先通过“待处理财产损溢”账户核算，报经批准转销时，再作为盘亏损失转入“营业外支出”账户。(一)固定资产盘盈企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。(1)借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整(2)借：以前年度损益调整 贷：应交税费应交所得税(3)借：以前年度损益调整 贷：利润分配未分配利润(二)固定资产盘亏企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢待处理固定资产损溢“科目核算，盘亏造成的损失，通过”营业外支出盘亏损失“科目核算，应当计入当期损益。报经批准前：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产报经批准后：1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢2)按应计入营业外支出的金额借：营业外支出盘亏损失贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值变价收入5000元，相关收入、费用已经通过银行存款结算。要求：（1）计算前三年各年的折旧额以及清理时设备的净值第一年:200000*2/5=80000第二年:(200000-80000)*2/5=48000第三年:(200000-80000-48000)*2/5=28800第四年和第五年:(200000-80000-48000-28800-200000*0.05)/2=16600但是第四年只用了6个月,则累计折旧=16600/2=8300这时借:固定资产清理 34900 即清理时设备的净值 累计折旧 165100 贷:固定资产 200000 借:固定资产清理 2000 贷:银行存款 2000 借:银行存款 5000 营业外支出 31900 贷:固定资产清理 369006.因安排专门借款而发生的辅助费用，下列选项中正确的有（）。A属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化B属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之后发生的，应当于发生当期确认为费用C无论属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前或之后发生的，均应当在发生时予以资本化D因专门借款而发生的辅助费用，在开始资本化前，应将其作为当期财务费用处理E因专门借款而发生的辅助费用，在开始资本化后，应将其作为当期财务费用处理正确答案：A,B,D答案解析：因安排专门借款而发生的辅助费用，属于在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的，应当在发生时予以资本化；以后发生的辅助费用应当于发生当期确认为费用。如果辅助费用的金额较小，也可以于发生当期确认为费用。因安排专门借款而发生的辅助费用，在开始资本化之前也不能资本化。在我国，弥补企业经营亏损的一般途径有：用法定盈余公积补亏、用以后盈利年度的税后利润补亏、用以后盈利年度的税前利润补亏。速动资产是指可以及时地、不贬值地转化为可以直接偿债的资产形式的流动资产，一般将存货从流动资产中剔除得到。故选D。1:资金进入企业主要有两个渠道：一是投资人投入资本，形成企业的所有者权益；二是向银行及其他非银行金融机构等债权人借入资金，形成企业的负债。2:资金占用形态的变化是指企业资金在生产经营过程中分布使用和存在的形态变化。这类交易或事项引起资产项目之间的此增彼减，但资产总额不变。3: 资金权益变化：权益包括债权人权益和所有者权益，也就是负债和所有者权益。负债内部一增一减：负债减少，所有者权益增加4: 资金退出企业,资产减少，负债减少：，资产减少，负债减少：1. 会计分录如下：借：生产成本（一线工人薪酬）制造费用（生产管理人员薪酬）管理费用（行政人员薪酬）销售费用（销售人员薪酬）研发支出（从事研发人员的薪酬）在建工程（从事工程建设人员的薪酬）贷：应付职工薪酬11企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，仍应作为企业的库存商品核算。X （3）20日，向预付货款的N公司销售A产品1000件，单位售价30元；B产品20件，单位售价1500元，增值税税率17%。为对方代垫动费200元，以银行存款支付（暂不考虑产品销售成本结转）（3）借：预收账款N公司70400贷：主营业务收入60000应交税费应交增值税（销项税额）10200银行存款200（如代垫运杂费单列会计分录也可）3某企业固定资产采用直线计提折旧。2008年7月初，该企业应计提折旧的固定资产构成如下：类别原价（元）预计使用年限预计净残值率房屋、建筑物240000020年3%运输工具4000005年4%设备360000020年3%7月份发生的固定资产有关情况的资料如下（预计使用年限与净残值率同上表）：（1）7月18日，购入需要安装的设备一套，以银行存款支付买价440000元、运杂费10000元、安装费30000元，当月投入安装，并交付使用。（2）7月21日，购入卡车一辆，以银行存款支付买价80000元、运杂费20000元，购入后当即投入使用。（3）7月31日，报废设备一台，该设备原价240000元，已计提折旧160000元。要求：分别计算该企业2008年7月、8月的折旧额。7月：（1）7月份折旧额：房屋建筑物折旧额=【2400000*（1-3%）】/（20*12）=9700（元）设备折旧额=【3600000*（1-3%）】/（20*12）=14550（元）运输工具折旧额=【4000000*（1-4%）】/（5*12）=6400（元）合计：30650（元）（2）8月份折旧额：30550+【（480000-240000）*（1-3%）】/（20*12）+【100000*（1-4%）】/（5*12）=30550+970+1600=33120（元）7月31日报废的设备，折旧额不用考虑。（4）30日，计算制造费用分配率（按生产工人工资比例），结转本月制造费用。要写出计算过程：本月发生的制造费用=4400+3000+7180=14580（元）制造费用分配率=14580/（8000+4000）=1.215甲产品应分摊的制造费用=1.215*8000=9720（元）乙产品应分摊的制造费用=1.215*4000=4860（元）借：生产成本-甲产品 9720 乙产品 4860 贷：制造费用 14580产品名称：甲产品2008年摘要成本项目合计月日直接材料直接人工制造费用61期初余额60003400 24001180030分配生产工人工资8000800030生产领用材料240002400030分配结转制造费用9720972030本月合计3000011400121205352030结转完工产品成本30000 114001212053520（2）企业按合同发出商品一批，价款130000元、增值税销项税额22100元、该货款已于上月预收，金额为100000元（该企业未单独设置“预收账款”账户）答案：（2）借：应收账款152000贷：主营业务收入130000应交税费应交增值税（销项税额）22100（3）企业用银行存款支付专设的销售部门销售产品的运杂费5000元、向慈善机构支付捐款5000元。借：销售费用 5000 营业外支出 5000贷：银行存款 10000（4）企业以银行存款支付本季度的短期借款利息1300元（未采用预提方式）借：财务费用 1300贷：银行存款 1300直接计入财务费用（1） 月末，按规定计算本月的销售产品的消费税等销售税金2500元。借：营业税金及附加2500贷：应交税费250032.账务处理程序也就是记账程序。( )(2007年天津市)正确答案：错误 解析：账务处理程序在体系上和程序上有两层含义。在确定存货成本的过程中，需要注意的是，下列费用应该在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；(2)仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)；(3)不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。1）以银行存款支付违约金200元。借：营业外支出 200 贷：银行存款 200 （5）清查中发现毁损丙材料800千克，单位成本20元。经查明，属于自然灾害造成的损失，根据保险责任范围及保险合同约定，保险公司应给予10000元的赔偿，残料已办理入库手续，价值200元。毁损的丙材料，按管理权限报经批准后转销。（5）发现丙材料毁损时：借：待处理财产损溢 18720 贷：原材料丙材料 16000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 2720 报经批准后转销时，借：其他应收款保险公司 10000 原材料 200营业外支出 8520 贷：待处理财产损溢 187206、甲企业坏账准备提取比例为5%，2010年末应收账款余额为100万元，2011年由于赊销商品使得应收账款增加20万元，2011年发生坏账损失1万元，则2011年应提取的坏账准备为（ ）万元。（假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项）A、6B、1.85C、1.65D、1.95您未做该题正确答案：D解析：2010年末坏账准备账户的余额=1005%=5（万元）（贷方），2011年计提坏账准备之前，坏账准备账户的余额=5-1=4（万元）（贷方），计提坏账准备之后，坏账准备账户的余额=（100+20-1）5%=5.95（万元）（贷方），2011年需要计提的坏账准备=5.95-4=1.95（万元）。企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预缴的税金，不通过“应交税费”科目核算。61、甲企业期末按照应收账款余额的5%计提坏账准备，2008年末应收账款余额为100万元。2009年由于赊销商品使得应收账款余额增加20万元，发生坏账损失3万元，收回以前年度核销的坏账2万元。假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项。根据本题资料完成下列问题：、收回以前年度核销的坏账正确的账务处理为（ ）。A、借：坏账准备 2贷：应收账款 2B、借：银行存款 2贷：资产减值损失 2C、借：应收账款 2贷：坏账准备 2D、借：银行存款 2贷：应收账款 2您未做该题正确答案：CD解析：本题考核坏账收回时的会计分录。、甲企业2009年应提取的坏账准备为（ ）万元。A、6.95B、5.95C、2.95D、1.85您未做该题正确答案：D解析：2009年应计提的坏账准备=（100+20-3+22）5%-（1005%-3+2）=1.85（万元）。计提坏账准备借：资产减值损失计提的坏账准备 贷：坏账准备确认坏账损失借：坏账准备 贷：应收账款 确认坏账无法收回 借：坏账准备 贷：应收账款 计提坏账后 又收回借：银行存款（库存现金） 贷：坏账准备无形资产结转净损益时有可能涉及的科目有营业外收入、营业外支出。 19、某企业2011年3月31日出售机器设备一台，原价为100 000元，已计提折旧19 400元，未计提减值准备。出售给甲公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为82 000元，增值税额为13 940元，出售该机器设备应该计入营业外收入的金额为（ ）元。A、1 300B、1 400C、1 500D、1 600您未做该题正确答案：B解析：清理净收益=82 000-（100 000- 19 400）=1 400元。营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法