基层商业银行会计操作风险控制存在的问题与成因.doc

风险是指发生损失的可能，商业银行的业务本质决定了它将承担各种类型的风险。商业银行的主要风险可分为三大类，包括信用风险、市场风险和操作性风险，其中操作性风险涵盖了银行各个业务领域，会计操作风险就是其中之一。 近年来，银行基层网点大案要案频发，对金融资产安全构成了巨大威胁，成为导致银行业风险积聚的重要因素。从发生的原因看，不管是内外勾结、外部诈骗，还是内部作案、挪用资金，一个共同点就是会计风险控制不到位或流于形式。如何有效控制和化解会计操作风险，是一个必须严肃对待和认真思考的问题。本研讨主要从商业银行基层网点会计操作风险控制的层面探讨问题，寻求对策。一、基层商业银行会计操作风险控制存在的问题与成因（一）会计人员待遇偏低，人员流失、队伍不稳、素质不高，易引发会计操作风险 由于业务竞争，基层商业银行往往把有限的人工费用倾斜于市场人员，薪金制度的设计重在对市场人员的激励，无论从收入的绝对额还是从收入的增长率上看，会计人员都过于低于市场人员，与其所承担的工作责任和工作技术含量不相称。这种情况的长期存在，既有残酷市场竞争的无奈或追求市场业绩所迫，但有也对会计工作及其对风险控制作用的认识不足有关，挫伤了基层会计人员的积极性，会计队伍难留优秀人才，甚至出现了基层会计管理人员、重要岗位物色不到合适人选的情况。在会计人员内部，由于用工形式不同收入差异也很大，同工不同酬的现象长期存在，一些基层单位出于降低成本考虑，较多地使用素质不高的租赁员工，而租赁员工易进易出、频繁变动。据对某商业银行深圳分行统计，从2005年1月至2006年4月，有4名会计经理离职，有4名网点会计主管离行，11名会计检查辅导员和会计主管调离会计岗位，一般会计人员离行的有36人，调离会计岗位的有52人。在不足一年半的时间内，会计人员变动比率高达17.8%，2005年以后新入行会计人员达11.8%。会计队伍处于如此不稳定状态，会计操作风险自然难以控制。目前基层商业银行普遍迫于人手紧缺，柜员简单培训后便匆匆上岗，柜员对制度不了解，对操作风险无认识，为日后的风险控制埋下隐患。（二）会计人员管理分散，点多面广、易受干扰，不利于发挥会计工作的独立性和制约作用 目前基层网点会计人员普遍未实行会计集中条线管理，基层单位的负责人对会计人员的岗位、任职、薪金收入、考评具有很大的决定权，会计工作受到人为因素影响的情况也较为普遍。特别是由于客户经理和零售人员的缺乏，出于业绩的考虑，大量的会计骨干不可避免地被抽调到了市场岗位，造成了一人多岗、岗位交叉、分工不明确等情况的出现， 岗位轮换和分离制约，以及强制休假等相关制度也很难得到落实。（三）会计操作缺乏统一标准，影响了会计制度执行的严肃性 经过多年的积累，商业银行一般都拥有一套较为全面的会计规章制度，从内容上看都比较完整，但一般都未建立统一的作业准则，仅通过规章制度规范操作，必然使不同分支机构由于理解、分工的不同，导致具体操作出现差异，这既不利于统一操作、规避风险，也不利于工作效率和质量的提高。同时，会计操作标准大多以下发文件的形式形成，当个别环节需要变更或增添时，这种形式在灵活性和及时性上则有所欠缺，造成部分规定不适应业务发展的需要，制度的适宜性差，如“三公开一监督”、特转凭证使用、退票操作、利息核对管理等。致使实际操作中寻找变通做法和“打擦边球”的情况经常出现，破坏了会计制度的严肃性和规范性。（四）基层网点作为产品运营的统一平台，职责庞杂，易出风险 从对客户服务的角度看，便捷、专业的服务是吸引客户的主要因素；从内控管理的角度，集中管理、简化操作有利于降低风险。但目前基层营业网点岗位设置上不明晰，承担了相当多的业务职能，既有会计的，又有零售理财、公司业务、个贷业务的，但由于网点柜员业务上主要归口会计部门管理，容易把全部的柜面业务误认会计工作，柜面业务和会计工作经常被混为一体。由于管理职责的不明确，许多业务部门开发的产品，如网银、信用卡、校园卡，以及各类理财零售产品，在投入使用后未明确后续管理责任，相关业务部门和会计部门都未将此类业务纳入监控范围。基层会计管理人员职能多重交叉，柜面服务、会计核算、内控检查、产品营销夹杂在一起，无法集中精力完成审核、授权等控制要求，更不用说系统考虑本单位的内控建设。目前柜面业务日趋多样化，但又没有专业化的岗位设置和人员配备，柜面人员难以对各项制度、业务所存在的风险有深入的了解和把握，风险控制的范围、强度、效果依赖人员的经验，对业务风险的发现和监控能力不强，容易出现空白点和表面化。（五）外汇业务会计管理偏弱，存在风险隐患 外汇业务从条线管理上由国际业务部门负责，而会计部门作为外汇会计的管理部门，对外汇会计操作风险控制乏力，会计部门未配置外汇会计专业岗位，基层网点的外汇业务人员大都同时兼任外汇会计和国际结算工作，外汇会计管理一直游离于整体会计管理的范围之外，制度建设也未与人民币会计一体化，操作也得不到统一规范，外汇业务的监控相当薄弱，相关业务检查和稽核很少涉及，具体操作也没有统一的作业准则进行规范，只能通过以老带新的方式延续工作，存在较大的风险隐患。（六）缺乏稳定、可预计的会计操作风险补偿机制，不利于化解会计操作风险带来的损失计提减值准备是化解经营风险的主要手段，也便于降低可能损失对正常经营的冲击。而对于会计操作风险，一直以来并没有建立风险准备基金，出现差错损失时只能通过单笔入账的形式确认支出，容易对经营带来不可预计的影响。对于柜面操作带来的损失，柜员更多是采用自掏腰包弥补的方式解决问题，既不利于合理控制风险，也容易引发职业风险。 二、会计操作风险控制的对策（一）重视会计操作风险控制，改善会计人员待遇 基层商业银行的领导要充分认识和重视会计工作在防范银行风险中的重要作用，在岗位设置、人员配置上给予支持，通过定岗定编方式保障会计人员的基本配置，在未达到最低配置前不得将会计人员抽调到其他岗位。调整完善薪酬制度，改善会计人员待遇，让业务发展能更多惠及会计专业、会计人员，使会计人员珍惜会计岗位，增强工作动力，充分发挥控制操作风险的作用。同时要建立健全一套工作可以量化、按劳分配和优胜劣汰的考评机制，把会计人员业务量、服务质量、风险控制情况等客观反映出来，并与收入和晋升机会直接挂钩，以此增强会计人员工作压力，确保会计人员充分发挥自身能力，做好本职工作。（二）实行会计人员集中管理，增强会计队伍稳定性 从风险控制的角度看，市场拓展和会计核算在互相支持的同时，也应起到互为制约的作用。要发挥这种作用，必须改变目前会计人员分散管理、自行调配的情况。通过对全体会计人员的条线垂直管理，实现人员培训、调动、任命、考核的集中统一，逐步打造一支稳定、独立、有较高风险控制能力的会计队伍。（三）加强会计人员培训，提高会计人员职业操守 会计业务操作，任何一个疏忽和差错，都可能造成严重的后果和损失。这就需要会计人员具备扎实的专业知识、娴熟的业务技能以及敬业、谨慎的职业态度，会计专业人才除了引进外，内部培训是最为重要的手段。新员工进行要进行岗前培训，新业务的推广、新制度的出台要进行专项培训，针对岗位技能薄弱环节要进行强化培训，配合企业文化建设要进行会计文化培训，形成全方位的会计人员培训架构，提高会计人员职业操守。（四）实行会计作业标准化，保证制度执行的一致性 在短期内，对现有规章制度进行重新审核和整理，以作业准则的形式统一全行的会计操作，实现操作流程的标准化管理。从长期看，应改变目前以文件形式的会计操作标准形成机制，通过标准化的业务细分，可以随时根据业务变化，对局部进行修订或增添，形成“抽屉式”的便捷管理方式，达到既保证会计作业的标准化又保持作业准则修正的高度灵活性，以适应业务发展的需要。（五）完善制度形成机制，及时进行制度修订 从某种程度上讲，风险控制必然会增加操作成本和服务时间，从而对业务操作和客户服务产生不利影响。因此，在政策制订过程中，要充分权衡控制措施的必要性、可行性以及可能带来的与业务的磨擦，确保制度的有效落实，减轻基层会计人员执行过程中的阻力。同时，要在制度管理上改变“重制定、轻检验、迟修订”的老传统，建立制度规定推出后的审验修订机制，对每一项重要的制度规定，在推出后的一定时间后（如两个月），应组织专项的检验总结，检验其成效和不足，并对制度中不合理、不完善的地方及时进行修订，避免由于政策制订过程中考虑不周或偏差所带来的负面影响。（六）建立后台业务处理中心，实现会计作业的集约化 会计业务是商业银行风险控制的基础，具有业务量大、专业性强的特点，可借鉴美国商业银行会计管理的有效经验，按照集约高效的原则，再造和优化业务流程，通过建立后台业务处理中心提高会计业务处理的集约化水平。首先，实行主要风险业务集约化管理，将目前仍分散各营业网点处理的商业承兑汇票签发、授信业务出账（含贴现）、贴现票据查询审核等业务集中分行处理；将事后监督、对账、押品保管、现金清分集中分行管理。其次，再造业务处理流程，科学组织前、后台的业务布局，实现营业网点前台和后台操作的分离。将各种非柜面业务以及需通过柜面但无须即时办理的业务（如托收承付）、操作风险较高的业务（如各种信用证的审单业务）逐步纳入后台会计业务处理中心由专职后台人员处理；前台柜员则重点负责柜面业务处理（如接单、临柜业务）。这样，一方面不断提高业务处理的集约化水平和工作效率，另一方面，改变目前基层商业银行会计操作风险点多面广、难以监控的现象，提高风险防范能力。（七）探索事中动态监控模式，提高操作风险控制能力 有效的风险的管理应重在事中控制，而目前基层商业银行会计操作风险的事中监控能力薄弱。可仿效信贷非现场监控模式，在分行层面成立会计风险非现场监控室，通过系统技术，利用系统优势提高会计核算监督和风险控制水平，做到能对各营业网点会计操作中存在的问题和可疑交易进行实时准确识别、监控。（八）发挥会计检辅作用，动态控制会计操作风险 由于人员调整、业务变化等原因，某些操作可能会偏离正常的轨道，产生新的风险，而且由于工作的惯性，这种风险不容易被重视和纠正，这就需要强化检查辅导的作用，通过自查、检查、整改、复查等多种形式，不断修正会计操作中可能出现的问题，并督促其落实整改，动态控制会计操作风险。检查、整改结果应纳入对基层网点负责人和会计人员的考核，以提高重视程度和效果。（九）规范外汇会计管理，实行本外币会计操作风险控制一体化 从会计核算本外币一体化的角度看，外汇会计应由会计部门进行管理，涉及到账务核算的部分由会计部门负责，这样可以使各级会计部门更加明确对外汇会计的管理范围和职责，确保外汇会计的管理能真正落到实处。要加强会计人员外汇会计知识的培训，逐步规范外汇会计操作，强化外汇会计监督和检查，扭转长期以来外汇会计业务脱离监控的状况。（十）正视会计操作风险，完善风险补偿和转移机制 银行会计操作点多面广，涉及众多网点和人员，其风险伴随着业务开展随时存在，积极采取措施控制风险是必须的，但一旦出现风险，还需具有转移和缓释风险的渠道。可通过购买商业保险、计提会计操作风险损失准备等多种途径，建立可预计、稳定的风险补偿和转移渠道，降低因会计差错引发损失对银行经营和员工薪酬造成的冲击。也可将部分业务外包，缓释风险，如会计电算化系统外包，可以将因系统原因引致的风险损失转移到系统开发商身上，从而达到降低银行会计操作风险的目的。改进支付结算业务的对策建议 (一)完善支付结算法规体系，确保支付结算业务发展有法可依 随着我国社会主义市场经济发展的日新月异，经济交流日趋频繁，支付结算业务活动已经深入到社会经济生活的方方面面。支付结算业务是金融行业服务于社会的重要环节，其政策法规的执行效果将直接关系到国民经济的发展状况，提高支付结算制度的权威性有助于国民经济的健康发展。因此，建议相关部门尽快修订票据法和支付结算办法，健全和完善支付结算法规体系，为支付结算业务的健康发展提供法律保障。 (二)加强支付结算业务队伍建设 1加强从业人员综合素质培训，提高业务队伍整体素质 首先，要将思想教育和职业理想、职业纪律、职业技能教育列为常规管理工作。通过此类教育增强支付结算人员敬业爱岗的主人翁责任感，强化其职业道德意识。 其次，要加强法制教育。要定期培训支付结算人员，以人民银行法商业银行法票据法支付结算办法等有关金融法律法规为重点学习内容，使其掌握如何运用法律手段处理支付结算业务的专业技术问题，以此保证支付结算秩序的稳定。 最后，要经常组织现职在岗人员进行短期培训或业务学习。在培训或学期中结合相关人员的本职工作进行具体专业考核，由此提高支付结算人员的专业理论知识和技术水平。 2建立科学有效的考核与奖励机制，调动员工工作积极性 通过建立科学有效的考核与奖励机制，激发支付结算人员工作的积极主动性与责任心，以此保证支付结算工作的质量。 (1)改进绩效考评。要改变当前一刀切式的考核体系，逐步对各行实行分类考核，在考核指标体系中设置共同类指标和个性化指标。共同类指标主要包括存款、中间业务收入、利润、资产质量、人均效益等指标；个性化指标可依据当地市场特色确定，同时还要根据各行个性赋予考核指标以不同权重，引导各行扬长避短进行特色化、差别化经营。比如桂林、北海的旅游业，柳南的汽配业，宾阳、合浦的特色手工业，崇左的制糖及边贸业等。 (2)创新绩效考核机制。合理确定业务经营计划，实现绩效考核由数量增长型向内在价值型转变，将内控评价指标作为基层行和网点绩效考核的重要组成部分，引导其在调整结构和防范风险的基础上发展业务、提高效益。 (3)建立分层次的员工绩效考评机制。以分层考核为导向，根据柜员岗位、管理岗位等不同考核主体的职责要求，突出不同的考核重点，建立不同的薪酬制度，推进员工考核精细化，建立分层次的员工绩效考评机制，奖优罚劣、和谐竞争。同时，也要加大对结算业务从业人员业务无风险和无差错奖励制度，从而调动结算业务从业人员的积极性。 (三)进一步加强支付结算体系的维护及建设 为加强维护现有支付结算业务系统，努力做好支付结算新系统上线的各项准备工作。国有商业银行应与各相关部门密切配合，维护好目前在线运行的大额支付系统、小额支付系统、网内往来系统、现金管理系统等支付结算业务系统，做好支票影像截留系统的各项上线准备工作。 1对现行的支付系统进行不断的版本升级，进一步完善其业务处理功能，增强系统的安全性。 2建章立制，提高系统运行质量。大额支付系统、小额支付系统上线运行后，系统运行管理模式、岗位设置、工作内容等都发生了变化，原来的运行管理制度和操作规程已不适应新系统要求。应根据系统运行的具体模式、操作特点、岗位要求，修订原有的内控制度，规范业务操作流程，明确岗位的设置和各岗位职责权限以及合理兼岗。确保各项操作有章可循、各个岗位有规可遵，相互制约，相互监督，确保清算资金安全运行。 3建立支付危机应急组织体系，建设灾难备份系统，制定支付体系预警系统和应急处理机制，对诸如恐怖袭击、骇客攻击等突发事件要制定应急预案和处置预案。组织体系实行逐级负责的原则，各级金融机构分支机构设立支付危机应急领导小组，具体负责上报和处理本机危机，防止灾难事件的发生。 (四)充分发挥支付结算服务收费杠杆的引导作用 国有商业银行要充分利用支付结算服务收费杠杆引导不同的客户群体使用不同的产品，实现个性化支付结算服务。利用银行的资源，针对不同层次的客户，利用各种支付结算服务方式之间不同的收费引导他们使用不同的产品。 比如对外出务工的劳务人员，引导他们通过“漫游汇款”进行汇款，这样一是资金安全有保障，二是资金到账时间快，三是不用在银行开户、不用支付账户服务费或卡的年费，四是汇款人及收款人所需办理的手续都很简单。 对信用良好的农产品加工龙头企业、农村中小企业或个体农产品收购户，可以通过“量体裁衣”的方式为他们设计合适的支付结算服务套餐，鼓励他们使用支票等非现金支付手段，以节约费用支出、降低结算风险。 (五)积极开发新产品，提高营销效力 国有商业银行应加大支付结算新产品开发力度，在“视觉、听觉、触觉”等方面提高国有商业银行支付结算产品营销的效力，以支付结算新产品与特色服务提高国有商业银行核心竞争力。 1根据客户需求开发个性化支付结算新产品。国有商业银行应完善结算方式，疏通结算渠道，根据市场需要创新研发能够满足客户多样化支付结算服务需求的结算新品种。具体而言，即国有商业银行可根据不同层次客户群体的个性化需求，在现有的支付结算方式的基础上有针对性地为高端客户提供产品方案，同时又兼顾中小客户的需求，在收费、资金到账时间上满足不同客户的需求。比如目前在部分商品经济较为发达、银行网点分布稀疏的农村地区对银行卡(存折)跨行取现的需求较强烈，而现有的技术手段完全可以实现。国有商业银行应通过必要的市场调研，算好成本账，经过可行性分析后尽快着手研发。 2整合服务流程，创新服务理念，树立“服务是产品的延伸”的观念。金融业是服务行业，金融产品的好坏完全是由客户凭着自己所体验到的服务水平来评判的，因此，提高支付结算产品的营销效力必须建立在各级员工为客户提供优质服务的基础上。 3统一经营理念，提高国有商业银行形象。当前，各商业银行支付结算产品越来越趋于同质化，产品的竞争就演变为品牌和银行形象的竞争。因此，国有商业银行引进科学的现代企业形象策略，从企业内部构筑统一的企业精神、管理文化和行为规范，外部设计统一的机构实体显示和识别系统，既是现代银行经营管理的需要，又是开展市场整合营销活动的基础。通过整体形象的改善，使国有商业银行市场营销的载体更加丰富，可以不断提高银行的知名度，增进公众的信任度，加强员工凝聚力，提高国有商业银行的经济效益。 4整合产品宣传方式，开展公关活动。通过各种传播工具和方式对支付结算产品进行宣传。采取“一个声音、一个面目”的表现手法，使所有的传播信息均呈现一致的模样与个性。开展公关活动以强化与消费者的沟通，树立国有商业银行良好形象。国有商业银行从事的整合市场营销活动不同于一般的业务经营，虽然其目的是销售金融产品，但注意力更多是放在银行与客户关系的培育上。可以说，整合市场营销也是一种文化交流，通过这种文化交流，一方面升华银行形象，树立其特色品牌；另一方面也借此增强银行对客户的吸引力，获取客户的情感认同，因此，要进行企业形象的整合塑造。 5加强营销队伍建设，提高营销技能。坚持激励与约束并