2013网校内部包过考题初级中级会计实务试题3.doc

会计实务试题三一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点。多选、错选、不选均不得分）1. 甲公司210年12月31日库存X模具1万件，单位成本为200元。210年12月31日，X模具市场售价为每件180元，销售该模具预计每件将发生运杂费等相关费用1元。12月31日，甲公司和乙公司签订有一份不可撤销的销售X模具合同，合同销售数量为5 000件，合同价格为每件190元，供货日期为211年1月5日。假定不考虑其他相关税费，此前该模具以前未计提减值准备，210年12月31日甲公司对该模具应确认的减值损失为（ ）万元。A. 10.5B. 11C. 16 D. 212.甲公司系上市公司，2010年年末库存乙在产品的账面余额40万元，进一步加工成产成品尚需投入的成本为5万元，该产品50%有合同，合同售价为25万元，预计销售税费1万元，另外50%无合同，预计市场售价为23万元，预计销售税费1万元。假设存货跌价准备科目期初余额为0，则甲公司2010年年末应提取的存货跌价准备为（ ）万元。A. 2 B. 4 C. 0.5 D. 13. 210年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自211年1月1日起租，年利率为8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。已知（P/A，8%，3）=2.5771，甲公司租入该设备的入账价值为（ ）万元。A. 125B. 128.86C. 130D. 133.864.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假定不考虑相关税费，处置该项投资性房地产增加的利润总额为（ ）万元。A. 60 B. 40 C. 80 D. 205. 下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中，正确的是（ ）。A. 以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本B. 以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投资成本C. 以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作为初始投资成本D. 以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本6.甲公司2010年1月1日发行三年期可转换债券，每年12月31日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10 000万元，实际收款10 200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9 465.40万元，2011年1月1日，某债券持有人将其持有的5 000万元（面值）本公司可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。2011年1月1日甲公司转换债券时应确认的“资本公积股本溢价”的金额为（ ）万元。A. 4 983.96B. 534.60C. 4 716.66D. 5 083.967.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是（ ）。A.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产B.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货C.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本8.下列项目中，应纳入其合并财务报表合并范围的有（ ）。A. 通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权B. 合营企业C. 已宣告破产的原子公司D. 联营企业 9.甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 011.67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6。2011年A公司应确认的投资收益为（ ）万元。A. 59.43 B. 50 C. 58.90 D. 60.7010.甲、乙企业均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。甲企业欠乙企业购货款200万元（含增值税），由于甲企业财务发生困难，短期内不能支付货款。经协商，甲企业以其持有的作为交易性金融资产核算的B公司股票抵偿债务，该股票的账面价值180万元（其中累计确认公允价值变动损益20万元）、债务重组日的公允价值186万元，乙企业对该项应收账款计提坏账准备20万元。该重组业务对甲企业损益的影响是（ ）万元。A. 14B. 6C. 20D. 4011.关于换取职工服务的股份支付，下列说法中不正确的是（ ）。A. 企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量 B. 以权益结算的股份支付，应按资产负债表日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积 C. 以现金结算的股份支付，等待期内应在结算前的每个资产负债表日对负债的公允价值重新计量，确认成本费用和应付职工薪酬D. 除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日均不做会计处理 12.某民间非营利组织于2009年初设立，2010年度取得捐赠收入200万元（其中限定性收入50万元，非限定性收入150万元），取得政府补助收入160万元（其中限定性收入60万元，非限定性收入100万元），取得其他收入50万元，发生业务活动成本180万元，其他费用30万元， 则该基金会2010年末非限定性净资产的金额为（ ）万元。A. 200 B. 90 C. 70 D. 4013.甲公司对投资性房地产采用公允价值后续计量。211年1月1日，甲公司将某项投资性房地产对外出售，取得收入7 000万元。该投资性房地产系209年2月26日自行建造完工的写字楼，209年3月1日至210年12月31日出租给乙公司使用，月租金为100万元。209年3月1日，该写字楼账面余额为5 000万元，公允价值为6 000万元；209年12月31日，该写字楼公允价值为7 000万元；210年12月31日，该写字楼公允价值为6 800万元。假定不考虑相关税费，甲公司211年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为（ ）万元。A. 6 800B. 6 000C. 7 000D. 5 00014.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元= 10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（ ） 万元。A. -10 B. 15 C. 25 D. 3515.下列交易中，不属于非货币性资产交换的是（ ）。 A. 以公允价值234万元的存货换取公允价值234万元的固定资产 B. 以公允价值46万元的一台设备换取一辆小汽车，另支付补价4万元 C. 以公允价值410万元的持有至到期债券换取公允价值410 万元的长期股权投资 D. 以公允价值2 300万元的长期股权投资换取公允价值2 300万元的生产设备二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项汇兑差额应当计入当期财务费用的有（ ）。A.在资本化期间内，企业的外币专门借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额B.企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额C. 企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额D.企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额2.下列各项中属于会计政策变更的有（ ）。A.发出存货计价由加权平均法变更为先进先出法B.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式C.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提D.固定资产折旧方法由双倍余额递减法变更为年限平均法3.关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映，下列说法中正确的有（ ）。A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表D.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表4.下列有关收入确认的表述中正确的有（ ）。A.广告的制作费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D.在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入5.下列各项中，能够影响持有至到期债券投资摊余成本的有（ ）。A.债券投资本金和剩余期限 B.债券投资票面利率C.债券投资交易费用 D.债券投资发生的减值损失6.下列有关所得税会计的表述中，正确的有（ ）。A. 利润表中反映的所得税费用应当等于当期应交所得税B. 递延所得税资产计提减值准备后，未来期间不得转回 C. 直接计入所有者权益的交易和事项的所得税影响应当计入所有者权益D. 递延所得税资产的经济利益预期不能实现的，应当减记其账面价值7.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的有（ ）。A. 订制软件收入应根据开发的完成程度确认B. 与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认C. 属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认D. 包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认8.下列各项关于交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中不正确的有（ ）。A.发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益B.购买持有至到期债券时支付的手续费直接计入当期损益C.现金购买母公司控制的另一子公司60%股权的发生的审计等相关费用直接计入当期损益D.为购买股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益9.下列有关所得税列报的表述中正确的有（ ）。A. 递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为流动资产和流动负债在资产负债表中列示B. 递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示C. 一般情况下，在个别报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产和递延所得税负债可以以抵销后的净额列示D. 一般情况下，在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可予以抵销10.依据企业会计准则的规定，下列有关合并报表的表述中正确的有（ ）。A.以控制为基础确定合并财务报表的合并范围B.小规模的子公司可以不纳入合并范围C.少数股东权益在合并资产负债表的所有者权益中单独列示，少数股东损益在合并利润表的净利润中单独列示D.子公司发生的超额亏损根据公司章程或协议规定，应当冲减少数股东权益三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点；认为表述错误的，填涂答题卡中信息点。每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为0分）1. 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的初始成本既可以按照合同确定的购买价款也可以按照购买价款的现值为基础确定。（ ）2.子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表中应当在“投资活动产生的现金流量”项上单独反映。（ ）3. 采用成本模式计量的投资性房地产在转换为自用固定资产时，应当以转换日的公允价值计量，投资性房地产的账面价值与转换日公允价值之间的差额，应当计入当期损益。（ ） 4.企业对境外子公司的外币利润表进行折算时，可以采用交易发生日即期汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。（ ）5. 企业在对资产组减值损失总额进行分摊时，先冲减该资产组中商誉的账面价值，然后根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的公允价值所占总的可辨认资产公允价值之和的比例抵减其他各项资产的账面价值。（ ）6.当或有负债满足一定条件时，企业应将或有负债确认为负债。（ ）7. 资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。（ ）8. 企业控股合并形成的商誉，在合并财务报表不需进行减值测试。（ ）9. 企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产。（ ）10.投资企业确认应分担被投资单位发生的损失，原则上应以长期股权投资减至零为限，投资企业负有额外损失义务的除外。（ ）四、计算分析题（本类题共计2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数的。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.考核可转换公司债券四川特种钢股份有限公司（以下简称为“四川公司”）为A股上市公司，2010年为调整产品结构，公司投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。该项目从2010年1月1日开始动工兴建，计划投资额为10 000万元，通过发行可转换公司债券筹集资金。经有关部门批准，四川公司于2010年1月l日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，取得发行价款10 000万元。该债券期限为3年，票面年利息为3%，利息在年末支付；每份债券均可在债券发行1年后的任何时间转换为20股普通股（按5元债券面值转换为一股普通股，每股面值1元）。四川公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为8%。假定不考虑发行债券的佣金、手续费等其他相关因素。四川公司支付工程进度款的情况如下：2010年1月1日支付给施工企业工程进度款5 000万元，2011年12月末支付5 000万元。该特种钢生产线于2011年末达到预定可使用状态，投入使用。假设不考虑闲置资金的存款利息收入。2012年1月1日，四川公司股票上涨幅度较大，可转换公司债券持有人将持有的可转换公司债券的80%转为四川公司的股份。已知（P/S,8%,3）=0.7938；（P/A,8%,3）=2.5771。【要求】（1）编制四川公司发行可转换公司债券的会计分录。（2）确定四川公司发行可转债公司债券借款费用的资本化期间，并编制2010年末计提利息和支付利息的会计分录。（3）编制四川公司2011年末计提利息和支付利息的会计分录。（4）编制四川公司2012年初将债券转为股份时的会计分录。（5）编制四川公司2012年末计提利息和支付债券本息的会计分录。（要求写出应付债券的明细科目，金额单位用万元表示）2.考核金融资产甲股份有限公司（以下简称甲公司）20092010年发生如下与金融资产有关的业务：A.购入债券、股票作为交易性金融资产（1）2009年1月1日，甲公司从证券市场以银行存款1 000万元（含相关税费2万元）购入A上市公司（以下简称A公司）当日发行的一次还本、分期付息3年期公司债券，该公司债券面值1 020万元，票面年利率为5，每年付息一次，从2010年起每年1月5日支付上一年度的债券利息。甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。（2）2009年4月1日，甲公司从证券市场以银行存款购入B上市公司（以下简称B公司）的股票80 000股，每股买入价为18元，其中0.5元为已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费7 200元。甲公司取得该项金融资产将其划分为交易性金融资产。（3）2009年4月18日，甲公司收到B公司分派的现金股利。（4）2009年6月30日，A公司债券的公允价值为1 040万元（不含利息）；B公司股票的每股市价下跌至16元。（5）2009年8月3日，甲公司出售持有的B公司股票60 000股，取得价款1 040 000元。（6）2009年10月15日，B公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。（7）2009年10月30日，甲公司收到派发的现金股利。（8）2009年12月31日，A公司债券的公允价值为1 060万元（不含利息）；B公司的股票市价为17元。（9）2010年1月4日，甲公司全部转让所持有的A公司债券，取得价款为1 121万元。B.购入债券作为持有至到期投资甲公司于2009年1月5日以银行存款41 700万元购入乙股份有限公司当日发行的面值总额为40 000万元的公司债券，另支付相关税费30.8万元。乙公司债券的期限为5年、票面年利率为6，每年付息一次，从2010年起每年1月5日支付上一年度的债券利息，到期还本及最后一年利息。甲公司管理层认为有明确意图和能力将该项金融资产持有至到期。假定甲公司计算确定的实际利率为5。甲公司每年年末计提利息。假定不考虑所得税、减值损失等因素。【要求】（1）编制甲公司上述有关交易性金融资产业务的会计分录。（2）编制甲公司上述有关持有至到期投资业务的会计分录。五、综合题（本类题共2小题 ，第1小题 15分，第2 小题 18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目）1.考核各种特殊事项确认收入甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。2011年1月甲公司内审部门在对甲公司2010年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：（1）2010年1月1日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买1元商品奖励1分，每1积分的公允价值为0.01元（即每1积分可以免费购买0.01元的货物）。2010年专营店销售商品3 000万元（不包括客户使用奖励积分兑换的商品），共授予奖励积分3 000万分。甲公司估计有20%的积分顾客将放弃行权，不会使用。至2010年年末，顾客已使用积分1 600万分。甲公司在确认收入时，进行了如下会计处理： 确认主营业务收入2 970万元； 确认递延收益30万元。（2）甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费。2010年甲公司收取货款2 340万元，已经发出货物2 106万元（含增值税）；另外，收取送货费14万元，其中已经完成送货量90%。2010年支付给物流公司送货费25万元，其中：免费送货部分发生的送货费18万元，超出免费区域的送货费7万元。甲公司对上述业务进行了如下的会计处理： 确认主营业务收入（销售商品）2 000万元； 确认其他业务收入（送货劳务）14万元； 确认其他业务成本7万元； 确认销售费用18万元。（3）甲公司于2010年12月5日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860万元。该仓库在出售前作为投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为780万元，其中成本520万元，公允价值变动260万元。此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积（其他资本公积）余额为100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下： 确认其他业务收入860万元； 确认其他业务成本780万元。（4）甲公司于2010年12月8日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400万元。由于甲公司上马一项工程，占用了大量流动资金，造成财务困难，无法支付丙公司已到期的货款。经甲、丙公司协商后达成如下协议：甲公司用日用品按照现行市价300万元（不含税）抵偿所欠丙公司货款。甲公司于当日交付了货物，双方办理了债务解除手续。甲公司该批日用品的成本为220万元。甲公司对该债务重组会计处理如下： 未确认销售收入和销售成本； 将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入180万元。（5）甲公司于2010年12月15日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车，该货车将用于生产经营。换入货车的公允价值为15万元（甲公司未取得增值税专用发票），甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为12万元，增值税税额为2.04万元，另外甲公司补付丁公司货币资金0.96万元。该批货物的成本为10万元。甲公司进行了如下的会计处理： 认定该项业务属于非货币性资产交换； 未确认销售收入和销售成本； 确认了营业外收入2万元； 确认固定资产入账价值15万元。（6）甲公司于2010年12月16日与戊批发商签订协议，戊批发商购入甲公司一批日用品，协议价格为500万元（不含增值税），给出的现金折扣条件为（2/10，n/15）；假如戊公司放弃现金折扣，甲公司可以将收款期延长1年，但销售价格将变更为530万元。甲公司于当日发出货物，成本为420万元。甲公司到年末尚未收到戊公司的货款，戊公司通知将在一年到期时支付货款。甲公司对该笔业务进行了如下会计处理： 确认主营业务收入530万元； 确认主营业务成本420万元。【要求】根据上述资料，逐笔分析、判断（1）（6）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；如不正确，请说明正确的会计处理（答案中金额单位用万元表示）。2.考核长期股权投资合