中财二期末复习答案2011[1][1].12.doc

借： 贷简答题1债务重组的概念及其意义 2预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息3商品销售收入的确认 4举例说明资产的账面价值与计税基础5企业净利润的分配 6举例说明会计政策变更与会计估计变更7举例说明现金流量表中的现金等价物 8辞退福利的含义及其与养老金的区别9借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用10举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”业务题1以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费；收入某公司支付的违约金存入银行。 借：销售费用（营业外支出、管理费用、银行存款） 贷：银行存款（营业外收入） 2对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。借：长期股权投资 借：在建工程 贷：主营业务收入 贷：原材料应交税费应交增值税（销项） 应交税费应交增值税（进项转出）3销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：发出商品 贷：库存商品借：应收账款 贷：应交税费应交增值税（销项）试销新产品合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为*；借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项）借：主营业务成本 贷：库存商品销售产品货款采用商业汇票结算；借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项）已销售的产品因质量不合格被全部退回；借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项） 贷：银行存款借：库存商品 贷：主营业务成本在建工程领用自产产品；借：在建工程 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项）销售商品前期已预收货款；借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项）采用分期收款方式销售产品；借：长期应收款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项） 未确认融资收益上月赊销产品本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。 借：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项） 贷：应收账款4出售厂房应交营业税；借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税交纳上月应交的所得税；借：应交税费应交所得税 贷：银行存款将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；借：应交税费应交增值税贷：应交税费未交增值税将本月应交所得税计提入账；借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税应交城建税；借：营业税金及附加 贷：应交税费应交城建税交纳上月未交增值税。借：应交税费未交增值税 贷：银行存款5分配职工薪酬；借：生产成本（等） 贷：应付职工薪酬辞退员工予以补偿。借：管理费用 贷：应付职工薪酬用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；借：应付职工薪酬 贷：银行存款 应交税费应交个人所得税6预提经营业务发生的长期借款利息；借：财务费用 贷：应付利息（长期借款）发行债券款存银行；借：银行存款 贷：应付债券计提应付债券利息；借：财务费用（在建工程） 贷：应付债券应计利息（应付利息）计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）。借：财务费用（在建工程） 贷：应付利息7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。借：销售费用（制造费用） 贷：累计折旧8已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。 借：应收账款 贷：预计负债9年终决算结转本年发生的亏损；借：利润分配 贷：本年利润用盈余公积弥补亏损；借：盈余公积 贷：利润分配将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积（等）提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利；借：利润分配提取法定盈余公积 -应付股利贷：盈余公积 应付股利结转本年实现的净利润；借：本年利润 贷：利润分配经批准用盈余公积转作实收资本。 借：盈余公积 贷：实收资本 10回购本公司发行在外的普通股股票；借：库存股 贷：银行存款委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费；借：银行存款 贷：股本 资本公积（扣除手续费）11年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。借：制造费用（等） 贷：累计折旧12以低于债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款 贷：银行存款 营业外收入用非专利技术抵付前欠货款；借：应付账款累计摊销贷：无形资产 营业外收入用一批自产家电抵付前欠货款。借：应付账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项） 营业外收入13以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。借：原材料 应交税费应交增值税 贷：应付账款借：应付账款 贷：银行存款 财务费用14按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行；借：银行存款 贷：应付债券面值五、计算题 1折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。请参看作业册第7页习题二例题.2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为19124793元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，折价发行时的实际利率为5。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求：计算发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。发行债券的折价债券面值-实际发行价格20000000-19124793875207半年期的应付利息债券面值票面利率 2000000042400000第1期分摊的折价当期实际利息费用-应付债券利息 债券期初摊余成本实际利率-应付债券利息 1912479352-400000478119.825-40000078119.825半年后的摊余成本上期摊余成本+折价摊销额 19124793+78119.825 19202912.825到期应偿付的金额债券面值+应付利息 20000000+400000 204000002已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。请参看复习指导33页的第9题 3已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。参看复习指导34页11题例题. 天时股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25。2008年度有关所得税会计处理的资料如下：2008年度预收货款110万元。2008年11月，天时公司购入交易性金融资产，入账价值为40万元；年末按公允价值计价为35万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。去年底投入使用的一项设备，原价20万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定应列支的年折旧额为37000元。要求：计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表。项 目计税基础暂时性差异的金额暂时性差异的类型递延所得税资产或递延所得税负债的金额预收货款01100000可抵扣暂时性差异275000（递资）交易性金融资产400000-50000可抵扣暂时性差异12500（递资）固定资产163000-8000可抵扣暂时性差异2000（递资）资产、负债的项目的暂时性差异资产、负债各自的账面价值-减去-资产、负债各自的计税基础注：若0，资产类为应纳税暂时性差异，负债类为可抵扣暂时性差异。若0，资产类为可抵扣暂时性差异，负债类为应纳税暂时性差异。4已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出；存货减值准备。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按*、*的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的*向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。参看作业册11页习题二5. 已知年度有关损益类账户累计发生额、公司年初未分配利润额、年末提取法定盈余公积的比例等，要求计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末的未分配利润。参看复习指导35页题126. 公司销售产品一批，营销条件如下：条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。条件二：购货方若3个月后才能付款，则公司提供分期收款销售。约定总价款为*元，*年内分*次支付。要求：1根据营销条件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各项指标（确认销售收入、现金折扣支出、实际收款）。2根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。参看复习指导31页题62010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本为30万元。合司规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30 0 2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因为质量问题被金部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求:(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录(1 )2月15日实际段到的销货款=500 OOOX (12%)十85 000=575 000元5月9日应退还的销货款口原q支款575 000元(2)销销售商品时借：应收账款 585 000贷：主营业务收入 500000应交税费应交增值税销项税额)85000同时结转成本 借:主营业务成本300000贷：库存商品 300000收到贷款时:借:银行存款 575 000财务费用 10000贷:应收账款 585000确认退货时 借:主营业务收入 500 000贷:其他应付款 575000财务费用 10000应交税费应交增值税销项税额85 000(红字) 同时商品入库借：库存商品 300000贷:主营业务成本 3000007已知12月31日部分账户年初余额和年末余额，本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。要求计算年度现金流量表中的销售商品收到的现金和购买商品支付的现金参看复习指导34页习题10或者参看作业册15也习题二六、综合题 1销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求：（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。参看复习指导31页题6 21月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率*%，利息于各年末支付。 工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。 7月1日公司按规定支付工程款*元。第三季度，公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益*元存入银行。季末收回本金及投资收益*元存入银行。 10月1日支付工程进度款*元。 至年末，该项工程尚未完工。要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。参看作业册第五页习题一例题.2009年1月1日从银行借入三年期借款1000万元用于工程建设，利率8，利息于各年末支付。其他有关资料如下：工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司用该借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。季末收回本金300万元及投资收益存入银行。2009年10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。要求：按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额。编制年初借款、第一季末计提利息、年末支付利息的会计分录。按季计算2009年与工程有关的利息、利息资本化金额第一季度a. 应付的借款利息=10008%/4=20(万元)b. 应予资本化金额=20-4=16(万元)第二度a. 专门借款利息=10008%/4=20(万元)b. 利息资本化金额=204=16(万元)第三季度a. 专门借款利息=10008%/4=20(万元)b.利息资本化金额=209=11(万元)第四季度a. 专门借款利息=10008%/4=20(万元)，应全部资本化b.从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。一般借款的资产支出加权平均数=200(90/360)=50(万元)一般借款利息资本化金额=506%=3(万元)利息资本化金额20+323（万元）编制分录年初借款时借：银行存款10000000贷：长期借款10000000第一季度借：在建工程160000财务费用 40000 贷：应付利息 200000年末支付利息时借：应付利息875000 贷：银行存款8750003A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款*元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元。要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。参看作业册第三页习题二 4已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月2131日发生的业务如下： 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入*万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧*元。 销售商品一批，价款*元、增值税*元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为*元。 支付本季短期借款利息*，经查，前2个月已预提*元。 本月应交所得税*元。要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。参看复习指导35页13题5. 已知公司2011年度的有关资料如下：全