预防调查报告.doc

地税局预防职务犯罪调查报告近年来，我区税务系统工作取得了显著的成绩，执法水平也有了进一步的改善和提高。但为了避免税务工作中仍然存在的有法不依，执法不严，滥用职权，徇私舞弊等行为，青山区检察院与区税务局积极响应市检察院“反腐倡廉宣传教育”的号召，开展了以“认识职权，规范执法，改进作风，预防犯罪”为内容的预防职务犯罪调研活动。在此次调研活动中，青山区国税局和地税局都按照活动要求积极配合。为更好的探索从源头上预防职务犯罪的新思路、新举措，促进税务干部依法、公正、廉洁的履行职务，各局结合自身的实际情况，坚持以思想道德教育为基础，因地制宜，深入开展了形式多样、丰富多彩、群众喜闻的宣传活动。从而加强了我区税务系统党风廉政建设，解决了群众反映的突出问题，改善了行业的不正之风，深化了“检税共建”的意识。随着市场经济体制改革的不断深化，税收在国民经济中的地位和作用越来越重要，但是，税务干部职务犯罪也呈上升趋势，成为社会的一个沉重的话题。因此预防税务人员的职务犯罪，已成为共同关注和亟待解决的问题。通过对历年来税务工作人员职务犯罪情况的调查研究，以下总结分析了犯罪的特点和原因，并研究了预防对策。一、 税务系统工作人员职务犯罪的特点（一）税务人员职位犯罪比较严重国家税务总局和检查机关对一个时期以来所查办的大案要案进行剖析，并经过深入的调查研究发现，当前税务系统腐败和税务人员职务犯罪仍然比较严重。近年来，部分税务人员以权谋私、贪污受贿、腐化堕落，败坏了党风党纪和政府现象，在群众中造成了恶劣影响。就北京市人民检察院对8个重点行业和领域1999年以来职务犯罪的情况，进行调查分析发现，税务系统职务犯罪排行第四，仅次于国企、金融和司法机关，高于建筑、工商等部门。（二）贪污受贿、渎职等职务犯罪案件是税务人员职务犯罪的主要形式1、从犯罪人员看呈现“三多”。一是从年龄看，35岁至50岁；二是从政治面目看，党员占有较大比列；三是从职务看，一般干部、一线执法人员违法犯罪较多。2、从发案部门看，国税系统职务犯罪比较突出，且涉案数额都比较大。尤其是虚开增值税专业发票导致国家税款流失的案件，涉案数额少则几十万，多则上百万、上千万，国家税款损失严重。3、从发案部位看，分局、基层税务所是职务犯罪易发、多发部位。4、从发案的环节看，税款的征收管理，对一般纳税人资格的认定、对使用增值税专用发票的审核批准等环节发案突出。在这些环节中，贪污受贿，徇私舞弊等犯罪，注意围绕权、钱、物开展，充分发现了权钱交易的犯罪特点。5、从发案类型来看，主要是贪污、受贿、挪用公款，新类型犯罪有所上升。如，不征少征税款案；发售发票抵扣税款出口退税案。这些新类型、新罪名渎职犯罪，涉案金额都比较大，造成了非常严重的后果。其中贪污受贿比较严重。一些税务机关的主要领导或具有征收大权的科室负责人，利用单位效益好，经济环境宽松的有利条件，巧立名目或假开大额发票等手段，擅自报销。从中渔利。一线税务人员在开发票上做文章，对新辟税源只收税款，不开票，从中贪污税款。也有的税务人员将扣押物品占有或私分。部分税务人员利用职权，拿原则做交易，把权力商品化，以权还钱，获取利益和好处。除此之外，还有以下几种：（1）出售发票收款不入账，侵吞公款。（2）转交税款入私人帐，倒出现金非法占有。如，天津保税区国税局一名干部，以窗口人多，可为企业转交税款为由，将一企业所缴390万元税款未入国税局账户，而转入私人账户，并采取非法手段给企业出具了税务收据，尔后，分30余次讲390万元税款提出现金据为己有。（3）偷盖有关印章，收税人与纳税人共同贪污税款。如，天津市红桥区国税干部戴心荣负责监管该市汽车行业税收。期间，在对一征收公司的增值税清算时，发现该公司欠税款19.8万余元，戴为非法占有这笔税款，与该公司财务科科长，副科长密谋，由戴从税务局拿增值税专用税款缴款书，并偷盖有关印章，在该公司填好补缴税款数额，交给该公司税务科科长，再由财务科开转账支票，但只填金额和日期，不填写收款人和款的用途。戴通过亲戚倒出现金后，三人私分。受贿渠道大致有以下几种：（1）行使认定权时收受贿赂。主要是一般纳税人的资格认定和福利企业的认定。少数税务人员与不法企业沟通，骗取出口退税。（2）在行使处理权时收受贿赂。一些掌管稽查大权的税务人员，以税款作交易索贿、受贿，多送多免，不送不免，损公肥私。（3）逢年过节时收受贿赂。一些机经营者，为了在税收上得到“照顾”，逢年过节总要到掌管一定大权力的税务人员家中“感情投资”（4）遇红白喜事时收受贿赂。一些税务人员遇到婚丧嫁娶、生日和子女升迁出国等事时，便通知辖区纳税户送礼，对通知未到或礼金太少则怀恨在心，伺机报复。（5）向企业推销产品间接贿赂。有的税务人员利用职务之便经商，有利用手中权力向企业推销产品，从谋取利益。（6）利用分管基建等工作时收受贿赂。如：河北省国税局原局长李某，利用职务之便，接受他人请托，为他人谋取私利，索取和非法收受财物折合人民币676万余元、美元16万余元。李某还伙同他人共同侵吞人民币1872万元以及两个公司股份计2967万余元，被人民法院判处李某死刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。当然失职渎职，徇私舞弊也时有发生，在税务系统主要表现为：1、徇私舞弊不移交刑事案件罪。徇私舞弊不移交刑事案件罪是指：行政执法人员徇私情私利，捏造、隐瞒事实，伪造隐匿证据，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的行为。情节严重是指：（1）对重大犯罪案件应当移交司法机关追究刑事责任而不移交的；（2）对多起应当移交司法机关应当追究刑事责任的案件不移交的；（3）经单位领导或者上级机关责令改正或者司法机关提出意见后，仍然不移交的；（4）收受贿赂，对应当移交司法机关追究刑事责任而不移交的；（5）以罚代刑，造成恶劣影响的；（6）主管领导指使下级对应当移交司法机关追究刑事责任的不移交的，以罚代刑，放纵犯罪的。2、不征少征税款罪。是指税务机关的工作人员徇私舞弊，不征少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为。重大损失是指造成国家税收数额在5万元以上的。如，湖北省洪湖市国税局原局长束某、副局长夏某，滥用征收征管权，徇私舞弊，不征税300余万元。3、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪。是指税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理出售发票、抵扣税款、出口退税的工作中，为循私情私利，对明知不符合和法律规定的单位或者个人发售发票、抵扣税款、出口退税，致使国家利益遭受重大损失的行为。如，北京市某区税务局干部栾某，违反有关规定，徇私舞弊，使得一家明显不具备申请资格的公司获得使用防伪税控10万元版额增值税专用发票被套取、虚开，其中被抵扣税款数千万元。在此期间，栾某的同事张某，违反规定先后10余次发售给郑某防伪税控10万元版额增值税专业发票2000份，导致虚开税款人民币8000余万元，已抵扣税款360余万元。栾某、张某加收郑某的贿赂。（三）内外勾结，虚开增值税发票，给国家造成重大损失如，北京市人民检察院一分院起诉了一起特大虚开增值税发票犯罪团伙。27岁的浙江临海市农民，结识了在国税局任职的吴某后，以其女友的名义注册了一家公司，又陆续购买了几家公司，开始利用数家公司的营业执照并通过吴某，骗购大量增值税发票。陈某通过税务人员吴某多次在税务所领取手写万元版、电脑版增值税专业发票，再以每份1200元左右价格倒卖，从中获取暴利。陈某对吴某的回报毫不吝惜，据吴某交待，陈某位买到增值税专用发票，先后多次向其行贿，仅吴结婚就送礼3万元，并为吴买了本田汽车，案发时，吴还有370余万元的巨额财产不能说明其合法来源。在税务人员吴某的帮助，陈某等10人团伙犯罪，虚开增值税发票金额高达人民币4.2亿余元，抵扣税款人民币3.8亿元，国际因此损失税收人民币3亿余元。(四)虚开填发票是一个难填的“黑洞”所谓“虚开发票”，是指由基层税务机关设立的门市开票点，临时商户、不符合领取发票条件的企业、单位和个体户，以及异地施工企业等的要求，而开具的普通发票。包括通用发票、建安发票及填开发票等。目前，填开发票管理上存在的问题随着经济活动的不断深入越发突出：一是假票多；二是虚票多，已成为职务违法犯罪的诱因和工具。据广西某地调查，用假票、虚票、虚票套取资金的用途主要有以下几种：（1）用于行贿或发红包；（2）用于党纪、政纪明令禁止的餐饮、娱乐开支；（3）用于私分或超标准发放的资金；（4）用于对付上级对配套资金的检查，或为改变资金用途，达到挤占挪用专项资金的目的；（5）拉赞助；（6）白条开支，到税务机关补开正式发票。（五）私自设立“小金库”、建立“福利账”断送了一批税务人员的前程“小金库”是职务犯罪的温床。如置身于桂西北山腹地的环江县地税局，为解决职工奖金，以各种名义设立了多个“小金库”。1995年2001年，三位正副局长共同谋划在核定应纳税款时故意底定应纳税款，或者办理减免税以及其他征税业务时，以地税局名义索取和收受19次“贡金”计入局里的“福利账”，总额达606万元，还有汽车两部。另外，全局个人收受纳税人贿赂共计90余万元，成了全地区有史以来涉案金额和社会影响最大的涉税职务案件。三名正副局长被以受贿、单位受贿罪判处5-10年有期徒刑，单位被判处罚金29万元。（六）“买税”成为腐败新形式所谓“买税”，就是打着为增加财政收入，多得超额奖励的名义，到税务部门缴纳一定手续，由税务人员具体操作，从“富税区”调整税源，把该地区多交税款买到“贫税区”，作为该地区超额完成税收任务上交入库。目的是为日后能得到返还奖励款。其结果是，减少国家税收，增加税收成本，助长虚假政绩。如，四川省双流县公兴镇财政所原所长赖某、工作人员钟某和该镇多名领导，用虚例支出方式从财政所非法“买税”总额中，按一定比例提取现金进行私分，贪污公款，就是“买税”腐败的典型。二、税务系统工作人员职务犯罪的原因在计划经济向市场经济过渡过程中，由于新的体制尚未完全确立，旧的体制中行政权力对于干预和管制仍在发挥作用，因此，这成为职务职务犯罪发生的根本原因。通过检查机关查办的职务犯罪案件也充分证明了这点。税务系统职务犯罪的原因是多方面的、多层次的，既有社会原因，也有个人主观因素，但主要是个别税务人员没有树立正确的权力观，不能依法行使国家赋予的税收执法权利，具体分析有以下几个方面：1、思想教育缺乏针对性和有效性。税务系统虽然一直坚持加强思想政治工作，坚持开展法制教育和职业道德教育，但针对性不够，渗透力不强，威慑力不大，效果不理想，只是个别税务工作人员没有真正树立法制观念，特权思想严重，视公权为私权；意志薄弱，面对诱惑，经受不住腐蚀拉拢；受利益驱动，为获取非法利益不惜走而挺险。2、制度不完善，管理有漏洞，监督不到位。税务系统虽然建立了一系列规章制度，但还不够完善，有些制度只挂在墙上，没有认真执行，没有真正形成用制度管人，用制度管事。大量事实证明，由于“税收执法权”和“税务行政管理权”监督制约制度的不完善，导致税务人员在实施权利过程中存在较大的随意性和自由裁量权，甚至出现失控现象，是税务人员违法案件发生的主要原因。3、行政程序立法不完善，客观上为职务犯罪提供条件。行政程序法是依法行政的保证，税务机关的征管工作虽然在程序上有明文规定，但比较原则而言，伸缩性很大，缺乏统一标准，非法定化比较突出。从检察机关查办税务系统渎职犯罪案件看，绝大部分行为人都利用程序立法的欠缺在执法中滥用职权。4、增值税税制不完善的地方被犯罪分子利用。从1993年实行增值税后，利用增值税专用发票犯罪率打不止。税务部门认为，增值税专用发票结构链条不完善；管理系统中管理环节脱节；取消税务专管员后，税务登记、一般纳税人资格的认定、增值税专用发票的使用审核等权力完全分解，形成铁路警察各管一段，没有形成很好的链接，这也是导致税务人员犯罪的原因之一。三、税务系统工作人员职务犯罪的预防对策发生职务犯罪案件，严重影响了税务系统的形象，有效预防职务犯罪，必须从管理的薄弱环节和制度的漏洞入手，要有针对性地建立健全规章制度，更需不断加强法制教育。（一）加强教育，构筑思想道德防线。目前税务系统预防工作无论在形式、还是内容上，还处于起步阶段，需要向全面预防的更高层次发展。要坚持系统抓、抓系统，加强系统的上下间、部门间的联系和沟通，不失时机的进行警示教育、法律法规教育和职业道德教育，要突出教育的超前性、针对性、经常性，强化税收执法权和行政管理权的“两权”监督制约，在税务工作人员容易发生腐败行为的重点部位和关键环节，如增值税一般纳税人认定、增值税专用发票领购、减免税审批等工作环节，在容易发生腐败现象的重点时期，如春节等重大传统节日，开展节前教育、警示预防教育和经常性提醒教育，防微杜渐，警钟长鸣。通过宣传教育，把有关的处理规定和操作办法教给大家，提醒多数人，使大家吸取他人的教训，不去犯错误。也可挽救个别人，能使少数犯错误的人悬崖勒马，及时整改。同时,通过法纪法规的宣传教育，构筑思想道德防线，使税务工作人员不想犯罪；加大办案力度，坚决查处违法违纪案件，构筑威慑防线，使税务工作人员不敢犯罪；建立征收、管理、稽查互动新机制，落实税收管理员制度和税收征管巡查制度，实行诫免谈话，构筑制度防线，使税务工作人员不能犯罪。（二）要提高队伍素质，增强依法行政能力。税务工作人员队伍素质的高低、依法治税意识的强弱，是直接影响依法治税和预防职务犯罪的重要因素。要不断加强税务工作人员队伍建设，作为税务工作人员要脑子里绷紧一根筋，那就是严守职业道德，树立依法行政意识，牢记我们来自人民，我们的权力来自人民，我们必须为人民行使好管税权。要做到常思贪欲之害，常怀律已之心，常除非分之想，常修为官之德，永葆人民公仆的本色。（三）要建立制约机制，强化对税务执法权的监督。根据加强监督的要求，对税收执法进行日常监控，对征收、管理、稽查的各个环节实行全程监控，使税收执法置于多环节、多主体、全方位的监督之中；对行政管理进行监督，主要是对政府采购、财务管理、人事任免等实行全程监督，使行政管理置于公开监督之下，这是依法治税的客观要求。要全面推行执法责任制和过错追究制，规范税收执法行为，从而减少了执法随意性，保障了税务机关依法行政，维护了纳税人的合法权益，达到了预防职务犯罪的目的。（四）要加强党风廉政建设，转变工作作风。党风廉政建设是关系到税务系统“定好位、收好税、带好队，”完成各项任务的大事。因此，要经常对税务工作人员进行人生观、价值观、世界观教育，以案释法，使大家有更高的防范意识。通过开展法治教育，把预防职务犯罪与以德治税结合起来，通过工作作风的转变、党风廉政建设责任制的落实、政务公开等措施，把税务工作人员培养成为一支政治坚定、作风优良、业务精湛的队伍，使职务犯罪失去生存的土壤。（五）完善税收管理模式，推行执法过错责任研究制。加强税务管理员执法岗位责任制考核，明确每一个税收执法岗位和每一个税收执法人员的执法责任，同时建立执法过错责任追究制，对违反税法规定、人为造成不当税收执法行为，进行惩罚。克服当前税收征管中出现的“疏于管理、淡化责任”的弊病，对大厅征收税款权、入库率实行交叉检查考核，强化管理、赌赛漏洞。（六）制约一般纳税人资格认定权利。针对国税系统在认定企业一般纳税人资格认定中容易发生渎职犯罪问题，税务系统要建立健全对审批、认定一般纳税人资格的制约机制，不给违法犯罪留下任何漏洞。对审批认定一般纳税人更要健全监督机制。实行基层税务征管部门两人以上调查制度，基层税征部门要对认定一般纳税人的企业实行核实调查，内部成立专门审核监督小组进行检查，再由上级领导最终审批。这种认定审核制度要向社会公开，增加透明度，以强化对税征部门的监督，同时基层增收单位在办理一般纳税人资格认定过程中，要实行调查、收集、审核资料专人专职负责登记制度和领导负责审批等级制度。（七）公开个体企业税收定额的核定。为了防止税收定额松紧尺度不一，处罚不一，处罚不明等行为的发生，基层办税服务厅或边远的税务所要普遍推行“八公开”办税制度，即公开纳税人的权利与义务；公开税收政策法规；公开征收管理工作规范；公开稽查工作规定；公开税务违法违章处罚标准及触犯结果；公开税务人员廉政规则；公开受理纳税人投诉部门电话；公开对违规税务人的个人追究制度。应做到