税法与纳税会计 小税种练习.docx

关税 【单选题】以下关于关税分类的表述正确的是（ ）。 A既妨碍国际商品流通，而且还减少港口、运输、仓储等方面的收入的关税种类是出口税 B财政关税的税率比保护关税低 C对同一种货物在税则中规定从价、从量两种税率，在征税时选择其中征收税额较多或较少的一种的关税是复合关税 D发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半成品，给予普遍的、非歧视性的和非互惠的优惠关税待遇的制度是最惠国待遇 【答案】B 【多选题】以下关于关税进出口税则和税率的说法正确的是（ ）。 A进出口税则以税率表为主体 B对于进口于与我国签订有相互给与最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的货物适用最惠国税率 C对于进口货物在一定时期可实行暂定税率 D暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率 【答案】ACD 【单选题】下列各项中符合关税有关规定的是（） A进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税 B溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税 C暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税 D进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税 【答案】D 【单选题】下列各项中符合关税有关规定的是（） A进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税 B溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税 C暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税 D进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税 【答案】D 【多选题】进口货物以海关完审定的成交价格为基础的到岸价格作为税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中国关境内输入地起卸前的（ ）等费用。 A包装 B其他劳务 C保险 D运输 【答案】ABCD 【单选题】2007年9月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准进口了一套电子设备。使用2年后项目完工，2009年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，2007年进口时该设备关税税率为14%，2009年转售时该设备关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补交关税（ ）。 A42万元 B30万元 C25.2万元 D18万元 【答案】D 【解析】应补税额=3001-（212）/（512） 10%=18(万元) 【多选题】以下关于出口关税的表述正确的是（ ）。 A出口货物以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格作为关税的完税价格 B出口货物的完税价格中不包括出口关税 C出口货物的成交价格中，包含的支付给境外的佣金不得扣除 D出口货物的销售价格如果包含离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费的，该运输、保险费应该扣除 【答案】BD 【例题单选题】某企业海运进口一批货物，海关审定货值折人民币5000万元，实际运保费不详，海关按照同行业运费率计算运费折合人民币20万元，该批货物进口关税率为5%，则应纳关税（ ）。 A250万元 B251万元 C251.75万元 D260万元 【答案】C 【解析】完税价格=（5000+20）（1+3）=5035.06（万元）；关税=5035.065%=251.75（万元）。 【单选题】进出口货物，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征关税的，海关可以（ ）追征。（1995年） A在1年内 B在3年内 C在10年内 D无限期 【答案】B 【单选题】关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过（ ）。 A3个月 B6个月 C9个月 D12个月 【答案】B 【多选题】以下符合我国关税征收管理规定的是（ ）。 A进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，由进口货物的纳税人向进出境海关申报 B出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时之前，由出口货物的纳税人向进出境海关申报 C纳税义务人应自海关填发税款缴纳书次日起15日内向指定银行缴纳税款 D关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日 【答案】BD 土地 下列选项符合土地增值税超率累进税率的是（ AB ）。 A.增值额未超过扣除项目金额50的，税率为30 B.增值额超过扣除项目金额50、未超过扣除项目金额100的，税率为40 C.增值额超过扣除项目金额100、未超过扣除项目金额250的，税率为50 D.增值额超过扣除项目金额250的部分，税率为60 【解析】：暂行条例规定：增值额超过扣除项目金额100未超过扣除项目金额200的，税率为50；增值额超过扣除项目金额200的部分，税率为60。 2010年甲企业提供土地，乙企业提供建筑劳务和建筑材料，甲、乙企业双方合作开发房地产，建成后双方各分得一半房产，甲将自己取得房产的一半对外转让，乙取得房产自用，对于以上业务下列说法不正确的是（A）。 A.对甲转让土地时应缴纳土地增值税 B.对乙合作建房自用行为，暂免征收土地增值税 C.对甲转让建成的房产按转让增值额征收土地增值税 D.对乙征收建筑业营业税和销售不动产营业税 某房地产公司转让写字楼收入5000万元，计算土地增值额准许扣除项目金额1200万元，则适用税率和速算扣除数为（D）。 A.30% 0 B.40% 5 C.50% 15 D.60% 35 【解析】：值税扣除项目金额比例= （5000-1200）1200100%=316.67%， 适用第4级税率，即60%，扣除数35。 张某在地方政府拆迁的期限内将居住房屋以20万价格转让给王某，张某按规定要征土地增值税。 （错） 某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税金2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（C）。 A.96.75万元 B.97.50万元 C.306.75万元 D.307.50万元 【解析】扣除 项目金额=3700+277.5=3977.5（万元） 土地增值额=5000-3977.5=1022.5（万元） 增值额与扣除项目比率= 1022.53977.510026%，适用税率为30%扣除率为0 应纳土地增值税=1022.530%=306.75（纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按机构所在地分别申报纳税。（错） 下列项目中属于土地增值税扣除项目且可据实扣除的是（ ABC ）。 A.项目可行性研究费用 B.支付的土地出让金 C.房地产出售前绿化支出 D.销售房产的广告费用 某私营业主准备将自己的一临街商业门脸转手，价格协商为90万元，设应扣除项目为30万元，则业主应缴纳土地增值税（ B ）万元。 A13.5 B25.5 C18 D36 【解析】：使用速算法 应纳税额=增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数 增值额=90-30=60万元 增值率6030=200%， 当增值率超过200%， 即应纳税额=60万元60%-30万元35%=25.5万元 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（B）。 A.180万元 B.240万元 C.300万元 D.360万元 【解析】：房地产开发企业按开发成本和土地使用权所支付的金额之和加扣20%。（P290) 具体计算过程如下： 加扣金额为：（50+200）20%50万 扣除额合计为：50+200+50+40+60400万 增值额为：1000400600万 增值额与扣除额之比为：600400150% 土地增值税为：60050%40015%240万 下列免征契税的有( ) A.城镇职工按规定购买公有住房 B.增资扩股中已土地权属作价入股 C.对非债权人承受破产企业土地房屋权属的 D.国家机关承受房屋用于办公的 答案：BCD 企业接受个人赠与房屋一栋，赠与契约未标明价格。经主管税务机关核定房屋现值为250万元（假定评估价值与此相同）契税税率为4%。不考虑其他因素，作有关会计处理。 答：应纳税额=250*4%=10万元 借：管理费用 10万 贷：银行存款 10万 耕地占用 1、获准占用耕地的单位和个人应当在收到土地管理部门的通知之日起一个月天内缴纳耕地占用税。 2、免税耕地占用税的情况有军事设施占用耕地、学校，幼儿园、养老院占用耕地、公路线路占用耕地。 3、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 4、耕地占用税由中央税务机关负责征收。 5、人均耕地超过一亩但不超过两亩的地区，每平方米为6至30元。F 6、企业按规定缴纳的耕地占用税可以不通过“应交税费”账户核算。 7、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税率分期征收。 8、现行条例规定，占用基本农田的，适用税额还应当在适用税额的基础上再提高50%。 9、国务院财政、税务主管部门根据人均耕地面积和经济发展情况确定各省、各自治区、直辖市的最高税额。 F 1.下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的有( )。 A.占用耕地开发食品加工厂 B.占用2年前的农用土地建造住宅区 C.占用菜地开发花圃 D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道 2.占用耕地从事建房应该依法征收耕地占用税的单位不含( )。 A.幼儿园校舍占用耕地 B.自然人占地建自住房 C.国家机关占地建办公楼 D.国有企业占地建厂房 3.某企业占用鱼塘140万平方米建造厂房，所占耕地适用的定额税率为10元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。 A.800万元 B.1400万元 C.2000万元 D.2800万元 4.获准占用耕地的单位或者个人应当在( )缴纳耕地占用税。 A.实际占用耕地之日起7日内 B.实际占用耕地之日起15日内 C.收到土地管理部门的通知之日起10日内 D.收到土地管理部门的通知之日起30日内 5.下列各项中，减按2元/平房米征收耕地占用税的是( )。 A.纳税人临时占用耕地 B.学校占用耕地建设校舍 C.农村居民占用耕地开发经济林地 D.公路线路占用耕地 6.下列各项中，减半征收耕地占用税的是( )。 A.纳税人临时占用耕地 B.军事设施占用耕地 C.农村居民占用耕地新建住宅 D.公路线路占用耕地 7.某企业占用林地40万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地100万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。 A. 800万元B. 1400万元C. 2000万元D. 2800万元 8.某县房地产开发公司占用耕地10000平方米用于住宅小区建设，其中3000平方米将建设一所全日制中学，已知该区县耕地占用税每平方米税额为9元，该区县地方税务局对房地产公司应征收多少耕地占用税? （ ） A 63000B 70000C 75000 D 90000 车船 5.根据车船税法律制度的规定，下列使用的车船厂，属于应缴纳车船税的有（）。A、私有拥有的汽车B、外商投资企业拥有的汽车C、国有运输企业拥有的货船D、旅游公司拥有的客船答案：ABCD解析：外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业，外籍人员和香港、澳门、台湾同胞等属于车船税的纳税人。6.车船税暂行条例规定应税车船如有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，()应当代为缴纳车船税。 A.税务机关指定其中一方 B.租赁双方共同 C.租赁方 D.使用人 答案：D 1.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载货汽车计税依据的是（ 2 ） A.排气量 B自重吨位 C净吨位 D购置价格 2.下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有(1234 ) A.在中国境内拥有并使用车辆的国有企业 B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人 C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民 D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业 3.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税计税依据是( 4 ) A.辆 B.自重吨位 C.净吨位 D.购置价格 4.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有(14 ) A.在农业部门等级低拖拉机 B.非机动驳船 C.警用车船 D.无轨电车 5.根据车船税法律制度的规定，下列使用的车船厂，属于应缴纳车船税的有（）。A、私有拥有的汽车B、外商投资企业拥有的汽车C、国有运输企业拥有的货船D、旅游公司拥有的客船答案：ABCD解析：外商投资企业、外国企业、华侨和香港、澳门、台湾同胞投资兴办的企业，外籍人员和香港、澳门、台湾同胞等属于车船税的纳税人。6.车船税暂行条例规定应税车船如有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，如车辆拥有人未缴纳车船税的，()应当代为缴纳车船税。 A.税务机关指定其中一方 B.租赁双方共同 C.租赁方 D.使用人 答案：D 7.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。（）答案：8.据车船税法律制度的规定，下列使用中的交通工具，属于车船税征收范围的有（）。A.小轿车B.货船C.摩托车D.三轮汽车答案：ABCD 9.某运输公司2010年拥有并使用以下车辆和船舶（1）从事运输用得自重为2吨的三轮汽车5辆（2）自重5吨载货卡车10辆（3）2辆客车，乘人人数为20人（当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元每吨，乘坐20人的客车税额为500元每辆）要求计算该公司2010年应纳车船税解:(1)应纳车船税=2605=600元 (2)应纳车船税=56010=3000元 (3)应纳车船税=5002=1000元2010年应纳车船税=60030001000=4600 10.某交通运输企业拥有汽车（载重量12吨）20辆，大客车10辆。该企业所在省规定载货汽车年纳税额每吨40元，大客车年纳税额每辆180元，试做会计处理解：应纳税额=401220+18010=11400元计提车船税时：借：管理费用 11400 贷：应交税费应交车船税 11400上缴车船税时：借：应交税费应交车船税 11400 贷：银行存款 11400 1、独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房产，不征房产税。 （） 2、房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。 （） 3、产权未确定或者纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 （） 4、张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。 （） 5、个人所拥有的非营业用房产，指个人所有的居住用房，征房产税。 （） 6.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有( )。 A.保险公司的房产 B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产 D.房管部门向居民出租的公有住房 E.因大修停用三个月的房产 【答案】BCD 7.下列房产中，属于房产税征税范围的有( )。 A.政府机关自用的房产 B.宗教寺庙出租的房产 C.人民团体自用的房产 D.事业单位的经营性房产 E.个人所有的经营性房产 【答案】BDE 8.下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有( )。 A.军队出租的空余房产 B.企业自办学校用的房产 C.企业因季节性停用的房产 D.企业停产后出租给饮食业的房产 E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产 【答案】ABE 9.下列房产中，可以免征房产税的有()。 A.军队出租的空余房产 B.商业银行经营用房产 C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产 D.在用的毁损不堪居住的房产 E.信托投资公司经营用房产 【答案】AC 【解析】选项D，经有关部门鉴定，停止使 用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋，免征房产税。 Chaengzhentudi 1.关于城镇土地使用税的说法，正确的是(3 )。 A.凡公共用地均可免征城镇土地使用税 B.煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地须缴纳城镇土地使用税 C.房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税 D.企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政部门批准，暂免征收城镇土地使用税 2.新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是( 3)。 A.自批准征用之日起满3个月 B.自批准征用之日起满6个月 C.自批准征用之日起满1年 D.自批准征用之日起满2年 3.甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的60%，乙企业使用其中的40%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2008年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为4元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为2元/平方米。2008年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税( )。 A.甲企业纳税24000元，乙企业纳税28000元 B.甲企业纳税24000元，乙企业纳税16000元 C.甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元 D.甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元 3.【答案】B 【解析】新征用的耕地，自批准之日起满1年开始缴纳城镇土地使用税。 甲应纳土地使用税=1000060%4=24000(元) 乙应纳土地使用税=1000040%4=16000(元) 1.几个人或几个单位共同拥有同一块土地的使用权，则由其轮流缴纳这块土地的城镇土地使用税.（） 1【答案】错 2. 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，可以由各省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免其城镇土地使用税。（） 2.【答案】错 3自2005年1月1日起至2008年12月31日，对从原高校后勤管理部门剥离出来成立的独立核算并有法人资格的高校后勤经济实体自用的土地，免征城镇土地使用税。（） 3.【答案】错 1. 以下土地中，可以免征城镇土地使用税的有( ) A.盐场的生产厂房用地 B.港口的码头用地 C.机场飞行区用地 D.房地产开发公司建造商品房的用地 E.企业厂区内的铁路专用线、公路等用地 三多选题 1.【答案】BC 【解析】选项A，对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税;选项D，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税;选项E，对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的，应照章征收城镇土地使用税 2.下列土地中，应征收城镇土地使用税的有(1235)。 A.校办企业的经营用地 B.集体企业养殖场的办公用地 C.外资企业储备原材料的仓库用地 D.企业关闭后未作他用的占用土地 E.水电站的发电厂房用地 1. 资源税是对开采,生产所有自然资源的单位和个人征收的一种税。 2. 资源税实行差别税额，从量征收。 3. 纳税人开采应税产品直接用于生产加工的部分不计缴资源税。 4. 原煤、洗煤、选煤及其他煤制品均应缴纳资源税。 5. 资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天 1. 某油田1月份生产原油10000吨，其中已销售8000吨，已自用1500吨(不是用于加热、修井)，另有500吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨8元，其1月份应纳的资源税税额为( ) A 80000元 B 64000元 C 12000元 D 76000元 2. 下列油类产品中，应征收资源税的为( ) A 人造石油 B 天然原油 C汽油 D柴油 3. 资源税的扣缴义务人是( ) A 收购矿产品的企业 B购进原矿独立矿山 C收购零星矿产品的联合企业 D 收购未税矿产品的独立矿山 4. 按规定，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以( )为课税数量. A销售数量 B开采数量 C 生产数量 D 计划产量 1. 。资源税是对在我国境内开采或生产应税资源的单位和个人，就其开采或生产应税资源的数量，按规定税额计算征收的一种税。 2. 3. 。直接用于生产加工的部分应缴纳资源税。 4. 。原煤缴纳资源税，以原煤加工的洗煤和选煤不缴纳资源税。 5. 二.单项选择题 1.D。应缴纳资源税=（8000+1500）8=76000 2.B 。开采的原油征收资源税。 3.D 。独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。（P231） 4.A。资源税的计税依据为纳税人开采或生产应税产品的销售量或自用量。（P233） 【例题单选题】甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为（ 1）。 A甲企业和乙企业 B甲企业、乙企业和戊单位 C甲企业、乙企业和丙企业 D甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位 【例题多选题】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ 124 ）。 A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表 【例题单选题】某学校委托一服装加工企业为定做一批校服，合同载明原材料金额80万元由服装加工企业提供，学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税（ 3）。 A240元 B360元 C440元 D600元 【例题单选题】某公司受托加工制做广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（ 2 ）。 A.20元 B.21 C.38元 D.39元 【例题单选题】某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。货物运输合同的印花税税率为万分之五，仓储保管合同的印花税税率为1，该项合同双方各应缴纳的印花税额为（ 1 ）。（1995年） A.500元 B.250元 C.375元 D.1000元 例题：2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500，租期未定。签订合同时，预收租金5000，双方已按定额贴花，5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500,。甲公司五月应补交印花税（1）元 A7.5 B 8 C 9.5 D 12.5 【例题单选题】甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（ 4 ）。 A.150元 B.600元 C.1050元 D.1200元 【例题单选题】 A公司与B公司签订了以货易货合同，由A公司向B公司提供价值10万的工作服，B公司向A公司提供价值15万的面料，货物差价由A公司付款补足。A、B两公司共缴纳印花税（4）元。 A3 B60 C 90 D150 10施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位的，所签订的分包转包合同还要计税贴花。 【例题单选题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（ 4）。 A.1.785万元 B.1.8万元 C.2.025万元 D.2.04万元 1.根据车辆购置税暂行条例的规定，下列人员中不属于车辆购置税纳税义务人的是（ ）。 A.应税车辆的馈赠人 B.应税车辆的购买使用者 C.免税车辆的受赠使用者 D.应税车辆的进口使用者 【答案】A 【解析】车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，不包括馈赠人 2.下列关于车辆购置税的说法中，正确的是( )。 A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税 B.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税 C.纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起30日内申报纳税 D.纳税人进口自用的应税车辆