会计学原理的基本业务处理参考答案1.doc

专项基本训练一：会计学原理的基本业务处理 1.借：固定资产32 000 贷：实收资本 32 000 2.借：短期借款20 000 贷：银行存款 20 000 3.借：材料采购 20 000 应交税金-应交增值税 3 230 贷：银行存款 23 230 4.借：材料20 000 贷：材料采购 20 000 5.借：生产成本24 120 制造费用 4 000 管理费用 2 000 贷：材料 30 120 6.借：生产成本8 000 制造费用 1 000 管理费用 1 000 贷：应付工资 10 000 7.借：现金10 000 贷：银行存款 10 000 借：应付工资10 000 贷：现金 10 000 8.借：生产成本 1 120 制造费用 140 管理费用 140 贷：应付福利费 1 400 9.借：管理费用 390 贷：银行存款 390 10.借：制造费用 890 贷：预提费用 890 11.借：管理费用 500 贷：待摊费用 500 12.借：制造费用 2 000 管理费用 1 000 贷：累计折旧 3 000 13.借：生产成本 8 030 贷：制造费用 8 030 14.借：本年利润 5 030 贷：管理费用 5 030 15.借：产成品 30 000 贷：生产成本 30 000 16.借：预收账款 58 500 贷：产品销售收入 50 000 应交税金-应交增值税 8 500 17.借：利润分配 11 000 贷：应交税金 11 000 18.借：固定资产 55 000 贷：在建工程 55 000 19.借：产品销售税金 1 200 贷：应交税金 1 200 （二）1主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加=15 800 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出=800 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用=10 600 利润=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出=23 400 净利=利润-所得税=15 678借：主营业务收入 60 000 其他业务收入 2 600 营业外收入 1 000 投资收益 14 000 贷：本年利润 77 600借： 本年利润 61 922 贷：主营业务成本 40 000 营业费用 2 000 主营业务税金及附加 4 200 管理费用 4 000 其他业务支出 1 800 营业外支出 2 200所得税 7 7222（1）借：在建工程 125 00 贷：银行存款 125 00借：固定资产 125 00 贷：在建工程 125 00 （2）借：生产成本甲产品 20 000 生产成本乙产品 25 000 制造费用 5 000 贷：原材料 50 000 （3）借：物资采购 60 400应交税金应交增值税（进项税额） 10 200贷：银行存款 70 600 借：原材料： 60 400贷：物资采购 60 400 （4）借：银行存款 117 000贷：主营业务收入 100 000 应交税金应交增值税（销项税额）17 000 （5）借：生产成本甲产品 18 000 生产成本乙产品 12 000 制造费用 8 000管理费用 10 000在建工程 2 000 贷：应付工资 50 000（6）借：生产成本甲产品 2 520 生产成本乙产品 1 680 制造费用 1 120管理费用 1 400在建工程 280 贷：应付工资 7 000（7）借：制造费用 4 000 管理费用 2 000 贷：累计折旧 6 000 （8）借：生产成本甲产品 10 872 （300*18 120/（300+200） 生产成本乙产品 7 248 （200*18 120/（300+200） 贷：制造费用 18 120 （9）借：库存商品甲产品 50 392 贷：生产成本甲产品 50 392 50 392=1 000+（20 000+18 000+2 520+10 872）-2000 （10）借：库存商品乙产品 45 928 贷：生产成本乙产品 45 928 45 928=25 000+12 000+1 680+7 24831）红字更正法（1分）借：银行存款 20 000贷：产品销售收入 20 000 同时： 借：银行存款 20 000 贷：预付帐款 20 000 2）补充登记法 借：应付工资 5 400 贷：现金 5 400(三)1.借:银行存款 500000贷:实收资本 5000002.借:银行存款 100000 贷:短期借款 1000003.借:财务费用 3500 贷:预提费用 35004.借:物资采购A材料 20000 B材料 30000应交税金应交增值税(进项税额) 8500 贷:应付账款 585005.借:物资采购A材料 1000 B材料 3000 贷:银行存款 40006.借:原材料A材料 21000 B材料 33000 贷:物资采购A材料 21000 B材料 330007.借:应付账款 58500 贷:银行存款 585008.借:生产成本甲产品 170 000 制造费用 10 000 管理费用 20 000 贷:原材料 200 0009.借:生产成本甲产品 60 000 制造费用 5 000 管理费用 15 000 贷:应付工资 80 00010.借:生产成本甲产品 8400制造费用 700管理费用 2100贷:应付福利费 1120011.借:制造费用 5500 管理费用 1500 贷:累计折旧 700012.借:库存商品甲产品 90 000 贷:生产成本甲产品 90 00013.借:银行存款 117000 贷:主营业务收入 100000 应交税金应交增值税(销项税额) 1700014.借:主营业务成本 60000 贷:库存商品甲产品 6000015.借:营业费用 7000 贷:银行存款 700016.借:营业外支出 20000 贷:银行存款 2000017.借:待摊费用 6000 贷:银行存款 600018.借:所得税 9900贷:应交税金应交所得税 990019.借:利润分配提取盈余公积 7800 贷:盈余公积 780020.借:利润分配应付股利 15000 贷:应付股利 1500021.借:银行存款 4000 000 贷:长期借款 4000 00022.借:应收账款 117000 贷:主营业务收入 100000应交税金应交增值税(销项税额) 1700023.借:银行存款 1000 贷:营业外收入 100024.借:其他应收款 800 贷:库存现金 80025.(1)结转各项收入与收益时借:主营业务收入 5000000其他业务收入 700000投资收益 1500000营业外收入 50000贷:本年利润 7250000(2)结转各项成本,费用或支出时借:本年利润 5575500贷:主营业务成本 3500000主营业务税金及附加 50000其他业务支出 400000营业费用 100000管理费用 240000财务费用 110000营业外支出 400000所得税 775500（四）分析与提示：1.违背了可靠性原则；2.违背了会计分期假设；3.违背了货币计量假设；4.违背了一致性原则；5.违背了划分资本性与收益性支出原则；6.违背了会计核算基础权责发生制；7.违背了相关性原则；8.违背了划分资本性与收益性支出原则。六）审计人员在对星达公司年终决算的存货项目进行审计时，发现下列问题：1、年终存货实地盘点将其他单位的寄存代管的物品误计其中；2、甲存货实有1000个单位 ，年终盘点时误计为100个单位；3、乙物品销售时，未做销售纪录。因其实物尚存在仓库，已将其列入期末存货内；4、丙物品销售时，未做销售纪录，亦未包括在期末存货内。要求： 请根据上述材料，逐一分析这些问题对本期财务报表所产生的影响，并请提出处理意见。（12分）（一）、由于其他单位寄存代销的物品计入期末存货中，造成了存货项目高估。提请该公司冲回。 由于盘点时甲存货少计900个单位，造成了年末存货项目低估的问题 。造成了存货项目的高估和销售收入、销售成本、本期利润的虚减。提请该公司做相应调整。丙物品未作销售记录，造成了销售收入、销售成本和本期利润虚减。应进一步审查，确认其性质，提请该公司做相应调整。（二）、（1审计人员根据成本计算单，验证在产品成本如下： 直接材料=10800/（180+90*80%）*90*80%=28800（元）直接人工=15750/（180+90*50%）*90*50%=3150（元）制造费用=36000/（180+90*50%）*90*50%=7200（元）在产品成本合计=28800+3150+7200=39150（元） 多留在产品成本合计=15000+2100+3000=20100（元）或59250-39150=20100验算结果表明，该企业多留在产品成本，少转完工产品成本20100元。审计人员应进一步向有关人员询问，证实问题的性质。建议企业补转少转的完工产品成本，调整账簿记录。（三）、1、到期值50000（18%）51000 贴现息510009%510贴现额5100051050490元2、正确分录： （1）借：银行存款50490 贷：财务费用490 应收票据50000（2）借：其他应收款1115 贷：利润分配1115 （3） 借：利润分配367.95贷：应交税金应交所得税367.95（四）、1、运用审阅法或抽查询问法。2、销售人员的差旅费和招待客户的费用应列入管理费用；预付下年度的产品广告费应列入待摊费用。3、审计人员责成企业按会计制度的规定调整有关帐簿记录会计分录如下：借：管理费用 2700 贷：营业费用 2700借：管理费用 1800 贷：营业费用 1800 借：待摊费用 40 000 贷：营业费用 40