内部审计(201X教学).ppt

内部审计 南京审计学院陈丹萍 内部审计 一 内部审计基本理论二 内部审计机构和人员三 内部审计的流程与方法四 经营活动审计五 管理活动审计六 内部控制评价 内部审计 七 风险管理八 公司治理审计九 信息系统审计 自学 十 固定资产投资审计 自学 十一 经济责任审计十二 内部审计管理 内部审计 教学按排与参考资料 1 选修课48课时 16周时间 2 考核成绩构成 平时成绩40 期未60 3 参考资料 1 索耶内部审计 2 IIA的有关CIA考试用书 3 中国内部审计准则等 第一章内部审计基本理论 一 内部审计本质二 内部审计目标三 内部审计基本要素 第一章内部审计基本理论 一 内部审计的本质1 国际内部审计师协会 IIA 内部审计是一种客观的 独立的保证和咨询活动 其目的是增加组织价值和改善营运能力 以规范化的方法 通过对内部控制 风险管理 公司治理的有效性进行评价 其目的是实现组织的目标 审计项目的确立是以风险评估的结果为依据 且注重后续审计过程 在整个审计实施过程中 始终以管理为主线来开展工作 以价值增值为目的 第一章内部审计基本理论 2 中国内部审计协会 CIIA 内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性 合法性和有效性来促进组织目标的实现 第一章内部审计基本理论 3 国家审计署 2003年4号令 内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支 财务收支 经济活动的真实 合法和效益的行为 以促进加强经济管理和实现经济目标 第一章内部审计基本理论 综上 尽管传统意义上内部审计本质被认为是经济监督 但现代内部审计的本质是价值增值活动 它通过对控制 治理的有效性的评价来实现自身的价值 第一章内部审计基本理论 二 内部审计目标内部审计的目标是一个动态发展的过程 1 资产的安全性 50年代 2 会计信息的真实性 60年代 3 合规性内部审计 70年代 4 效率性内部审计 80年代 5 组织目标的实现 90年代以来 第一章内部审计基本理论 三 内部审计基本要素1 内部审计主体2 内部审计客体 1 审计对象不再局限于会计信息 而是包括组织内部所有的业务流程 政策程序 内部控制 经济活动和相关职能部门 是控制与控制的确认者 目前的关注点 1 内部控制有效执行比设计完美更为重要 2 注重内部环境建设 第一章内部审计基本理论 2 审计内容不再以财务审计为主 经济效益审计 经济责任审计 环境审计 资本经营审计 知本经营审计 管理审计等广泛开展 3 风险管理审计逐渐成为现代内部审计的主导 内部审计 风险管理的函数 风险管理的再管理 关注企业风险比关注企业细节控制更为重要 第一章内部审计基本理论 风险管理倡导对本组织的风险进行识别 评估 并在此基础上采取应对措施 以实现最大安全保障和风险收益 4 公司治理审计从理论走向实践 不仅关注公司治理结构 还同时关注公司治理机制 并确立以治理过程审计为主要内容 第一章内部审计基本理论 3 内部审计证据4 内部审计标准 评价依据 1 法律 法规 政策程序 规章制度等传统审计评价依据的约束正在减弱 2 内部控制和内部业务流程成为主要的评价依据 3 随着经济效益审计的不断深入和现代审计理念的改变 科学管理和数量经济标准逐渐成为现代内部审计的评价依据 第二章内部审计机构和人员 一 内部审计组织模式的设立原则1 独立性2 效率性3 灵活性4 权威性 第二章内部审计机构和人员 二 内部审计的组织模式 一 外包1 整体外包2 部分外包 第二章内部审计机构和人员 二 内置1 隶属高管层2 设在财会部门3 与纪检监察合署办公4 董事会与高管层双层领导5 高管层与监事会双重领导6 垂直领导 第二章内部审计机构和人员 三 内部审计机构的权限和责职 P37 38 1 IIA2 CIIA3 CNAO 第二章内部审计机构和人员 四 内部审计工作范围 一 内部控制系统的检查和评价 二 管理职责执行效果的检查和评价 第二章内部审计机构和人员 五 内部审计人员 一 内部审计人员职业道德素养1 IIA要求 正直 客观 保密 胜任2 CIIA要求 P44 第二章内部审计机构和人员 二 审计人员的业务素质要求1 学识水平2 经验3 能力4 职业审慎5 职业发展要求 第二章内部审计机构和人员 三 审计人员立场1 以组织整体利益为依据2 客观性和独立性3 良好的人际关系 第三章内部审计的流程与方法 1 内部审计的流程2 内部审计常用的方法 自学 3 管理技术方法4 内部审计中的人际沟通技巧5 内部审计行业管理与规范化体系 第三章内部审计的流程与方法 一 内部审计的流程1 准备阶段2 实施阶段3 终结阶段 第三章内部审计的流程与方法 二 内部审计常用的方法 自学 审计的技术方法 常用的审计技术 复核法 查询法 第三章内部审计的流程与方法 三 其它方法的运用 包括管理方法 一 分析性复核方法1 它是指内部审计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率 以确定审计重点 获取证据和支持审计结论的一种审计方法 案例教学 第三章内部审计的流程与方法 2 比较分析 1 与相关信息比较 与其它部门相关数据比较 2 多期比较 与历史数据进行比较 3 实际与计划 预算比较 4 行业数据比较 5 经营数据比较 6 与非财务数据相比较 7 与审计人员的预期进行比较 第三章内部审计的流程与方法 3 科学管理审计分析 1 回归分析 2 时间序列分析 3 相关分析 4 其它数据规律的分析 第三章内部审计的流程与方法 二 报表审查分析技巧审计线索的寻找 财务审计 会计信息的审查诊断与对策 效益审计或责任审计评价 财务信息的透视与预测 管理审计评价 第三章内部审计的流程与方法 1 审计线索的寻找 1 案例 2 审计规律 期初数与期末数相比较 应该变的数却长期挂账 相关项目对照起来分析 第三章内部审计的流程与方法 出现资产结构 资本结构等重大变化而会计报告编报说明却没有相关信息披露的 不该变的项目 频繁地发生变动 其它异常现象 不符会计规律 不符合业务规律等 第三章内部审计的流程与方法 2 会计信息的审查诊断与对策 1 融资管理审计目标 成本 风险A 充分利用游离状态的资金B 设置最佳资本结构 销售周转情况 管理当局对待风险的态度 企业资产规模 第三章内部审计的流程与方法 企业的信誉级别 行业因素 生命周期 竞争环境 所得税率的影响 利率的变动趋势 企业的财务状况 企业的资产结构 第三章内部审计的流程与方法 2 投资管理审计 盈利性投资审查评价 非盈利性投资审查评价 配置问题评价 第三章内部审计的流程与方法 3 财务信息的透视与预测 1 偿债能力的审查评价 2 资产管理水平的审阅 3 盈利能力的综合评审 4 财务状况的审查评价 第三章内部审计的流程与方法 三 科学管理方法在内部审计中的运用1 学习曲线2 概率和期望值3 线性规划4 决策树5 敏感度分析6 蒙特卡罗模拟 第三章内部审计的流程与方法 四 内部审计中的人际沟通技巧 第三章内部审计的流程与方法 五 内部审计行业管理与规范化体系 一 内部审计机构的管理1 IIA2 CIIA3 CNAO 第三章内部审计的流程与方法 二 内部审计机构的规范化体系1 内部审计基本准则 1 明确内部审计的基本问题 2 内部审计人员应具备的条件 职业道德和合法权益 3 内部审计机构的职责和权利 4 内部审计协会的职责及其与审计机关的关系 5 所在单位对内部审计工作的支持 第三章内部审计的流程与方法 2 内部审计具体准则总概内容介绍 1 计划阶段 审计计划 审计通知书 2 实施阶段 审计证据 审计工作底稿 内部控制审计 舞弊的预防 检查与报告 遵循性测试 分析性复核 利用外部专家的服务 风险管理审计 重要性与审计风险 审计抽样 内部审计的控制自我评估法 效率 效果 效益性审计 信息系统审计等 第三章内部审计的流程与方法 3 终结阶段 结果沟通 审计报告 后续审计 4 审计管理 内部审计机构的管理 内部审计的独立性与客观性 评价外部审计工作的质量 内部审计督导 内部审计与外部审计的协调 内部审计质量控制 人际关系 内部审计机构与董事会或最高管理层的关系 内部审计人员后续教育等 第三章内部审计的流程与方法 3 内部审计实务指南 1 建设项目内部审计 2 物资采购审计 3 审计报告 三 内部审计人员职业道德规范 第三章经营活动审计 1 供应活动审计2 生产活动审计3 销售活动审计4 筹资活动审计5 投资活动审计 供应环节的效益审计 一 采购组织管理效益审计1 采购计划的确定2 采购方式的选择 1 批发 2 零售 3 直销采购 3 网络订货等 供应环节的效益审计 二 采购批量的效益审计 1 经济采购批量Q的计算Q 2NA式中 N全年总消耗量pbA每次采购费用p采购单价b保管费用率 2 库存控制的审查A 定期控制 订购时间固定 订购数量不固定 供应环节的效益审计 订购量 平均每日耗用量 订购间隔 订购时间 保险储备定额 订购时实际库存量B 定量控制 每次订购数量不变 订购时间 达到订货点库存量 变化 订货点 平均每日耗用量 订购时间 库存量 保险储备定额 供应环节的效益审计 3 JIT存货控制模式审查 三 仓储保管效益审计1 储备定额的合理性审查2 季节性储备3 通货膨胀环境下的储备4 仓储保管的设计与管理 生产环节的效益审计 一 生产计划的审查1 生产计划与生产任务的平衡2 劳动力与生产任务的平衡3 生产资源与生产任务的平衡二 生产组织与生产工艺流程的审查 生产环节的效益审计 三 生产成本管理与控制审查1 变动成本项目审查的通用模式a 计划成本 计划用量 计划价格b a 用量差异b 过度成本 实际用量 计划价格总差异c 实际成本 实际用量 实际价格c b 价格差异 生产环节的效益审计 2 固定成本项目的审查 1 相对变动 上年 计划 某产量固定成本总额 增长 由产量变动引起 变动方向与产量变动相反 2 绝对变动 本年 实际 成本总额 上年 计划 成本总额由预算控制引起 3 相对变动 绝对变动 实际变动 生产环节的效益审计 四 产品质量控制效益审计1 质量成本组成 预防成本和故障成本之和 2 质量成本控制理念 TQM和EQM3 成本项目的变动关系 随合格率的提高 预防成本上升 故障成本下降 4 最优合格率 仅从财务考虑 预防成本和故障成本之和最低的合格率 5 合格率的审查评价 生产环节的效益审计 1 最优合格率Pn的计算 公式法 1其中 R 单位预防成本 1 原合格率 Pn 1 R原合格率F单位预防 预防总成本成本全部产量F 故障损失总额 不合格产品数量 2 评价原有 或计划 合格率举例某产品上年产量2100件 合格率89 2 上年预防总成本13600元 故障损失总额140000元 对原合格率进行评价 生产环节的效益审计 根据资料计算最优合格率 单位预防成本 13600 2100 6 476元 件 R 6 476 1 89 2 89 2 0 784 合格率提高1个百分点须追加的预防成本 F 140000 2100 1 89 2 565元 每件不合格产品带来的故障损失 1 Pn 1 0 784 0 9641 96 41 565 审计结论 原合格率89 2 过低 应增加预防成本 减少故障成本 销售环节的效益审计 一 销售计划的完成情况审计二 销售方式的选择三 销售价格的审查四 广告策划五 市场维护和开发审查 筹资活动的审计 一 财务管理审计的内容 一 企业筹资活动的审计 二 企业投资活动的审计 三 经营活动中财务收支的审查 四 分配活动中财务管理审查 投资活动的审计 二 财务管理审计的要求 一 审计时间的选择和把握 二 审计重点的确定 三 善于发现舞弊的线索 四 遵循审计的独立性原则 第五章管理活动审计 1 战略审计2 组织审计3 预算管理审计4 人力资源审计 第五章管理活动审计 一 管理的定义与职能管理是所有的人类组织都有的一种活动 它由五个要素组成 计划 组织 指挥 协调和控制 亨利 法约尔 二 战略管理审计 第五章管理活动审计 三 组织管理审查1 直线职能制2 职能制3 矩阵型结构4 事业部制5 虚拟组织 第五章管理活动审计 四 预算管理审计 一 第五章管理活动审计 第五章管理活动审计 一 人力资源审计的意义二 人力资源的投入 产出关系 数量利用人力资源时间利用劳动成果能力利用投入产出劳动生产力 第五章管理活动审计 三 人力资源数量利用效益的审计 1 劳动定员的合理性和遵守情况 2 人力资源结构变动的审查 3 人力资源流动的审计 四 人力资源能力的开发利用审计 1 合理有效的激励制度 2 职务岗位和能力的适应程度 3 全员培训及效果 4 劳动的分工和协作 5 劳动组织形式的优化 第五章管理活动审计 五 劳动时间的利用审查 1 企业劳动时间的划分 2 评价指标 制度工时利用率 制度内经营工作时间数制度内工时数 出勤工时数 经营工作时间数制度工时数出勤工时数 出勤率 作业率 第五章管理活动审计 六 审查的重点 1 人员配置 2 人才选拔 3 人员培训与开发 第六章内部控制评价 第六章内部控制评价 第六章内部控制评价 一 内部控制的自我评估由内部审计人员与被评估单位的管理者组成一个小组 对本部门内部控制的恰当性和有效性进行评价 然后根据评价和集体讨论来提出改进建议报告 并由管理者实施 第六章内部控制评价 控制自我评估是一种包括自我调查和研讨的方法 是组织内部管理人员和内部审计师评价和确认内部控制过程适当性的有效方法 二 控制自我评估的目的1 有助于管理者广泛参与到内部控制中来 提高内部控制效果 2 及时发现问题 降低控制风险 3 提高内部审计部门工作的效率 4 有利于获取事实真相 并控制软环境 第六章内部控制评价 三 内部审计机构在控制自评中的作用1 对某些自评项目进行指导 2 为工作小组配备协调员和专家 给予人力支持 3 担任自评项目顾问 为小组评价报告担任核实 4 通过自评协助管理人员建立和完善风险管理和控制系统 为了保持内部审计机构的独立性和审计人员的客观性 内审主管在参与控制自评的过程中 要监测审计人员的客观性 以保证评价结果的客观性 第六章内部控制评价 四 内部控制自我评估的主要内容1 确定组织整体或职能部门的目标 识别其主要风险 2 评估组织内部控制的适当性 合法性和有效性 3 确认内部控制重大缺陷或重大风险点 4 评估组织的非正式控制及其有效性 第六章内部控制评价 5 评估组织的业务流程及其运行效率 6 对评估过程中发现的主要问题提出改进建议五 内部控制自我评估的程序1 制订内部控制自我评估工作计划 2 与管理者沟通 协调相关事项 3 确定自我评估的时间和具体方式 第六章内部控制评价 4 召集相关管理者开展自我评估 5 实施评估并做好记录 6 信息反馈并提交控制自我评估报告 六 内部控制自我评估的具体方法1 举办内部控制研讨会 研讨班由各业务部门或职能部门不同层次的人员参加 组成工作小组去收集信息 第六章内部控制评价 2 调查法 一般使用问卷调查形式 这种形式在人数多 地区分散不宜集中举办研讨班 或者文化环境不便于公开坦诚的讨论 以及管理人员为了节省时间和成本的情况下比较可取 第六章内部控制评价 3 管理人员分析会由了解情况的人员或辅助人员组成小组 提出有关业务过程 风险管理活动和控制程序的问题进行分析 做出知情人的判断意见 通常上述三种形式是综合运用的 控制自评的报告大多在研讨会中产生 报告记录小组的一致意见 在提交最终报告之前 小组要对报告进行审议 在意见不一致的情况下应进行无记名投票 以反映各种观点 第七章风险管理审计 一 风险与风险管理 一 风险1 定义 美国人韦氏 Webster 给出的经典定义 风险是遭受损失的可能性 一个项目中的损失可能有 质量的降低 费用的增加 项目完成的推迟等 风险 Risk 损害 发生的概率 第七章风险管理审计 2 风险特征 1 风险与人们的决策和行为相联系 否则是危险 2 客观条件的变化 时间和信息 是风险的重要成因 对客观条件的科学预测是风险管理的前提 3 风险的性质是可能的后果与目标发生负偏离 不利影响 也存在正偏离属于风险收益 4 客观性 可评估和可控性 5 可容忍性 允许存在可以接受的风险水平 第七章风险管理审计 二 风险管理1 风险管理含义 用科学管理方法控制风险 以保障组织或项目目标实现的活动 管理的含义包括 1 风险管理的主体是组织或项目的管理层 2 由若干个环节组成 一般包括识别 估计 评价 控制 应对 监控等 3 选择最佳的管理工具 体现成本效益原则 4 风险管理的目标是将风险控制在可以接受的风险水平 保障组织目标的实现 第七章风险管理审计 2 风险管理要素 1 内部环境 2 目标设定 3 事件识别 4 风险评估 第七章风险管理审计 5 风险回应 6 控制活动 7 资讯与沟通 8 监督 第七章风险管理审计 3 风险管理重点领域 创新多 使用新技术多 投资数额巨大 边设计 边施工 边科研的项目 合作关系复杂的项目 业主严格要求 受多种因素制约的项目 有重要政治 军事 经济 社会意义 项目目标没有最终确定的项目等 第七章风险管理审计 二 风险管理审计的主要内容 一 内容 风险识别分析与评估风险处理监督询问法概率分析风险控制对策风险管理报表分析法历史资料统计回避制度流程分析法理论分布分析损失控制保险经纪人现场勘察法风险量确定分离项目经理索赔记录外推方法分散自我评估部门配合风险费用分析转移内部审计环境分析风险评价准则自留保险 第七章风险管理审计 二 风险管理六阶段的循环 风险规划项目风险管理计划或策略确定控制目标 可以接受水平风险识别风险来自何方 有哪几类风险 风险估计事件后果有多大 发生的可能性有多大 风险评价确定风险的严重顺序确定项目整体风险水平风险应对控制风险的措施策略风险监控控制措施是否充分有效 自我评估和内部审计 第七章风险管理审计 三 风险管理审计框架 1 风险管理是管理层的一项主要职责 管理层应该确保组织中存在良好的风险管理过程并有效发挥作用 2 对组织的风险管理过程进行评估和报告是内部审计的一项重要内容 3 内部审计师必须确认组织的风险管理过程是否着眼于以下5个目标 从总体上对该过程的充分性发表意见 第七章风险管理审计 1 识别组织风险 并进行排序 2 确定组织可以接受的风险 3 将风险控制在可以接受水平的活动 4 持续的监督 定期对风险及控制的有效性进行再评估 5 定期报告 公司定期向利益关系人传达风险及其控制情况 第七章风险管理审计 4 不同组织的风险管理过程有很大区别 审计应该确认所选择的过程对组织活动性质是适当的 5 审计应取得充分的证据 确认上述5个目标的实现 以形成风险管理过程是否充分的意见 第七章风险管理审计 四 风险管理审计方法1 研究与审阅信息资料与组织有关的当前发展趋势或行业信息 确认是否存在影响组织的风险 或进行再评估 2 检查公司政策 董事会和审计委员会的会议记录 评价风险管理理念和方法 对风险的接受 3 查阅以前发表的风险评估报告 第七章风险管理审计 4 与组织管理层讨论 有关部门的目标 相关风险及其控制活动 5 收集信息 独立评估风险管理活动的有效性 是否代表本行业的最佳实务 第八章公司治理审计 一 公司治理的概述公司治理是为了保护相关利益者 而对公司管理者及董事会职责所做的规范与要求 具体体现在一系列的相互制约的制度按排 公司治理贯穿整个公司各个层面 包括权利层 决策层 执行层等 第八章公司治理审计 二 公司治理审计的内容1 公司治理结构的审计2 公司治理机制的审计3 公司治理过程的审计 第九章信息系统审计 另设课程或自学 第十章固定资产投资审计 另设课程或自学 第十一章经济责任审计 一 经济责任审计概述二 经济责任审计内容三 经济责任审计程序和方法四 经济责任审计评价 第十一章经济责任审计 一 概述 一 产生及发展 产生 80年代中期我国陆续实行了厂长负责制 承包制 租赁制 发展 80年代后期90年代前期 党的十四大提出了体制转换和产权制度改革的任务要求 各地采取了调整产业 产品结构 推行企业股份制和建立现代企业制度 第十一章经济责任审计 转折 1999年5月24日中共中央办公厅和国务院办公厅联合下发了两个暂行规定 县级以下领导干部任期经济责任审计的暂行规定 国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计的暂行规定 第十一章经济责任审计 二 经济责任 1 直接责任 直接责任是指企业负责人因对主管的资产经营活动和财务管理事项未履行或者未正确履行职责 致使企业经营管理不善 或由于决策失误而事后又处理不力以及违规操作等 造成所在企业经济损失或经济效益下降应负的经济责任 具体表现为 1 直接违法行为 第十一章经济责任审计 2 授意 指使 包庇 强令下属违法 3 失职 渎职行为 4 其它 2 主管责任 领导干部对其所在单位财政 财务收支的真实 合法 效益性相关经济活动及直接责任以外的领导和管理责任 第十一章经济责任审计 二 审计内容 以评价内部控制为基础的财务审计入手 以检查相关活动的运行效率和执行廉政规定为主要内容 一 资产 负债 损益的真实性 合法性审计 财务审计 二 任期内主要经济指标的完成情况和真实性 收入 资产增值 利税等 第十一章经济责任审计 三 效益审计 资源利用 经营管理 固定资产投资效益等 四 重大经营决策审计 1 重大经济决策的范围 对外投资 经济担保 出借资金 大额采购合 重大收购 兼并 股权转让 合资联营 固定资产投资及处置等 第十一章经济责任审计 2 任期内重大经济决策的发现 1 通过帐表来发现 主要包括向外投资 应收帐款 在建工程 固定资产等科目 2 通过查阅文件资料如会议记录 述职报告 审计报告 工作总结等 3 关注大额的资金进出 长期挂帐的往来款项 第十一章经济责任审计 五 国有资产保值增值审计 六 内部控制的健全有效 七 财经法纪和遵纪守法 八 廉洁自律 第十一章经济责任审计 三 审计程序和方法 一 准备阶段1 接受和确认委托审计任务 2 选派合适的人员组成审计组并确定审计负责人 3 了解被审计单位基本情况 第十一章经济责任审计 4 执行初步分析性复核程序 5 初步确定重要性水平 6 分析审计风险和制定审计实施方案 7 下达审计通知书 第十一章经济责任审计 二 实施阶段1 提交相关材料 单位 1 被审单位的计划 财务会计资料 统计资料及经济活动分析资料 2 现行章程 管理制度 年度经营计划 3 重要的经济合同 协议及与经营计划相关的办公会议纪要 记录 和年度工作总结 4 经济监督部门的检查报告 处理意见及纠正情况 第十一章经济责任审计 个人 1 领导人员职责范围 2 领导人员任职期间与企业资产 负债 损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况 3 领导人员遵守国家财经法规和廉政规定的情况 4 应当向审计组说明的其他情况 第十一章经济责任审计 2 内部控制制度的测试 3 实质性测试和取证 审计技术 1 取证面临的环境 信息技术 会计制度改革 法律意识 审计风险 2 现代技术的发展 在线审计 分析性程序的运用 科学管理技术在效益审计中的运用 统计抽样审计技术 CSA方法 报表分析技巧等 第十一章经济责任审计 经济责任审计的重点 企业的重大采购和销售活动形成的债权债务情况 改组和改制中参股 控股其他企业或被兼并 合并的情况 第十一章经济责任审计 重大投资决策 经营情况 尤其是重大风险性金融证券 期货等投资决策情况审查 内部控制制度审计 4 编制审计工作底稿 第十一章经济责任审计 三 终结阶段1 汇总审计工作底稿 整理 汇总 复核 2 双方交换意见 与单位 个人 界定经济责任 1 前任与现任责任界定 2 集体与个人责任界定 第十一章经济责任审计 3 主管与直接责任界定 4 主观与客观责任界定 5 错误与舞弊责任界定 根据行为的性质和结果判断 6 违纪与违规责任界定 违纪 隐瞒 截留税金 利润和其他收入 超越权限 擅自减免税收 第十一章经济责任审计 擅自动用国库款项 挥霍浪费国家资财的行为 挪用生产性资金于非生产性资金 预算内转预算外资金 利用职务之便 非法侵占财物 7 罪与非罪责任界定 罪 司法机关 非罪 监察机关 第十一章经济责任审计 3 出具审计报告和审计评价 1 审计报告的构成 导言 依据 内容 范围 方式 起讫时间等 基本情况 审计结果及发现的问题 审计评价 审计建议 第十一章经济责任审计 2 审计报告的内容 实施审计工作的基本情况 被审计单位领导人员的职责范围和所在单位的资产 负债 损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况 第十一章经济责任审计 审计中发现的违反财经法纪和领导干部廉政规定的主要问题 A有无以权谋私 获取非法收入或侵占国家资财的行为 B有无挪用 浪费资财的行为 C有无行贿受贿的行为 D有无违规借欠单位大额借款 大量实物的行为 第十一章经济责任审计 E领导人员有无重大经济问题等 领导人员对审计发现的违规违纪问题应负的责任界定 对违纪违规问题的处理 处罚意见和改进建议 其他需要反映的问题 第十一章经济责任审计 3 审计评价 定性评价 定量评价 第十一章经济责任审计 四 经济责任审计评价 一 内部控制制度评价 二 真实性评价 三 合法性评价 四 效益性评价 五 对企业经营管理目标执行情况评价 六 个人廉洁自律的评价 第十一章经济责任审计 具体参考评价指标1 行政单位审计指标 1 资产负债率 2 人员经费比率 3 支出增长率 4 人均开支 第十一章经济责任审计 5 专项支出占总支出的比重 6 人员支出占总支出的比重 7 人车比例 8 人均费用比率 9 招待费用比率 10 违规金额比率 第十一章经济责任审计 2 事业单位审计评价指标 1 资产增长率 2 资产保值增值率 3 负债增减率 4 资产负债率 5 经费自给率 6 人员支出比率 第十一章经济责任审计 7 公用支出比率 8 业务支出比率 9 人均费用比率 10 收支结余率 11 收入增长率 12 专业基金增长率 第十一章经济责任审计 13 应收账款周转率 14 资产创收率和收入计划完成率 15 招待费支出比率 16 违规金额比率和账务处理差错率3 工商企业评价指标 参照财政部 经贸委 人事部 国家发展计划委员会制定的评价指标 第十一章经济责任审计 一