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第二章 成本性态分析第一节 成本性态分析 一、资料：设某大学化学实验课需开支以下几项成本：（1）学生做实验所耗费的原材料成本。（2）实验仪器设备的折旧费。（3）实验室管理售货员工资。按照规定，凡学生人数10超过人，每增加10人需增加一名管理人员。（4）水电设施与维护费用。水电费用每月为相同数额，但维护费用将随机器设备的利用率而变。要求：1判别以上各项成本的性态（是属于变动成本、固定成本还是半变动成本）。2将上述各项成本在图上进行反映。答案：一、判别各项成本的性态如下：（1）变动成本（2）固定成本（3）阶梯式成本（4）以一定的初始量为基础的变动成本二、资料：设以下图形中的某些图式代表某企业在1995年度开支的有关成本的性态，图形中橫轴代表产量，纵轴代表总成本。若该企业发生的有关成本如下：（1）以直线法计提的固定资产折旧。（2）电费。每月为一金额，使用若干千瓦小时后按实际使用度数计费。（3）耗用原材料的成本。（4）修理人员工资，每100机器小时之下，需1名修理员（亦即0到100小时需1名修理人，100至200小时需修理员2名，依此类推）。（5）厂房租金。合同规定租金为固定金额，只有工作时间少于2 000人工小时时，才不需支付租金。（6）机器的润滑油成本。单位成本会随每耗用1千克的润滑油而递减（例如1使用千克单位成本为50元，使用2千克单位成本为49.5元，使用3千克单位成本为49元），最低成本每千克为46.25元。要求：从上列图形中选择最恰当的图形与给出的成本项目或情况相配合。请以代表图形的英文字母与成本项目前的序号（阿拉伯数字）相配合。答案：二、解：（1）I（2）B（3）K（4）F（5）A（6）G第二节 半变动成本分解 一、资料：设某企业历史成本数据表明，维修费在相关范围内的变动情况如下：机器小时维修费（单位：元）2208 7202108 7002058 6802028 6702008 6501958 6201908 6001808 5601708 4001608 360要求：采用“高低点法”对维修费进行分解。答案： 一、解：设以y表示维修成本总额；a表示维修成本中的固定成本b表示维修成本中变动部分的单位成本x表示机器小时则它们之间的关系可表述为：y=a+bx按照高低点法的公式有： =6（元）a=维修费最高点-单位变动成本机器小时最高点 =8 720-6220 =7 400（元）或：a=维修费最低点-单位变动成本机器小时最低点 =8 360-6160 =7 400（元） y=7 400+6x二、资料：某企业为设置弹性预算需将物料费进行分解，通过对过去的账簿资料进行分析，获得以下历史成本数据：最高最低直接人工小时4 8003 000每月成本7 8406 400要求：1利用高低点法，估计每一人工小时的变动成本。2利用高低点法，估计每年物料费的固定成本。答案：二、解：设以y表示物料费总额；b表示每一人工小时的变动成本a表示每月物料费中的固定成本利用高低点法，则：1每一人工小时的变动成本 =0.8（元）2每年物料费中的固定部分首先：计算每月物料费中的固定部分a=高点物料费-单位变动成本高点人工小时 =7 840-0.84 800 =4 000（元）或：a=低点物料费-单位变动成本低点人工小时 =6 400-0.83 000 =4 000（元）其次：计算每年物料费中的固定部分依题意有：a12=4 00012=48 000（元）则该企业物料费的分解式为：y=48 000+0.8x三、资料：设某企业历史成本资料如下：1995年1993年产量（件）3 0002 000产成品成本（元）45 00031 400单位产品直接材料直接人工成本（元）22要求：运用“高低点法”对该企业的制造费用进行成本分解。答案：三、解：设以y表示制造费用总成本b表示变动制造费用的单位成本a表示制造费用中的固定部分根据已知条件，可求得高低点时的制造费用：高点制造费用=45 000-23 000=39 000（元）低点制造费用=31 400-22 000=27 400（元）根据高低点法进行分解，则： =11.6（元）a=高点制造费用-单位变动成本高点产量 =39 000-11.63 000 =4 200（元）或：a=低点制造费用-单位变动成本低点产量 =27 400-11.62 000 =4 200（元）即：y=4 200-11.6x四、资料：设某企业1995年112月份实际发生的机器小时及维修成本如下：月份机器小时维修成本（单位：元）11 06431221 264356396026141 12028457562326800282785627681 23429697502281010 17231011860240121 220302要求：采用“散布图法”对维修成本进行分解。答案：四、解：设以y表示维修成本总额；a表示维修成本中的固定成本b表示维修成本中变动部分的单位成本x表示机器小时则它们之间的关系可表述为：y=a+bx按照散布图法的基本步骤：第一，在平面坐标系中，以横轴代表产量（机器小时），以纵轴代表成本；第二，将该企业1995年1-12月份实际发生的机器小时及维修成本逐一绘制在坐标纸上，形成若干散布点；第三，以目测的方法在各散布点之间画一条能代表所有各点、且能反映成本变动趋势的直线，即回归直线。第四，确定固定成本。回归直线与纵轴交点即为固定成本（a）。 如图，由于回归直线于纵轴的交点为36，故固定成本为36元。第五，确定单位变动成本：任取一点（如产量为1 200机器小时，成本为314元），就可以计算出单位变动成本：则，y=360.232x五、资料： 设某企业的历史成本数据表明，维修成本在相关范围内的变动情况如下： 机器小时维修成本（元）440460460500380400240400240400180300140280220280280320要求：1用回归直线法进行维修成本的分解。2如下期机器小时预计为500小时，请预测其维修成本将为多少答案：五、解：设以y表示维修成本总额；a表示维修成本中的固定成本b表示维修成本中变动部分的单位成本x表示机器小时1根据回归直线法的计算公式，可计算如下数据： 期限(n)机器小时(x)维修成本(y)xyx21440460202 400193 6002460500230 000211 6003380400152 000144 400424040096 00057 600524040096 00057 600618030054 00032 400724028039 20019 600822028061 60048 400928032089 60078 400合计2 58033401 020 800843 600 则：y=196.54+0.60897x2如机器小时预计为500小时，其维修成本为：y=196.54+0.60897500=501.03（元）六、资料：设某企业生产一种甲产品，其所发生的制造费用中某些项目较易确认为固定或变动成本，某些项目则需经过适当的方法进行分解（可将此项目称为半变动制造费用）。由于该公司成本会计员面临下年度弹性制造费用的编制，希望确定半变动制造费用中的固定及变动部分。若1995年110月该企业生产甲产品的有关资料如下： 月份产量（件）半变动制造费用（单位：元）13001602400200360027045002505600260650024077002808600250950023010300160要求：以1995年110月份资料为基础，利用回归直线法对半变动制造费用进行分解。答案：六、解：设以y表示半变动制造费用总额a表示半变动制造费用中的固定部分b表示单位产品的半变动制造费用x表示产量。根据回归直线公式可计算如下数据： 期限(n)产量(件)（x）半变动制造费用（y）xyx2130016048 00090 000240020080 000160 0003600270162 000360 0004500250125 000250 0005600260156 000360 0006500240120 000250 0007700280196 000490 0008600250150 000360 0009500230115 000250 0001030016048 00090 0005 0002 3001 200 0002 660 000 则：y=73.75+0.3125x七、资料：某公司产销乙产品，1995年最后4个月的机器小时及制造费用如下：月份机器小时制造费用（元）95004 000107005 000119006 000127005 000若您认为上述资料足以代表1995年度制造费用的特性。要求：根据上述资料运用回归直线法，选择下列（1）至（4）项的最佳答案。设a=每月固定制造费用b=每一机器小时的变动制造费用（亦即单位变动制造费用）n=月份x=每月机器小时y=每月制造费用总额（1）每月的制造费用可表达为：（a）y=ax+b（b）y=b+ax（c）y=a+bx（d）y=a+bx（2）应用回归直线法分解制造费用所需的方程式可表达为：（a）y=a+bx2 y=na+bx（b）y=na+bx xy=ax+bx2（c）xy=ax+bx2（d）y=na+bx（3）利用回归直线法确定：每月乙产品的固定性制造费用约为：（a）2 000元（b）1 900元（c）1 500元（d）1 000元（4）利用回归直线法，每一机器小时的变动制造费用为：（a）1.2元（b）5元（c）0.6元（d）0.4元答案：七、解：（1）c（2）b（3）c（4）b计算如下：期限（n）机器小时(x)制造费用(y)xyx215004 0002 000 000250 00027005 0003 500 000490 00039006 0005 400 000810 00047005 0003 500 000490 0002 80020 00014 400 0002 040 000将表上列数据代入直线回归法公式得： 第三节 变动成本计算 一、资料：设某企业1995年度（第一个营业年度）生产甲产品40 000件，单位变动制造成本6元，全年共发生固定性制造费用120 000元，固定性销售及管理费用80 000，1995年度以每件8元出售甲产品24 000件。要求：1采用完全成本计算法确定该企业1995年度的税前利润。2采用变动成本计算法确定该企业1995年度的税前利润。答案：一、解：1采用完全成本计算法确定该企业1995年度的税前利润润为：销售收入-(本期生产成本期末存货成本)-销售及管理费用=24 0008-40 000(6+)-16 000(6+)-80 000=-104 000（元）2采用变动成本计算法确定该企业1995年度的税前利润润为：销售收入-变动成本-固定成本=24 0008-24 0006-(120 000+80 000)=192 000-144 000-200 000=-152 000（元）二、资料：设某企业产销A产品，最近两年的有关资料如下：1994年1995年单位售价（元）88销售量（件）5 0005 000期初存货量（件）200200本期生产量（件）5 0005 800期末存货量（件）2001 000单位变动成本（制造部分）（元）4.84.8单位变动性推销及管理费（元）0.240.24固定性制造费用（元）20 00020 000固定性摊销及管理费用（元）18 00018 000若该企业1993年度每单位产品变动成本4.8元，每单位产品分摊固定成本4元。要求：1分别采用完全成本计算法及变动成本计算法编制企业1994及1995年度的损益表。2简要说明1994年度和1995年度分别采用两种成本计算方法据以确定的税前利润一致或不一致的原因。答案：二、解：1分别采用完全成本计算法及变动成本计算法编制该企业1994年度及1995年度的损益表：损益表（按完全成本计算法编制） 1994年度1995年度销售5 0008=40 0005 0008=40 000销售产品的制造成本：期初存货200(4.8+4)=1 760200(4.8+4)=1 760本期产品生产成本5 000(4.8+20 000/5 000)=44 0005 800(4.8+20 000/5 800)=47 840可供销售的产品成本45 76049 600期末存货200(4.8+4)=1 7601 000(4.8+20 000/5 800)=8 248.2844 00041 351.72毛利-4 000-1 351.72销售及管理费用变动的5 0000.24=1 2005 0000.24=1 200固定的18 00018 00019 20019 200税前利润-23 200-20 551.72损益表（按变动成本计算法编制） 1994年度1995年度销售5 0008=40 0005 0008=40 000销售产品的制造成本5 0004.8=24 0005 0004.8=24 000贡献毛益（制造费用）16 00016 000变动性销售及管理费5 0000.24=1 2005 0000.24=1 200贡献毛益（最终）14 80014 800固定成本：制造费用20 00020 000销售及管理费18 00018 000合计38 00038 000税前利润-23 200-23 2002简要说明1994年度和1995年度采用两种成本计算法据以确定的税前利润一致或不一致的原因：1994年度，完全成本计算法下净亏损额与变动成本计算法下的净亏损额相一致。这是因为在该年度A产品的产销平衡，生产5 000件，销售5 000件，期初存货的数量及单位成本与期末存货相等，故两种成本计算的亏损额一致。1995年度，完全成本计算法确定的亏损额变动成本计算法确定的亏损额少2 648.28元（20 551.72-23 200），这是因为采用完全成本计算有3 448.28元（1 000）的固定成本随期末存货结转到下期；同时本年又“吸收”了1994年度期末存货带来的固定成本800元（200件4元/件），两个因素相抵后，使期末亏损额减少2 648.28元（3 448.28-800）。三、资料：设某公司1995年度简明损益表如下：（单位：元）销售84 000减：销售成本40 000销售毛利44 000 减：营业费用管理16 000推销20 00036 000净利8 000该公司生产成本中固定部分为18 000元，其余为变动成本；管理费用中变动部分占40%，固定部分占60%；推销费用中变动部分占60%，固定部分占40%。要求：编制1995年度该公司贡献式损益表。答案：三、解：贡献式损益表 销售84 000销售产品的制造成本22 000贡献毛益（制造费用）62 000变动性推销费用12 000(20 00060%)变动性管理费用6 400(16 00040%)合计18 400贡献毛益（最终）43 600固定成本：制造费用18 000推销费用8 000(20 00040%)管理费用9 600(16 00060%)合计35 600税前利润8 000第三章 本量利分析第一节 盈亏临界点分析 一、资料：设某企业产销的甲产品，其单位售价60元，单位变动成本42元，固定成本为900元。要求：1计算该产品盈亏临界点销售量。2根据上述资料计算该产品销售量应达到什么水平才能获得360元的利润。3若该产品单位变动成本增加4元，固定成本减少340元，请计算此时的盈亏临界点销售量。4根据上述资料，若销售量达到400件，利润为700元（单位变动成本及固定成本不变），则其单位售价应如何调整。答案：一、解：1该产品盈亏临界点销售量=50（件）2实现目标利润的销售量=70（件）3盈亏临界点销售量=40（件）4设此时的单位售价为x元，则有：400(x-42)-900=700x=+42=46（元）二、资料：设某企业产销一种产品（单位：件），其各项变动成本占销售收入的百分比是：直接材料占45%；直接人工占25%；变动制造费用占6%；变动管理费用占4%。该企业的固定成本总额为30 000元，产品的单位售价为20元。要求：计算该企业的盈亏临界点销售量。答案：二、解：贡献毛益率=1-变动成本率=1-(45%+25%+6%+4%)=20%单位产品贡献毛益=单价贡献毛益率=2020%=4（元）盈亏临界点销售量=75 000（件）三、资料：某企业只生产和销售一种产品，单位售价10元；单位变动成本6元；全月固定成本64 000元；全月预计销售量40 000件。要求：1作盈亏临界图。2计算以下各项指标：（1）盈亏临界点的销售量（用实物单位表示）（2）安全边际（3）预计销售量的预计利润3该企业通过市场调查，认为单位产品的售价如提高到11元，全月预计可销售36 000件，请重新作以下各项：（1）计算新情况下的盈亏临界点的销售量，安全边际和预计可实现的利润； （2）在盈亏临界图上同时反映原来的和变动后的有关指标；（3）计算要销售多少件，才能使利润比提价后预计的利润再增加10%。4该企业通过调查研究，认为由于出现了一些新情况，单位产品的售价将降低到9.2元，同时每月还需增加广告费8 000元，请重新计算新情况下的下列指标：（1）盈亏临界点的销售量；（2）计算要销售多少件，才能使利润比售价变动前（即单位售价仍为10元时）的利润增加10%。答案：三、解：1作盈亏临界如下所示： 2计算下列指标：（1）盈亏临界点销售量=16 000（件）（2）安全边际=现有（或预计可达到）的销售量-盈亏临界点销售量 =40 000-16 000=24 000件（3）预计销售量的预计利润：40 000(10-6)-64 000=160 000-64 000=96 000（元）3单位产品售价提高到11元，全月预计可销售36 000件时各项指标计算为：（1）盈亏临界点销售量=12 800（件） 安全边际=预计销售量-盈亏临界点销售量 =36 000-12 800=23 200（件） 预计可实现的利润=36 000(11-6)-64 000=116 000（元）（2）在盈亏临界图上同时反映原来和变动后的有关指标： 由上图可见，该企业由于售价提高和销售量下降使盈亏临界点降低了3 200件（16 000-12 800）。（3）计算使利润比提价后预计的利润增加10%，要求达到的销售量：设：此时的销售量为x件，则有：x(11-6)-64 000=116 000(1+10%)x=38 320（件）4计算售价降低，广告费增加后有关指标：（1）盈亏临界点销售量=22 500（件）（2）设利润比售价变动前的利润增加10%的销售量为x件，则有：x(9.2-6)-(64 0008 000)=96 000(1+10%)x=55 500（件）四、资料：某企业1995年简明的损益表显示如下：（单位：元）销售160 000减：销货成本120 000（其中变动成本占60%）销售毛利40 000减：营业费用50 000（其中固定成本占50%）净亏损-10 000经财务人员分析，企业亏损的原因是对产品的广告宣传不够，1996年若增加广告费4 000元，可使销售量大幅增加，就能扭亏为盈，该计划已经得到公司领导的批准。要求：1计算1996年度该企业盈亏临界点销售额。2若计划1996年实现利润14 000元，则其销售额应为多少？答案：四、解：1依题意：1995年度变动成本=120 00060%+50 00050%=97 000（元）1995年度固定成本=120 00040%+50 00050%=73 000（元）1995年度贡献毛益率=39.375%则1996年度盈亏临界点销售额=185 396.83（元）21996年实现目标利润的销售额=220 952.38（元）五、资料：设某企业只生产和销售一种产品，盈亏临界点销售额为每月12 000元。当固定成本增加4 000元，为了达到保本必须增加销售额16 000元。若该产品的单位售价及单位变动成本均不变。要求：1计算变动成本率（即变动成本占销售收入的比重）；2计算未增加4 000元以前的固定成本总额；3计算固定成本增加的幅度和盈亏临界点销售额增加的幅度。答案：五、解：1设变动成本占销售收入的比重（即变动成本率）为x。当企业达到盈亏临界点销售额时，则有：销售收入-变动成本=固定成本即：(1-x)销售收入=固定成本1-x=0.25x=10.25=75%2当企业处于盈亏临界状态时有：固定成本=销售收入-变动成本=销售收入(1-变动成本率)=12 000(1-0.75)=3 000（元） 最初时的固定成本为3 000元。3固定成本增加幅度=-1=0.33% 盈亏临界点销售额增加的幅度=16000/12000-1=33.33%六、资料：设某企业1995年度6月份的损益资料如下：销售收入100 000元，销售成本120 000元（其中固定成本占50%）。设现有的变动成本在销售收入中所占的比重能经常保持不变。要求：1计算在固定成本增加20 000元时的盈亏临界点销售额。2固定成本增加后，若要实现利润10 000元，销售收入应为多少？答案：六、解：1计算固定成本增加20 000元的盈亏临界点销售额。变动成本率保持不变。贡献毛益率=40%则当固定成本增加20 000元时，盈亏临界点销售额=200 000（元）2实现目标利润的销售收入=225 000（元）第二节 因素变动对盈亏临界点及目标利润影响分析 一、资料：设某企业生产和销售甲、乙两种产品，本月份有关数据测算如下： 甲产品乙产品预计销售量（件）60 00080 000单位售价（元）105单位变动成本（元）41.5全月固定成本（元）144 000要求：1根据上述资料，计算以下有关指标：（1）盈亏临界点销售额；（2）甲、乙两种产品的盈亏临界点销售量；（3）安全边际（用金额表现）；（4）本月预计利润。2若每月增加广告费19 400元，可使甲产品销售量增加到80 000件，而乙产品的销售量减少到64 000件，请具体说明采取这一措施是否合算。3根据上述第2项的有关数据，重新计算用金额表现的盈亏临界点销售量。答案：一、解：1计算以下有关指标：（1）盈亏临界点销售额，可按以下四个步骤计算：第一，计算全部产品的销售总额：销售总额=(各种产品的单价预计销售量)=(60 00010)+(80 0005)=1 000 000元第二，计算各种产品的销售比重：销售比重=A产品销售比重：=60%；B产品销售比重：=40%第三，计算各种产品加权平均贡献毛益率：加权平均贡献毛益率=(各种产品的贡献毛益率各种产品的销售比重)A产品贡献毛益率=60%；B产品贡献毛益率=70%加权平均贡献毛益率=60%60%+70%40%=64%第四，计算综合的盈亏临界点销售额：盈亏临界点销售额=225 000（元）（2）甲、乙两种产品的盈亏临界点销售量计算如下：A产品盈亏临界点销售量=225 00060%10=13 500（件）B产品盈亏临界点销售量=225 00040%5=18 000（件）（3）用金额表现的安全边际：安全边际=现有销售额-盈亏临界点销售额=1 000 000-225 000=775 000（元）（4）本月预计利润预计利润=贡献毛益总额-固定成本=60 000(10-4)+80 000(5-1.5)-144 000=496 000元2增加广告费后的预计销售利润：贡献毛益总额-固定成本=80 000(10-4)+64 000(5-1.5)-(144 000+19400)=540 600（元）可见，增加广告费后的预计利润比未增加广告费时的预计利润增加了44 600元（540 600-496 000），所以采用这一措施是合算的。3新盈亏临界点销售额计算如下：第一，销售总额=80 00010+64 0005=1 120 000第二，A产品销售比重=71.43%；B产品销售比重=28.57%第三，加权贡献毛益率=60%71.43%+70%28.57%=62.86%第四，盈亏临界点销售额=259 942.73（元）二、资料：设某企业生产和销售丙、丁两种产品，有关资料如下： 丙产品丁产品单位售价（元）1010单位变动成本（元）86全月固定成本（元）200 000要求：1若丙产品和丁产品的销售量分别为240 000件和80 000件，请据以计算：（1）达到盈亏临界点的销售量（用“联合单位”表现）；（2）达到盈亏临界点的销售额；（3）可实现的利润；（4）根据上述资料，作“联合单位”的量利图。2若销售产品的品种结构由原来的31改为11而总销售额保持不变，请据以计算：（1）达到盈亏临界点的销售量（用“联合单位”表现）；（2）达到盈亏临界点的销售额；（3）可实现的利润；（4）作“联合单位”的量利图。答案：二、解：1依题意，可计算有关数据如下表产品销售收入（元）销售比单位贡献毛益（元）联合单位的贡献毛益（元）丙丁240 00010=2 400 00080 00010=800 0003110-8=210-6=423=641=4联合单位的贡献毛益10（1）达到盈亏临界点的联合单位=20 000（联合单位）（2）联合单位单价=310+110=40达到盈亏临界点的销售额=20 00040=1600 000（元）（3）可实现的利润=贡献毛益总额固定成本 =(240 0002+80 0004)-200 000 =600 000（元）（4）作图如下： 2产品销售收入（元）销售比单位贡献毛益（元）联合单位的贡献毛益（元）丙丁160 00010=1 600 000160 00010=800 0001110-8=210-6=421=241=4联合单位的贡献毛益6（1）达到盈亏临界点的联合单位=33 333（联合单位）（2）联合单位单价=110+110=20 达到盈亏临界点的销售额=33 33320=666 660（元）（3）可实现的利润=贡献毛益总额-固定成本 =(160 0002+160 0004)-200 000 =760 000（元）（4）作图： 三、资料：设某企业生产和销售一种产品（单位：件），1994年实现产品销售收入200 000元，利润40 000元。预计1995年销售量将比1994年增加20%，可实现的利润将增加40%。若单位售价不变仍保持为100元，且单位变动成本与固定成本水平亦保持不变。要求：根据上述资料，计算该企业1995年度的盈亏临界点销售额。答案：三、解：设1994年的固定成本以a表示，1994年的单位变动成本以b表示，根据1994年的资料可知：销售量=销售收入单位售价=2 000（件）则：销售收入-(固定成本+单位变动成本销售量)=税前利润即：200 000-(a+b2 000)=40 000 （1）根据1995年的预测资料可得：200 000(1+20%)-a+b2 000(1+20%)=40 000(1+40%)（2）联立（1）、（2）可得：a=40 000，b=60则：盈亏临界点销售额=100 000（元）四、资料：设某企业生产和销售甲产品(单位：件)，196年3月份甲产品的单位变动成本为20元，变动成本总额为300 000元，共实现利润200 000元。预计本年度4月份该产品的单位售价仍稳定不变，变动成本率也将保持在3月份的40%水平上。要求：1计算该企业196年的4月份的盈亏临界点销售量。2若196年的4月份甲产品的销售量增长25%，固定成本总额降低10%，则可实现目标利润为多少？答案：四、解：依题意可计算196年3月份的有关数据如下：销售量=15 000（件）变动成本率=40%单位售价=50（元）固定成本=销售收入-变动成本-税前利润=15 000(50-20)-200 000=250 000（元）（1）盈亏临界点销售量=8 333（件）（2）预计利润=销售收入-变动成本-固定成本 =15 000(1+25%)(50-20)-250 000(1-10%) =337 500（元）第三节 本量利分析的应用 一、资料：设某企业生产和销售A产品，单位售价20元，单位变动成本10元，固定成本10 000元。该企业目前年产A产品2 000件，产销可保持平衡。该企业现拟购置一台专用设备，价款30 000元，可用5年，使用期满有残值3 000元，该专用设备按直线法计提折旧。据测算，这台设备投入使用后，可使变动成本在现有基础上降低25%。要求：计算分析购置这一专用设备是否合算？答案：一、解：1购置专用设备以前有关指标的计算：（1）单位贡献毛益=2010=10（元）（2）盈亏临界点的销售量=1 000（件）（3）安全边际=2 000-1 000=1 000（件）（4）可实现利润=安全边际-单位产品贡献毛益=1 00010=10 000（元）2购置专用车设备对有关指标的影响：（1）可使单位产品的变动成本减少到:：10(1-25%)=7.5（元）（2）每年折旧费的增加额：=5 400（元）（3）盈亏临界点的销售量=1 232（件）（4）安全边际=2 000-1 232=768（件）（5）预计可实现利润=768(20-7.5)=9 600（元）由于购置专用设备后将使利润减少400元（10 000-9 600），所以这一措施是不合算的。二、资料：某企业生产中需用一种设备，有两种型号可供选择。型号A每台购价为3 000元，可使用5年，使用期限终了可收回残值300元；它每开动1小时需花运转费1元，每年还需花维修费200元。型号B每台购价1 000元，可使用5年，使用期限终了可收回残值200元；它每开动1小时需花运转费1.8元。设有以下两种情况：第一种情况是：这种设备每年需开动500小时才能满足生产上的需要。第二种情况是：这种设备每年需开动800小时才能满足生产上的需要。要求：请据以分别确定在上述第一种情况和第二种情况下，购用哪一种型号的设备为宜？答案：二、解：设以x代表该设备一年开动的小时数，则两种型号设备的年使用成本取得平衡时为：+1.8x；可解得：x=700（小时）第一种情况下，由于设备每年需开动小时数为500，低于成本平衡点的700小时，所以宜选B型号的设备，因其年使用成本较低。第二种情况下，由于设备每年需开动小时数为800，高于成本平衡点的700小时，所以宜选择A型号的设备，因其年使用成本较低。第四节答案 一、资料：设某企业计划在1997年生产并销售A产品，该产品的市场调查和成本分析情况如下表所示（单位：元）： 单位售价单位变动成本固定成本总额可能情况302522181630 00025 000估计概率0.30.70.20.60.20.20.8要求：计算该产品预期的盈亏临界点销售量。答案：二、资料：设某企业只生产和销售甲产品，通过对影响其销售量、售价、变动成本和固定成本的各个因素进行综合考察，经确定其销售量、单位售价、单位变动成本和固定成本变动的预期值以其相应的概率如下表所示（单位：元）： 销售量单位售价单位变动成本固定成本总额可能情况20 00010945610 0008 000估计概率10.70.30.20.60.20.60.4要求：计算该产品的预期利润。答案：第四章 短期经营决策分析评价 第一节 预测的基本方法 一、资料：设某厂191年各月的实际销售额（单位：千元）如下：月份实际销售额110212313416519623726830928102911301232要求：根据上述资料，分别用“趋势平均法”和“指数平滑法”（设a=0.4，191年1月份该厂销售额的预测值为11千元）预测该厂192年1月份的销售额。答案：一、解：1用“趋势预测法”预测某厂192年1月份销售量。 191年月份实际销售额五期平均变动趋势三期趋势平均数1102123131441616.6+2.651919.4+2.82.9362322.8+3.42.8672625.2+2.42.6083027.2+2.01.9392828.6+1.41.53102929.8+1.211301232192年1月份销售额预测：28.6+1.534=34.6（千元）2用“指数平滑法”预测该厂192年1月份销售额：（设a=0.4，1月份的预测值为11千元）191年月份实际销售额0.4上月实际销售额上月预测0.6上月预测本月平滑预测110112124.011.006.610.63134.810.606.3611.164165.211.166.7011.905196.411.907.1413.546237.613.548.1215.727269.215.729.4318.6383010.418.6311.1821.5892812.021.5812.9524.95102911.224.9514.9726.17113011.626.1715.7027.30123212.027.3016.3828.38192年1月份销售额预测：32