2010注会考试审计章节强化习题及答案解析4.doc

2010注会考试审计章节强化习题及答案解析4帮考网注册会计师考试频道温馨提示，此乃练习题，若想更多试题题请登录http：/一、单项选择题（12小题的背景资料如下）ABC会计师事务所A注册会计师是关键审计合伙人，从2003年开始连续担任对甲上市公司财务报表审计的项目负责人。1ABC会计师事务所应当在（ ）年以前将A注册会计师更换为非项目负责人。A2008B2009C2006来自考试大D20072ABC会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，则A注册会计师在审计项目组的时间可以延长到（ ）年。A2007B2008 来自考试大C2009D20103注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受水平，则应当采取的应对措施是（ ）。A消除产生的不利影响B拒绝接受委托或终止业务约定C与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D与审计客户治理层讨论独立性不利影响4注册会计师在应用独立性概念框架时应当运用职业判断。以下关于注册会计师运用独立性概念框架的思路和方法表达中不恰当的是（ ）。A注册会计师在承接业务时首先要识别对独立性的不利影响B评价已识别不利影响的重要程度C消除不利影响对独立性的所有不利影响方面D必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平5以下对直接经济利益的判断正确的是（ ）。A注册会计师能够在审计客户中控制投资工具或具有影响投资决策的能力B注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益C注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益D注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益6以下关于会计师事务所是否构成网络的判断不正确的是（ ）。A如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络B如果联合体之间分担的成本不重要。或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络C如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本则该结构应当被视为网络D如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络7如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，下列为保持独立性而采取的应对措施正确的是（ ）。A将审计项目组成员的利益马上处置B将审计项目组成员调离项目组 来自考试大C由独立的有经验的注册会计师复核其工作结果D没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平8如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、密切关系或外在压力的不利影响。注册会计师应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中最恰当的是（ ）。A将该审计项目组成员调离审计项日组B没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平C会计师事务所拒绝承接该业务D如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务9如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品，则下列说法不正确的是（ ）。A如果按正常的商业程序公平交易，则通常不会对独立性产生不利影响B如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响C会计师事务所不能承接该业务D会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平10如果审计项目组成员的主要近亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生不利影响。用于评价不利影响重要程度的下列因素恰当的是（ ）。A评价主要近亲属在客户中的职位B评价该成员在审计项目组中的工资水平C评价主要近亲属在客户工作的时间D评价该成员在审计项目组中工作的时间11如果会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户且担任董事一职，但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要交往，则会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（ ）。A向审计项目组委派经验更丰富的人员B修改审计计划C没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，会计师事务所应当终止业务D由项目组之外其他的注册会计师复核前任审汁项目组成员已执行的工作12会计师事务所预汁不能按时完成审计业务，应当采取的措施是（ ）。A聘请其他专业人员帮助B转包给其他会计师事务所C减少业务收费 来自考试大D拒绝接受委托13如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除对独立性的不利影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是（ ）。A以或有收费形式收取审计费用B出具非标准审计报告C将该成员调离审计项目组D拒绝承接业务或终止业务约定14以下情形中，可以判定会计师事务所或审计项目组成员与审计客户或其管理层之间不存在密切的商业关系的是（ ）。A会计师事务所在承接审计客户审计业务前曾经租用过审计客户的门面作为该事务所的办公楼B在与审计客户财务总监合资的企业中拥有50股份C将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给母公司和其他全资子公司D为其审计的房地产公司推销现有商品房，按正常比例收取佣金15审计项目组成员与审计客户董事、高级管理人员或某些特定员工之间是主要近亲属或其他近亲属关系，则应当采取防范措施维护独立性。以下措施中不能维护独立性的是（ ）。A如果是主要近亲属则应将该鉴证人员调离审计项目组B如果是主要近亲属的审计项目组成员不调离审计项目组则要求会计师事务所终止该项审计业务C制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关他们独立性和客观性的问题D如果是其他近亲属则要求其书面承诺其应承担责任16如果审计项目组成员作为审计客户的董事或高级管理人员，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述中不正确的是（ ）。A如果会计师事务所的合伙人或员工加入审计客户担任董事或高级管理人员，则没有防范措 施能够将其降至可接受水平B如果会计师事务所的合伙人或员工加入审汁客户担任公司秘书，则没有防范措施可以将其降至可接受水平C为支持公司秘书性职能而提供的日常咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会被视为有损独立性D如果会计师事务所的高级管理人员加入审计客户担任董事或高级管理人员，则应将其调离该审计项目组以维护独立性二、多项选择题1以下联合体可能被视为网络的有（ ）。A如果一个联合体旨在通过合作在各实体之问共享收益或分担成本，应被视为网络B如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络C如果一个实体与其他实体以联合方式应邀提供专业服务，应被视为网络D如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共亭同一经营战略，应被视为网络（24小题的背景资料）由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当在合并或收购生效日前采取必要措施终止目前其与该实体存在的利益或关系，请回答以下问题：2如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，会计师事务所应当评价（ ）因素对独立性产生的不利影响。A利益或关系的性质和重要程度B审计客户与该关联实体之问关系的性质C审计客户与该关联实体之间重要程度D合理终止该利益或关系需要的时间3如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，必须同时满足下列条件时会计师事务所才能同意这一要求（ ）。A在合并或收购牛效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系B存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核C采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论D由审计项目组以外的注册会计师复核审计4注册会计师应当记录由于合并或收购某一实体而不能终止之前业务的下列事项有（ ）。A采取的过渡性措施B不能终止利益或关系的原因C与治理层讨论的结果D以往和目前存在的利益或关系并未对客观和公正原则造成损害的理由5如果会计师事务所在审计客户中拥有经济利益可能因自身利益导致不利影响。注册会计师应评价小利影响存在与否及其严重程度的因素有（ ）。A经济利益是直接还是间接的B拥有经济利益人员的角色C与治理层沟通 来自考试大D经济利益的重要性6如果（ ）在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的小利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。A会计师事务所B审计项目组成员C其他近亲属 来自考试大D其主要近亲属7如果审计项日组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取下列（ ）防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。A其他近亲属尽快处置全部经济利益B将该成员调离市汁项目组C会计师事务所终止该业务D由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作8A注册会计师按规定时间不再担任审计项目负责人后不得参与的工作有（ ）。A参与该客户的审计业务B为该客户的审计业务实施质量控制复核C项目组内部复核D就有关技术或行业特定问题、交易或事项向项目组或该客户提供咨询9会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务可能对独立性产生以下不利影响的有（ ）。A自我评价B外在压力C自身利益 来自考试大D过度推介10独立性原则要求与审计客户保持独立组织或人员有（ ）。A审计项目组成员B网络 来自考试大C网络事务所D会计师事务所11独立性概念框架要求注册会计师采取下列措施来确保对独立性原则的遵循（ ）。A识别对独立性的威胁B必要的防范措施C拒绝客户业务或终止业务D评价已识别威胁12如果会计师事务所要保持一项业务，则应当确定现有的防范措施对于消除对独立性的威胁或将威胁降至可接受水平是否有效，否则应当采取的措施有（ ）。A拒绝接受B采取其他防范措施C终止业务D将审计业务变更为审阅业务13在执行审计业务中，如果会计师事务所注意到有关对独立性产生威胁的新信息，则应当运用独立性概念框架实施下列程序（ ）。A评价威胁独立性的重要程度B评价威胁独立性的重要程度，同时考虑性质和数量因素C终止业务 来自考试大D拒绝承接业务14网络是指由多个实体组成的，同时具有共同特征的组织结构。下列对网络特征的描述恰当的有（ ）。A以合作为目的且使用同一品牌B以合作为目的且共享收益、共担成本C以合作为目的且共享同一业务战略D以合作为日的且共享同一所有权、控制或管理15网络事务所是指属于某一网络的会计师事务所或实体。下列关于会计师事务所是否构成网络的判断恰当的有（ ）。A如果一个组织结构以合作为目的并且结构中的实体拥有共同的所有权、控制权或管理权，这种网络关系可能是通过合同或其他方式实现的。该结构应被视为一个网络B如果一个组织结构以合作为目的并且结构中的实体拥有共同的质量控制政策和程序，这种网络关系是基于合作的目的，质量控制政策和程序在整个组织结构中得到统一设计、实施和监控则应被视为一个网络C如果一个组织结构以合作为目的并且结构中的某一实体与另一实体仅仅因为需要以联合方式应邀提供专业服务则应被视为一个网络D如果一个组织结构以合作为目的并且结构中的各实体使用一个共同的品牌，共同的品牌作为会计师事务所名称的一部分或与会计师事务所名称联系在一起则应被视为一个网络16如果一个组织结构以合作为目的并且结构中的实体共享重要的专业资源，则组织结构应被视为一个网络。下列属于共享重要的专业资源的有（ ）。A合伙人和员工 来自考试大B办公文具C审计手册或审计方法D能够使会计师事务所之间交流客户资料、收费和工作时间记录等信息的共同系统17下列关于关联实体的陈述恰当的有（ ）。A能够对客户施加直接控制，且客户对该实体重要则属于关联实体B受到客户直接控制的实体属于关联实体C客户拥有直接经济利益的实体，且对该实体能够施加重大影响，在实体内的经济利益对客户重要则属于关联实体D与客户同处于共同控制下的实体，且该实体和客户对其控制方都很重要则属于关联实体18如果审计项目组某一成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益，下列的处理正确的是（ ）。A由近亲属尽快处置全部经济利益B将该人员调离审计项目组C没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平D请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果19如果会计师事务所在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，下列的处理正确的有（ ）。A会计师事务所不能承接该业务B会计师事务所如果已承接该业务则应当中止该业务C没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平D安排审计项目组外的有经验的注册会计师复核其工作结果20以下行为巾，损害了注册会计师职业行为的有（ ）。A注册会计师把尽可能招揽更多的业务作为事务所第一目标B注册会计师按照交易结果决定收费标准C会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师D会计师事务所向他人支付佣金但没有收取他人佣金21如果审计项目组前任成员与审计客户存在雇佣关系，但其与事务所已经没有重要交往，会计师事务所应当采取（ ）防范措施以消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。A修改审计计划 来自考试大B聘请专家协助审计C请审计项目组以外的其他注册会计师复核已做的工作D向审计项目组委派经验更丰富的人员22如果会计师事务所长期委派某位高级职员承担某一客户的审计业务，则应当采取（ ）防范措施维护独立性。A轮换审计项目组的高级职员B请审计项目组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作C进行独立的内部质量复核D立即撤出该项审计业务23下列各项中，不符合注册会计师职业道德基本原则的有（ ）。A以降低收费方式招揽业务B对其能力做广告宣传C允许其他单位以本所名义承办业务D没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师24注册会计师执行以下业务时，应当保持独立性的有（ ）。A审计年度财务报表B验资 来自考试大C预测性财务信息审核D执行商定程序25某会计师事务所正在审计ABC上市公司2008年度的财务报表，该会计师事务所可以采取（ ）措施维护其独立性。A安排审计项目组以外的注册会计师进行复核B与ABC公司的监事会讨论独立性C向ABC公司的监事会告知服务质量和收费情况D将审计项目组成员小李调离，因为小李的父亲是ABC公司的仓库门卫26下列情况中注册会计师为确保其独立性而应回避的有（ ）。A八年前在委托单位任财务总监B拥有委托单位股份1000股，每股以368元买入C为委托单位代编财务报表D与委托单位的总裁是主要近亲属关系参考答案及解析一、单项选择题1【答案】A【解析】甲属于公众利益实体，A注册会计师作为关键审计合伙人其任职时间不得超过五年。2【答案】C【解析】会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人，在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年，因此，选项c正确。3【答案】B【解析】根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。4【答案】C【解析】独立性概念框架并不要求注册会计师消除所有对独立性的不利影响，注册会计师有时也无法消除所有的对独立性的不利影响。当存在的对独立性的不利影响不能消除但可以采取措施降低对独立性的不利影响，使之达到可接受的水平时，注册会计师仍然可以接受委托或者续约。5【答案】A【解析】选项BCD的情形不能对投资工具施加控制也没有能力影响投资决策，因此不是直接经济利益。6【答案】C【解析】选项C不正确，因为该联合体中的各实体间没有真正的分担的成本，该联合体中的各实体间分担的成本不重要，分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程的需要，因此不能被视为网络会计师事务所。7【答案】D【解析】如果审计项目组成员在审计客户巾拥有直接经济利益，没有任何防范措施町以将这种不利影响降至可接受水平。因此，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属均不应在客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。8【答案】A【解析】在这种情形下的防范措施恰当的有：（1）将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；（2）由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。9【答案】C【解析】会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，而不是一定不能承接该业务。10【答案】A【解析】评价不利影响的重要程度主要从主要近亲属和审计项目组成员两个方面，即评价主要近亲属在客户中的职位和该成员在审计项目组中的角色。11【答案】C【解析】会计师事务所没有必要终止业务，可以采取措施消除不利影响或将其降至可接受水平。比如通过修改审计计划、向审计项目组委派经验更丰富的人员复核其工作或向审计项目组委派经验更丰富的人员。12【答案】D【解析】根据职业道德守则要求，会计师事务所应拒绝接受委托。13【答案】D【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或终止业务约定。14【答案】A【解析】在选项A中，事务所租用审计客户门面是承接业务前，双方之间现在不存在商业关系；选项B、C、D的情形是典型的商业关系。15【答案】D【解析】在选项D中，书面承诺不能将对独立性的不利影响降低至可接受水平。16【答案】D【解析】在选项D中，将高级管理人员调离审计项目组不能将对独立性的不利影响降低至可接受水平，事务所必须拒绝接受委托或终止业务。二、多项选择题1【答案】ABD【解析】选项C不正确，因为如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。2【答案】ABCD【解析】四个选项均足注册会计师需要评价的要素。3【答案】ABC【解析】选项D是注册会计师拟采取的一种适当过渡性措施，不是必须满足的条件。4【答案】ABCD【解析】四个选项均应记录。5【答案】ABD【解析】选项c不正确，与治理层沟通无法评价经济利益对独立性不利影响的严重程度。6【答案】ABD【解析】选项c的其他近亲属即使在被审计单位中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，也不一定对审计项目组成员的独立性产生非常严重的不利影响，还需要考虑项目组成员与其他近亲属之问的关系，才能判定不利影响是否可以消除或降低到可接受程度。7【答案】ABD【解析】选项c是会计师事务所不能够采取措施消除不利影响或将影响降至可接受水平的做法，不属于消除或降低不利影响的措施。8【答案】ABCD【解析】选项c相当于参与了该审计业务。9【答案】ACD【解析】会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务。可能对独立性产生不利影响，包括因自我评价、自身利益和过度推介等产生的不利影响，因此，选项B不正确。10【答案】ACD【解析】在执行审计业务时，不仅会计师事务所和审计项目组要与客户保持独立，网络会计师事务所也要与审计客户保持独立。11【答案】ABD【解析】独立性概念框架的工作思路有三个层次，首先识别可能的威胁；第二是评价已识别的威胁；第三是在必要时采取防范措施消除威胁或者降低威胁至可接受水平。12【答案】BC【解析】选项A不正确，因为该业务是已承接的业务；选项D不正确，因为审阅业务也要求遵循独立性原则。13【答案】AB【解析】注册会计师正在执行审计业务，拒绝承接业务不恰当，选项D不正确；独立性概念框架要求注册会计师对独立性威胁是先识别威胁，再评价已识别的威胁，最后才决定是否拒绝接受或终止业务，故选项c也不恰当。14【答案】ABCD【解析】网络的特征主要从两个方面来把握，第一个方面是以合作为目的；第二个方面是旨在共享收益、共担成本，或共享同一所有权、控制或管理，或共享同一质量控制政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。15【答案】ABD【解析】选项c不正确，因为该结构中