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【发票实务】几个最细节、最常见的问题2018-03-30李志远整理远见财税国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告（税务总局公告201716号）明确规定，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证用于办理涉税业务，如计税、退税、抵免等。还有就是销售方开具发票时，应如实开具与实际经营业务相符的发票。购买方取得发票时，不得要求变更品名和金额。销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。此文件在执行过程中，纳税人常见的问题有：1.购买方是政府机关、事业单位等非企业单位，开具增值税普通发票也需要税号吗？答：国家税务总局公告2017年第16号规定：自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。因此，以非企业性质的政府机关、事业单位为抬头的发票可以不填写税号。2.经税务机关批准开具印有企业名称的发票是否需要填写纳税人识别号？答：16号公告仅适用于通过增值税税控开票系统开具的增值税普通发票，对于使用印有企业名称发票的行业，如电商、成品油经销商等，可暂不填写购买方纳税人识别号，仍按企业现有方式开票。3.超市商场销售货物，能否开具品名“礼品”，“办公用品”、“食品”、“日用品”等？答：根据国家税务总局公告【2017】16号“销售方开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。”，因此不能开具品名“礼品”，“办公用品”，应该开具商品实际名称。4.如果所购买的商品确实属于办公用途，如购买笔记本、订书机、打印纸等商品，但种类较多，能否合并开具发票，商品和服务名称统一填写“办公用品”？答：根据发票管理办法等相关规定，企业开具发票时，必须确保发票开具的项目内容与实际经营业务一致。建议数量少的情况下在发票上列明具体品名，如：“笔记本”、“订书机”、“打印纸”等；如果购买商品种类较多，可以要求销售方汇总开具增值税普通发票，购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。5.到餐厅消费，每道菜的名称都要写在发票上吗？答：餐厅提供的是应税服务，开具的发票为“餐饮服务”，无需菜品名称。6.建筑企业在提供建筑服务时，备注栏没有填写或忘记填写，而只将金额、税率等填入对应栏次，这样可以吗？答：不可以。根据国家税务总局公告2016年第23号第四条规定：“提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。”按照发票管理办法的规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。对未按照规定开具发票的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。7.营改增之前，发生的营业税业务，需要补开发票的，还可以补开增值税发票吗？答案：根据国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第11号）第七条规定：“纳税人2016年5月1日前发生的营业税