初级会计师考试初级会计实务预测试题及答案解(4).doc

2011年初级会计师考试初级会计实务预测试题及答案解析(4)一、单选题1某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（ ）万元。（2007年） A.855B.867C.870D.874【正确答案】 C 【知 识 点】留存收益 【答案解析】未分配利润可供分配的利润提取法定盈余公积提取任意盈余公积向投资者分配利润=100+1000-100015%-80=870（万元）。2某上市公司（股份公司）发行普通股2000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，支付发行手续费20万元。该公司发行普通股计入资本公积股本溢价的金额为（ ）万元。 A.6000 B.4920 C.5980 D.7000【正确答案】 C 【知 识 点】接受现金资产投资 【答案解析】分录为： 借：银行存款 8000 贷：股本 2000 资本公积股本溢价 6000 借：资本公积股本溢价 20 贷：银行存款 203某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为800万元，本年所得税费用为300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积25万元，向投资者分配利润25万元。该企业年末未分配利润贷方余额为( )万元。 A.600 B.650 C.625 D.570【正确答案】 A 【知 识 点】利润分配 【答案解析】年末未分配利润贷方余额=200+（800-300）（1-10%）-25-25= 600（万元）。4下列选项，能够引起企业所有者权益减少的是（ ）。A股东大会宣告发放现金股利B以资本公积转增资本C盈余公积补亏D未分配利润转增资本【正确答案】 A 【知 识 点】所有者权益的概念 【答案解析】以盈余公积转增资本、盈余公积补亏和未分配利润转增资本，引起的是所有者权益内部的增减变化，不会引起所有者权益的减少。5下列选项中，属于利得核算范围的是（ ）。A销售原材料的收益B出售固定资产的收益C出资额大于注册资本份额的部分D出租无形资产的收益【正确答案】 B 【知 识 点】资本公积 【答案解析】利得是指由企业非日常行动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的的经济利益的流入。出租无形资产或固定资产取得的收益属于日常活动产生的收入，利得与投资者投入的资本无关；出售固定资产的收益是利得。6下列确认销售收入的时点，说法不正确的是（ ）A.企业采用预收账款方式销售商品，确认销售收入的时点通常是发出商品时B.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是商品安装完毕并检验合格时C.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是买方正式接受商品或退货期满时D.采用收取手续费的方式委托代销商品的，发出商品时确认收入【正确答案】 D 【知 识 点】销售商品收入 【答案解析】在采用收取手续费的方式委托代销商品的，委托方在收到代销清单时才能确认收入。7甲企业销售A产品每件250元，若客户购买100件（含100件）以上可得到10的商业折扣。乙公司于2010年5月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17。甲企业于5月20日收到该笔款项时，实际收到的金额为（ ）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税） A.52650 B.52660 C.52200 D.900【正确答案】 C 【知 识 点】现金折扣 【答案解析】因为本题计算现金折扣时不考虑增值税，所以应给予客户的现金折扣250200（110）1450（元）；应收账款总额250200（1-10%）（117）52650（元），所以甲企业实际收到的款项5265045052200（元）。8A企业委托B企业代销一批商品1000件，代销价款为200元/件。该商品成本为100元/件，A和B企业适用增值税税率为17%，2010年6月，A企业收到B企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，A企业向B企业开具增值税专用发票。A企业按售价的5%支付给B企业手续费。A企业6月应确认的销售收入为（ ）元。 A.100000 B.95000 C.5000 D.105000【正确答案】 A 【知 识 点】采用支付手续费方式委托代销商品的处理 【答案解析】支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此A企业确认的销售收入100020050%100000(元)。9A企业2010年6月向 B企业提供某专利的使用权,使用期5年，一次性收取使用费40000元，不提供后续服务，款项已经收到。则A企业当年应确认的使用费收入为（ ）元。 A.40000 B.8000 C.0 D.4000【正确答案】 A 【知 识 点】让渡资产使用权收入 【答案解析】让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产，一次性确认收入；提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。10甲企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元。该企业上述业务应该计入当月财务费用的金额为( )万元。 A.30 B.40 C.50 D.80【正确答案】 A 【知 识 点】现金折扣 【答案解析】商业折扣仅仅影响确认收入的金额，不确认财务费用；企业将现金折扣确认为财务费用，销售折让会减少企业确认的销售收入。11某企业2009年度的财务报告于2010年3月31日对外批准报出，该企业2009年10月售出的产品2010年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入( )。 A.以前年度损益调整 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入【正确答案】 D 【知 识 点】销售退回的处理 【答案解析】应冲减主营业务收入。12下列各项中，不属于政府补助的是（ ）。 A.直接减免的税款 B.财政拨款 C.税收返还 D.行政划拨的土地使用权【正确答案】 A 【知 识 点】政府补助收入 【答案解析】直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。13甲企业生产一种先进的产品，按照国家相关规定，该企业的这种产品适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳增值税额返还80。2010年1月，该企业实际缴纳增值税额200万元。2010年2月，该企业实际收到返还的增值税额160万元。甲企业2010年2月份正确的做法是（ ）。 A确认营业外收入160万元 B确认营业外收入200万元 C确认递延收益160万元 D确认递延收益200万元【正确答案】 A 【知 识 点】政府补助收入 【答案解析】本题考查的是政府补助的问题，应确认营业外收入160万元。14下列说法中不正确的是（ ）A.随同产品出售且单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入其他业务成本B.随同产品出售不单独计价的包装物，应于包装物发出时结转其成本，计入销售费用 C.出借包装物的成本摊销计入其他业务成本 D.生产领用包装物的成本计入生产成本【正确答案】 C 【知 识 点】其他业务成本, 销售费用 【答案解析】出借包装物的成本摊销应该计入销售费用，而不是计入其他业务成本。15下列选项中，属于主营业务成本核算内容的是（ ）。A.销售商品的成本 B.出租固定资产的折旧额C.出租无形资产的摊销额 D.销售原材料的成本【正确答案】 A 【知 识 点】主营业务成本 【答案解析】出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额和销售原材料的成本属于其他业务成本，不属于主营业务成本。16企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于（ ）。A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.制造费用 【正确答案】 A 【知 识 点】销售费用 【答案解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出属于入销售费用。17预计产品质量保证损失应当计入的费用科目是（ ）。A.销售费用 B.管理费用 C.财务费用 D.其他业务成本【正确答案】 A 【知 识 点】销售费用 【答案解析】预计产品质量保证损失应计入销售费用。18下列选项中，不属于其他业务成本核算内容的是( )。A.出租固定资产的折旧额 B.出租无形资产的摊销额C.出租包装物的成本或摊销额 D.出售不动产的损失【正确答案】 D 【知 识 点】其他业务成本 【答案解析】出售不动产的损失要在营业外支出中核算。19期末企业要计算当期应当缴纳的所得税费用，受当期所得税费用影响的项目是（ ）。 A.营业利润 B.净利润 C.利润总额 D.以上都影响【正确答案】 B 【知 识 点】净利润 【答案解析】净利润=利润总额-所得税费用，所以受影响的是净利润。20下列关于营业成本科目期末余额的说法，正确的是( )。A.在借方 B.在贷方 C.可能在借方可能在贷方 D.期末余额为零【正确答案】 D 【知 识 点】营业成本 【答案解析】期末，营业成本科目余额转入“本年利润”科目，期末无余额。21某工业企业本期营业利润为200万元，管理费用为15万元，投资收益为30万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（ ）万元。 A160B165C200D210【正确答案】 B 【知 识 点】结转本年利润的会计处理 【答案解析】净利润200-5-30165（万元）。22某企业2008年度利润总额为l 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业2008年度所得税费用为( )万元。（2009年） A.400B.401.5 C.450 D.498 【正确答案】 B 【知 识 点】所得税费用 【答案解析】2008年度所得税费用=（1800-200+6）25%=401.5（万元）。23甲企业2010年度营业利润为2000万元，主营业务收入为1000万元，销售费用为30万元，管理费用为15万元，营业外收入为100万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2010年度的利润总额应为（ ）万元。 A.1005 B.2050 C.1537.5 D.2000【正确答案】 B 【知 识 点】利润总额 【答案解析】甲企业2010年度的利润总额营业利润+营业外收入营业外支出2000+100-502050（万元）。由于营业利润中已经包含了主营业务收入、销售费用、管理费用，所以在计算利润总额的时候不再考虑。 来源:考试大-初级会计师 二、多选题1下列各项中，不会引起企业留存收益总额发生变动的有（ ）。A.用资本公积转增资本B.提取法定盈余公积C.用盈余公积发放现金股利D.盈余公积弥补亏损【正确答案】 A, B, D 【知 识 点】资本公积的账务处理, 盈余公积 【答案解析】资本公积转增资本不影响留存收益，所以不会引起企业留存收益总额的变动；提取法定盈余公积是留存收益内部结构发生变动，不影响留存收益总额；用盈余公积发放现金股利，会使得盈余公积减少，留存收益总额减少；盈余公积补亏是留存收益内部结构发生变动，不影响留存收益总额。2下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。 A计算差错造成的存货盘亏 B管理不善造成的存货盘亏 C固定资产盘亏净损失 D公益性捐赠支出【正确答案】 C, D 【知 识 点】营业外支出的核算内容 【答案解析】计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用；固定资产盘亏净损失和公益性捐赠支出应计入营业外支出。3下列选项中，属于盈余公积项目核算的有（ ）。A弥补亏损B转增资本C分配现金股利D管理者个人消费【正确答案】 A, B, C 【知 识 点】盈余公积 【答案解析】企业提供的盈余公积可用于分配现金股利、转增资本和弥补亏损。4下列关于商业折扣、现金折扣、销售折让说法正确的有（ ）。 A. 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额 B. 企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣后的金额确认销售商品收入金额 C. 当销售折让发生在确认销售收入之前，应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认 D. 当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入和销售成本【正确答案】 A, C 【知 识 点】商业折扣, 现金折扣, 销售折让 【答案解析】企业销售商品涉及现金折扣的，债权人应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入金额；当已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入不冲减销售成本，销售折让仅仅是在收入上的减少，不涉及减少成本。5下列各项中，应计入财务费用的有（ ）。 A.业务招待费 B.利息支出 C.诉讼费 D.购货单位享受的现金折扣【正确答案】 B, D 【知 识 点】财务费用 【答案解析】业务招待费和诉讼费通过“管理费用”科目核算。6下列各项中，应计入管理费用的有( )。 A.管理人员工资及福利费 B.在建工程人员的工资及福利费 C.业务招待费 D.技术转让费【正确答案】 A, C, D 【知 识 点】管理费用 【答案解析】在建工程人员的工资及福利费应计入在建工程，而不应计入管理费用。7下列各项费用，应计入销售费用的有（ ）。 A.咨询费 B.业务招待费 C.广告费 D.展览费【正确答案】 C, D 【知 识 点】销售费用 【答案解析】咨询费和业务招待费应计入管理费用。8下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有( )。 A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失 C.出租无形资产的摊销 D.经营出租固定资产折旧费【正确答案】 A, C, D 【知 识 点】营业成本 【答案解析】无形资产处置净损失计入营业外支出。9下列各项中，应计入其他业务成本的有（）。 A.出租无形资产的摊销额 B.经营租出的固定资产折旧额 C.销售原材料的成本 D.成本法下投资性房地产的累计摊销额【正确答案】 A, B, C, D 【知 识 点】其他业务成本 【答案解析】选项A，出租无形资产的摊销额应该计入其他业务成本；选项B，经营租出固定资产折旧额计入其他业务成本；选项C，销售原材料的成本也应该计入其他业务成本；选项D，成本法下投资性房地产的累计摊销额也计入其他业务成本，所以本题选项ABCD都正确。10企业销售商品交纳的下列各项税费，记入“营业税金及附加”科目的有（ ）。（2007年） A消费税 B增值税 C教育费附加 D城市维护建设税【正确答案】 A, C, D 【知 识 点】营业税金及附加 【答案解析】选项B不通过“营业税金及附加”科目核算11下列各项，应结转到“本年利润”科目的有（ ）。 A.营业收入 B.营业支出 C.资产减值损失 D.以前年度损益调整【正确答案】 A, B, C 【知 识 点】本年利润的核算 【答案解析】营业收入、营业支出和公允价值变动损益期末应结转到“本年利润”科目，“以前年度损益调整”应结转到“利润分配未分配利润”科目。12下列税费中，应计入管理费用的有（ ）。 A.印花税 B.土地使用税 C.消费税 D.增值税【正确答案】 A, B 【知 识 点】管理费用 【答案解析】管理费用中核算的税费包括房产税、土地使用税、车船税、印花税、矿产资源补偿费，消费税通过营业税金及附加核算，增值税通过应缴税费科目核算。13下列关于费用的说法，正确的有（ ）。A.企业发生的销售折让应当计入财务费用B.委托代销方式销售，支付的手续费计入销售费用C.销售商品发生的商业折扣应当计入销售费用D.销售商品发生的现金折扣应当计入财务费用【正确答案】 B, D 【知 识 点】费用概述 【答案解析】企业发生的销售折让应冲减当期的主营业务收入，商业折扣直接调整主营业务收入和应收账款的金额，不影响销售费用。14下列各项中，影响企业营业利润的有（）。（2008年）A.处置无形资产净收益 B.出租包装物取得的收入C.接受公益性捐赠利得 D.经营租出固定资产的折旧额【正确答案】 B, D 【知 识 点】营业利润 【答案解析】选项A、C应该计入到营业外收入，影响利润总额但不影响营业利润，选项B计入其他业务收入影响营业收入，从而影响营业利润，选项D计入其他业务成本，影响营业成本，从而影响营业利润。15下列各项，影响企业营业利润的有（ ）。 A.管理费用 B.财务费用 C.所得税费用 D.资产减值损失【正确答案】 A, B, D 【知 识 点】营业利润 【答案解析】所得税费用影响净利润，不影响营业利润。 来三、判断题1资本公积转增资本和盈余公积转增资本仅仅是所有者权益内部的转换，不影响所有者权益总额的变动。（ ）【正确答案】 对 【知 识 点】实收资本（或股本）的增减变动 2企业收到以无形资产方式投入的资本，应按无形资产的账面价值确定无形资产价值和在注册资本中应享有的份额。（ ）【正确答案】 错 【知 识 点】接受非现金资产投资 【答案解析】企业收到以无形资产方式投入的资本，应按投资合同或协议约定价值确定无形资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。3企业每年按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，提取的法定盈余公积达到注册资本的35%后，可以不再提取。（ ）【正确答案】 错 【知 识 点】盈余公积 【答案解析】企业提取法定盈余公积达到注册资本的50%后，可以不再提取。4企业接受的固定资产投资，其增值税额不能计入实收资本。 （ ）【正确答案】 错 【知 识 点】接受非现金资产投资 【答案解析】企业接受固定资产投资时，应按固定资产的公允价价值借记“固定资产”，以固定资产价值乘以增值税税率的金额借记“应交税费应交增值税(进项税额)”，同时贷记“实收资本”，因此，题目中的说法是不正确的。5企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。( )（2008年）【正确答案】 对 【知 识 点】已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理 【答案解析】企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。6企业让渡资产使用权所计提的摊销额，一般作为营业外支出处理。（ ）【正确答案】 错 【知 识 点】让渡资产使用权收入 【答案解析】企业让渡资产使用权所计提的摊销额等，一般作为其他业务成本处理。7“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转；“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。（ ）【正确答案】 对 【知 识 点】表结法, 账结法 来四、计算题1A有限责任公司于2010年1月1日向B公司投资9000000元，拥有该公司30%的股份，并对该公司有重大影响，因而对B公司长期股权投资采用权益法核算。2010年12月31日，B公司净损益以外的所有者权益增加了1000000。假定除此之外，B公司所有者权益没有变化，A公司的持股比例没有变化，B公司的账面价值与公允价值一致。 要求：不考虑其他因素，编制A公司的会计分录。【正确答案】 借：长期股权投资其他权益变动 300000 贷：资本公积其他资本公积 300000（100000030%=300000） 净损益以外的所有者权益变动，针对初级考试来讲主要是针对的可供出售金融资产公允价值增加引起的。【知 识 点】资本公积的账务处理 2甲公司2010年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元， 2010年实现净利润为1 800 000元，公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，25%提取任 意盈余公积，分派现金股利500 000元。2011年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积 500 000元转增资本，并已办妥转增手续。2011年度甲公司发生亏损350 000元。 要求： （1）根据以上资料，编制2010年有关利润分配的会计处理。 （2）编制甲公司盈余公积转增资本的会计分录。 （3）编制2011年末结转亏损的会计分录。 （盈余公积和利润分配的核算写明明细科目）【正确答案】 （1）2010年利润分配的会计处理 借：本年利润 1 800 000 贷：利润分配未分配利润 1 800 000 借：利润分配提取法定盈余公积 180 000 提取任意盈余公积450 000 应付现金股利500 000 贷：盈余公积法定盈余公积180 000 任意盈余公积450 000 应付股利500 000 借：利润分配未分配利润1 130 000 贷：利润分配提取法定盈余公积180 000 提取任意盈余公积450 000 应付现金股利500 000 （2）编制东方公司任意盈余公积转增资本的会计分录。 借：盈余公积任意盈余公积 500 000 贷：股本500 000 （3）编制2011年末结转亏损的会计分录： 结转2011年发生的亏损： 借：利润分配未分配利润 350 000 贷：本年利润 350 000 【知 识 点】所有者权益的概念 来源:考试大-初级会计师 3A公司原由投资者甲和投资者乙共同出资成立，每人出资100万元，各占50的股份。经营两年后，投资者甲和投资者乙决定增加公司资本，此时有一新的投资者丙要求加入A公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到600万元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后；三方投资者各拥有甲公司200万元实收资本，并各占甲公司1/3的股份。协议约定投入资产按评估值入账。各投资者的出资情况如下：(1)投资者甲以5台小轿车投入A公司作为增资，这5台小轿车原价100万元，已提折旧30万元，评估确认价值120万元。（不考虑增值税）(2)投资者乙以一批原材料投入A公司作为增资，该批材料账面价值90万元，评估确认价值100万元，税务部门认定应交增值税额为17万元。投资者乙已开具了增值税专用发票。(3)投资者丙以银行存款投入A公司250万元。要求：根据以上资料，分别编制A公司接受投资者甲、投资者乙增资时以及投资者丙初次出资时的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示,“应交税费”科目要求写出二级和三级明细科目)【正确答案】 借：固定资产 120贷：实收资本 100资本公积 20借：原材料 100应交税费应交增值税(进项税额) 17贷：实收资本 100资本公积 17借：银行存款 250贷：实收资本 200资本公积 50【知 识 点】实收资本的账务处理 4甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。 要求： 根据上述资料，编制甲企业如下会计分录： （1）发出商品的会计分录； （2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录； （3）收到商品代销款的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）（2006年）【正确答案】 （1） 借：委托代销商品 175000 贷：库存商品 175000 （2） 借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000（400500） 应交税费应交增值税（销项税额） 34000 借：主营业务成本 140000 贷：委托代销商品 140000（350400） 借：销售费用 20000（40050010%） 贷：应收账款 20000 （3） 借：银行存款 214000 贷：应收账款 214000 【知 识 点】采用支付手续费方式委托代销商品的处理 5某企业2010年度利润总额为315万元，其中：实际发生的工资薪金总额为150万元，当年实际发生的职工教育经费支出5万元，国债利息收入为10万元，假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。 要求：计算该企业2010年的应纳税所得额。【正确答案】 2010年度的应纳税所得额=315+（5-1502.5%）-10=306.25（万元） 2010年度应交所得税306.2525%=76.56（万元）。【知 识 点】所得税费用 来源:考试大-初级会计师 6甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元（售价中不含增值税额），甲公司给予乙公司10%的商业折扣，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。 要求： （1）编制甲公司销售商品时的会计分录。（假定现金折扣按售价，不考虑增值税，计算 “应交税费”科目要求写出明细科目及专栏） （2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。 乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 【正确答案】 （1） 借：应收账款 2106000 贷：主营业务收入 1800000 应交税费应交增值税（销项税额）306000 （2） 乙公司在3月8日付款，享受2%的折扣，折扣数额为18000002%=36000（元） 借：银行存款 2070000 财务费用 36000 贷：应收账款 2106000 乙公司在3月19日付款，享受1%的现金折扣，即18000001%=18000（元） 借：银行存款 2088000 财务费用 18000 贷：应收账款 2106000 【知 识 点】商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 【答案解析】（1）题目中假设了乙公司在三个不同的时间付款，考查的是甲公司应给予乙公司现金折扣的不同方式的处理，无论是怎样的折扣方式，甲公司销售商品时所作的分录7甲公司为增值税一般纳税人。2010年3月份发生下列销售业务： （1）5日，向A公司销售商品100件，每件商品的标价为800元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72 000元，增值税额为12240元。该批商品成本为50 000元，商品已发出，货款已收存银行。 （2）8日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60 000元，增值税额为10 200元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。 （3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 （4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。 要求： （1）编制甲公司上述销售业务的会计分录；（“应交税费”科目要求写出明细科目） （2）计算甲公司3月份的主营业务收入。【正确答案】 借：银行存款 84 240 贷：主营业务收入 72 000 应交税费应交增值税（销项税额） 12 240 借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000 借：应收账款 70 200 贷：主营业务收入60 000 应交税费应交增值税（销项税额）10 200 借：银行存款 69 000 财务费用 1 200 贷：应收账款70 200 借：主营业务收入 7 200 应交税费应交增值税（销项税额） 1 224 贷：应收账款 8 424 （2）甲公司3月份的主营业务收入72 000+60 000-7 200124 800（元）。【知 识 点】销售商品收入 8某企业2011年发生下列政府补助业务： （1）2011年1月1日收到一笔用于补偿企业以后5年期间的因与治理环境相关的费用1000万元。 （2）2011年6月10日，收到一笔用于补偿企业已发生的相关费用400万元。 （3）2011年6月15日收到国家2400万元的政府补助用于购买一台生产设备，6月20日，企业用2400万元购买了一台生产设备。假定该设备按5年、采用直线法计提折旧，无残值，设备预计使用年限为5年。 （4） 收到增值税返还200万元。 要求：根据上述资料，编制该企业2011年度与政府补助有关的会计分录，涉及固定资产，编制2011年固定资产计提折旧的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 【正确答案】 （1）借：银行存款 1 000贷：递延收益 1 000借：递延收益 200（10005）贷：营业外收入 200 （2）借：银行存款 400贷：营业外收入 400（3）借：银行存款 2400贷：递延收益 2400借：固定资产 2400贷：银行存款 2400借：制造费用 240（240056/12）贷：累计折旧 240借：递延收益 240贷：营业外收入 240（4） 借：银行存款 200贷：营业外收入 200【知 识 点】政府补助收入 92003年1月10日，政府拨付甲公司900万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型生产设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。2003年2月1日，甲公司购入不需要安装的大型生产设备。实际成本为720万元，使用寿命为10年。2010年2月1日，甲公司以300万元出售了这台设备，假定该设备的预计净残值为零，甲公司采用直线法计提折旧。 要求：编制与政府补助相关的会计分录 （答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】 （1）收到拨款时： 借：银行存款 900 贷：递延收益 900 （2）购入设备时： 借：固定资产 720 贷：银行存款 720 （3）在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益： 借：制造费用 6 贷：累计折旧 6 借：递延收益 7.5（9001012） 贷：营业外收入 7.5 （4）出售设备时： 借：固定资产清理 216 累计折旧 504（727） 贷：固定资产 720 借：银行存款 300 贷：固定资产清理 300 借：固定资产清理 84 贷：营业外收入 84 借：递延收益 270 贷：营业外收入 270 （固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为907630（万元），出售时剩余的递延收益为270万元，应该在出售时全部转入营业外收入。）【知 识 点】政府补助收入 10某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5。该无形资产原购入价450万元，已累计摊销180万元。不考虑减值准备及其他相关税费。 要求：作出相关的会计处理。【正确答案】 借：银行存款 350 累计摊销 180 贷：无形资产 450 应交税费应交营业税 17.5 营业外收入 62.5【知 识 点】营业税金及附加 【答案解析】转让无形资产应确认的净收益为350-(450-180)-3505%=62.5（万元) 来源:考11甲公司2010年度有关资料如下： （1）利润总额为1860万元。 （2）发生超标业务招待费50万元。 （3）国债利息收入10万元。 （4）其他纳税调增金额为100万元（含调整的递延所得税）。 （5）递延所得税资产年初余额为20万元，期末余额为50万元。 （6）递延所得税负债年初余额为50万元，期末余额为40万元。 （7）甲公司适用的所得税税率为25%。 （8）甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响本期所得税费用。 要求： （1）计算甲公司2010年应交所得税。 （2）计算甲公司2010年所得税费用。 （3）计算甲公司2010年净利润。【正确答案】 （1）甲公司2010年应交所得税=（1860+50-10+100）25%=500（万元） （2）甲公司2010年所得税费用=500+（40-50）-（50-20） =460（万元） （3）甲公司2010年净利润=1860-460=1400（万元）【知 识 点】净利润, 应交所得税的计算 12大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，所得税税率为25%，商品、原材料售价中不含增值税。大海公司销售商品和提供劳务属于主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑除增值税以外的其他税费。2010年12月，大海公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，售价为400万元，大海公司给予客户10的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项存入银行。该批商品实际成本为200万元。（2）向本公司生产车间的管理人员发放自产产