国税及地税各种税种及其计算方法.doc

一、常见国税税种税率及计算方法1、增值税 小规模：生产加工企业：税率3% 计算方法：含税收入/（1+税率）*税率）应纳增值税一般纳税人：税率17% 、13% 税负率（应纳增值税/不含税销售额）1% 计算方法 ：销项税进项税上期留抵进项税应纳增值税2、企业所得税（2002年1月1日以后成立的新企业）税率25% 计算方法：A、查账征收（按利润征收）利润总额*25% B、核定征收(一般是收入核定)商业：=收入*4%*25%服务行业：收入*10%*25%生产加工企业：收入*5%*25%交通运输业：=收入*7%*25%建筑业：=收入*8%*25%二、常见地税税种税率及计算方法1、营业税（不同行业税率不同） 一般性服务行业：5%，包括咨询服务、货运代理、广告业、金融保险、转让无形资产、销售不动产等 特殊行业：建筑工程安装业、邮电业、交通运输： 3% 娱乐业：20% 计算方法：营业收入*税率广告业、货运代理业：（收入成本）*5%代表处（外资）、办事处（内资）：按费用核定收入纳税（将费用换算成营业额）计算方法：营业收入总费用/（-1-15%） 营业税营业收入*5%代缴代扣业：劳务中介、物业管理：（收入成本）*5%2、城建税1%、5%、7%教育费附加3%、河道管理费1%、地方教育附加2%计算方法：增值税+营业税*税率 增值税+营业税*税率（注：外资企业不交教育费附加）3、文化事业建设费（广告业）3%、4%文化体育业：计算方法：（收入成本）*3%广告业：计算方法：（收入成本）*4%4、个人所得税（税率：5%45%见附表）境内人士应纳个人所得税：（工资总额2000）*税率速算扣除数境外人士应纳个人所得税：（工资总额4800）*税率速算扣除数 其他：如一次性意外收入(如中奖等)：收入*20%5、印花税 账本印花税：建账开始，每本账应贴一张印花税票（5元/张） 实收资本印花税：实收资本*万分之五 合同印花税：合同交易金额*万分之五企业所得税税率目前是按所得税法规定核算的企业所得额小于3万按18%，3万-10万按27%，10万以上按33%营业税税金营业收入税率(交通、建筑、邮电、文化体育业税率3服务业5)增值税税金销售收入税率（小规模销售3加工、修理修配3 一般纳税人17）城建税（营业税税金增值税税金消费税）7教育费附加=（营业税税金增值税税金消费税）3水利建设基金（营业收入销售收入）0.8个人所得税扣除金提高到2000，超过部分按超额累进税率计算。印花税涉及的项目比较多，企业在地税办完所有的手续后要交的印花税通常有：资金帐簿 : 注册资金的0.5（一次性的，如果增资，增加部分再按此比例交其他帐簿 : 每本帐交5元（除资金帐簿外通常企业有4本帐）权利许可证: 每本5元（一次性）以后公司运营过程中涉及到运输、借款、技术等合同按照不同合同不同税率计算交纳。自二七年四月一日起对实行核定征收印花税的纳税人，按下列标准核定计税依据：（一）购销业务：工业生产企业，按销售收入130的比例核定计税依据，按照“购销合同”税目征收印花税；税率：0.03商业流通企业，按销售收入80的比例核定计税依据，按照“购销合同”税目征收印花税；税率：0.03房地产业，按照销售收入100的比例核定计税依据，依照“产权转移书据”税目征收印花税。税率：0.05（二）加工承揽业务：按加工或承揽收入100的比例核定计税依据，依照“加工承揽合同”税目征收印花税；税率：0.05（三）建设工程勘查设计业务：按收取费用100的比例核定计税依据，依照“建设工程勘查设计合同”税目征收印花税；税率：0.05（四）建筑安装工程承包业务：按承包金额100的比例核定计税依据，依照“建筑安装工程承包合同”税目征收印花税；税率：0.03（五）财产租赁业务：按租赁金额100的比例核定计税依据，依照“财产租赁合同”税目征收印花税；税率：0.1（六）货物运输业务：按运输费用100的比例核定计税依据，依照“货物运输合同”税目征收印花税；税率：0.05（七）仓储保管业务：按保管费用100的比例核定计税依据，依照“仓储保管合同”税目征收印花税；税率：0.1（八）借（贷）款业务：按借（贷）款金额100的比例核定计税依据，依照“借款合同”税目征收印花税；税率：0.1（九）财产保险业务：按保费收入100的比例核定计税依据，依照“财产保险合同”税目征收印花税；（十）技术开发、转让、咨询、服务等业务：按技术开发、转让、咨询、服务等取得收入100的比例核定计税依据，依照“技术合同”税目征收印花税；税率：0.03（十一）产权转移业务：按取得收入100的比例核定计税依据，依照“产权转移书据”税目征收印花税。税率：0.05增值税、营业税、所得税，是税务的三大税种。 1、营业税和所得税是两个不同的税种。 （1）营业税：中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人(以下简称纳税人) （2）企业所得税：中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照本条例缴纳企业所得税。 2、计税依据不同 （1）营业额为纳税人提供营业税的计税依据是营业额，应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。 （2）凡是本企业的纯所得，不论其形成渠道是来源于生产经营所得，还是来源于企业的对外投资所得和营业外收益，都应计入企业应税所得；凡是不属于本企业所得，不论其形成过程与企业生产经营有无直接联系，都不应计入本企业应税所得。 3、税率不同 （1）营业税税目税率表 税目 征收范围 税率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3 三、金融保险业 5 四、邮电通信业 3 五、文化体育业 3 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 520 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业