全面规范房屋出租税收管理经验总结.doc

全面规范房屋出租税收管理经验总结 房屋出租税收 一、个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款： 1.房产税：以租金收入12%计算缴纳（根据中华人民共和国房产税暂行条例第四条的规定）。 2.营业税：以租金收入(不动产租赁业)的5%计算缴纳（根据中华人民共和国营业税暂行条例税目税率表）。 3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。 4.个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20%（根据中华人民共和国个人所得税法第三条和 第六条及中华人民共和国个人所得税法实施条例第八条和第二十一条的规定）。 5.印花税：按财产租赁合同租赁金额的千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花（根据中华人民共和国印花税暂行条例及印花税税目税率表）。 二、个人出租住房应缴纳以下税款，根据财税xx24号文件（对房产税、营业税、个人所得税、城镇土地使用税、印花税分别做以下优惠）： 1.房产税：以租金收入4%计算缴纳。 2.营业税：3%税率的基础上减半计算缴纳。 城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。 4.个人所得税：对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 5.免征城镇土地使用税。 6.免征印花税。 三、企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款： 1.房产税：以租金收入12%计算缴纳。 2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。 3.城市维护建设税及教育费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。 4.企业所得税：年终汇算清缴。 5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花。 四、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款： 1.房产税：以租金收入4%计算缴纳（根据财税xx24号文件的规定）。 2.营业税：以租金收入的5%计算缴纳。 建税率（按纳税人所在地不同适用7%、5%、1%三档税率）和教育费附加率3%计算缴纳。 4.企业所得税：年终汇算清缴。 5.印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足1元，按1元贴花 房地产税收一体化管理经验总结 整合征管资源加强部门配合全面推行房地产税收一体化管理 为了提高房地产税收科学化、规范化、精细化管理水平，根据国家税务总局的要求和省局的统一安排，我们以“两税”接管为契机，以契税征管为把手，从整合征管资源入手，不断加强部门配合，全面推行房地产税收一体化管理。今年元至九月，共入库房地产业税收万元，同比增长，房地产业税收收入占税收收入总额的比重达到了，同比上升了个百分点，房地产税收一体化管理工作取得了初步成效。我们的作法是： 一、依托两税接管，建立健全一体化管理的协作机制 （三）研究制定实施方案。房地产税收一体化管理是一个系统工程，各个环节相互衔接，相互联系，流程管理、链条管理是整个管理工作的重中之重。今年七月以来，国家税务总局提出房地产税收一体化管理的要求后，给我们指明了工作方向，一体化管理的思路也更加清晰，我们结合在曾都区一分局进行的试点工作，认真分析试点经验和存在的问题，及时召开了全市房地产税收一体化管理经验总结推广现场会，制定了市地方税务局房地产税收一体化管理实施方案和房地产税收一体化管理流程图，修订完善了房地产税收管理办法和建安业税收管理办法，规范了房地产税收管理的方法和内容，为全市房地产税收一体化管理奠定了坚实的管理基础。 二、细化管理职责，落实一体化管理的既定目标 我们以信息共享、数据比对为依托，以优化服务、方便征纳为宗旨，综合利用信息，加强跟踪管理，简化办税程序，优化纳税服务，促进房地产行业税收征管诸环节的有机衔接，房地产税收一体化管理的管理模式初步建立。 易信息，及时掌握承受土地使用权的单位或个人名称、土地坐落位置、价格、用途、面积等信息，了解或控制城镇土地使用税、耕地占用税税源，加强城镇土地使用税的征收管理，对占用耕地进行开发建设的，及时征收耕地占用税。利用契税征管中获取的房地产交易信息，掌握单位、个人在房地产二级市场转让房地产的有关税源信息，将转让方名称、识别号码，转让房地产的坐落地点、面积、价格与有关纳税申报资料进行比对分析，发现漏缴税款的，及时进行追缴，切实加强在房地产二级交易市场转让房地产的有关税收的管理。利用契税征管中获取的有关信息，建立健全房地产行业税源台帐和征收台帐，跟踪掌握有关房地产税收的税源变化和征收情况，严格实行以票控税，促使购房者主动向房地产开发商索取不动产销售发票，大幅提高管理质量和效率。元至月，我们通过国土资源部门传递的信息对户已取得用地手续但没发证的单位和个人征收耕地占用税万元、契税万元，对户房屋交易没取得销售不动产发票的追缴税款万元，收到了较好的征收效果。 （二）规范管理职能。我们以契税为把手，从房地产有关信息的获取及处理，到房地产业有关税种纳税人的纳税申报、税款征收、台账登录及相关资料的传递反馈，对每个税种的征管环节和办理程序进行了细化，并绘制了房地产税收一体化管理流程图，进一步明确了征管岗位责任，形成了一条有序操作的传递链条。为搞好征收管理，我们实行“三个跟踪”：一是通过建立管理台账，分户跟踪了解土地利用规划、计划投资、施工单位、出包合同或协议以及建设施工进度等情况，及时登记掌握从事建设施工的单位或个人应缴纳的营业税及附加、所得税、印花税等各税种税源情况，房地产开发建设过程中有关税收征管的信息从立项到用地建设到税收征纳入库等情况一目了然。 炎陵县房屋租赁业税收专项清理征收工作实施方案 为进一步加强房屋出租税收的征收管理，提高全民纳税意识，堵塞税收征管漏洞，根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国房产税暂行条例、株洲市房屋租赁业税收专项清理税收工作实施方案及有关税收政策的规定，结合我县实际，特制定本工作方案。 一、指导思想 以多部门协作综合治理为手段，以 “加强征管、堵塞漏洞、公平税负”的治税思想为指导，以各项税收和行政法律法规为依据，以规范房屋租赁双方的涉税行为为重点，大力整治房屋租赁业存在的问题；对庞大的房屋租赁市场税收实行整章建制，全面纳入正常征管轨道，确保房屋租赁税收成为一项长期、稳定的地方税收收入。 二、组织领导 为了确保房屋租赁业税收专项清理工作顺利进行，县人民政府成立房屋租赁业税收专项清理工作领导小组，县委常委、常务副县长姚永告为组长，县政府办副主任王波、县监察局局长刘福贵、县财政局局长范洪奇、县地税局局长刘迎春为副组长，县公安局、国土局、工商局、房产局、民政局、广电局、各乡镇人民政府等单位负责人为领导小组成员。领导小组负责此次税收专项清理工作的组织领导、安排部署和监督检查，协调解决工作中出现的各类问题。领导小组下设办公室，县地税局副局长刘晓军同志任办公室主任，办公室具体负责专项整治工作的组织安排、政策解释、督促指导、联系协调、动员组织、监督检查、举报接待、应急保障等工作。 三、清理的范围和任务 （一）全面调查掌握出租房屋数量。各乡镇、单位要对辖区内所有出租房屋，按照要求开展全面检查，并将房屋租赁信息进行造册登记，做到无一遗漏，全面掌握出租房屋数量，同时将造册登记情况报送地税机关。 （二）及时更新征管信息资料。准确、完整地采集房屋租赁信息，对办理了税务登记的，及时录入、更新征管系统，以便加强管理；对未办理税务登记的，督促其尽快登记，纳入正常管理。 （三）全面清缴房屋租赁税费。对尚未纳入管理或拖欠房屋租赁税收的出租房屋业主，依照相关规定，及时督促其缴纳。严厉打击涉及房屋出租的违法犯罪行为，规范房地产租赁市场税收征管。 （四）建立健全长效工作机制。通过专项清理工作，查找我县在出租房屋税收管理工作中存在的问题和漏洞，及时进行整改。同时，进一步完善规章制度和监督制约机制，建立健全长效工作机制，改进和加强对出租房屋的税收管理， 四、实施步骤 本次专项清理工作从10月份开始，到12月底结束，分三个阶段进行。 （一）第一阶段：宣传发动阶段（10月10日至10月30日） 1、召开房屋租赁税收专项清理工作动员会议，安排部署专项清理工作，制定切实可行的实施办法，明确相关政策和目标任务。县政府召开职能部门联席会议；各乡镇、单位要召开相应会议并组织村组（社区、街道居委会）、房地产开发企业、物业公司、市场主办单位 和所属干部职工召开动员大会，构筑社会化协税网络，及时掌握有关信息。 2、多渠道、广泛深入地进行宣传。要充分利用电视等新闻媒体进行宣传，取得广大纳税人和社会各界理解和支持，发动群众积极参与清理整顿工作。要广泛宣传此项工作的目的、意义和相关税收政策规定，深入细致地做好宣传动员工作，为房屋租赁业税收专项清理工作顺利进行创造良好的舆论氛围。各乡镇（村组、社区、街道居委会）要会同当地地税机关利用张贴标语、悬挂横幅、发放资料、上门约谈等形式，确保政策宣传到位。 （二）第二阶段：清理征收阶段（11月1日至12月10日） 1、调查摸底。以乡镇为单位统一部署，由社区（街道）居委会、村组以及各税务分局抽调人员组成小组，进行拉网式摸底调查，对各居住小区、市场要依靠物业公司和市场管理机构进行重点清查，逐户填写私房出租（自营）分户登记表或房屋租赁信息明细表采集信息，核定税额，逐户下发税收缴纳通知单。公安、村组（社区、街道）居委会、房屋土地管理部门以及房屋中介机构和住宅小区物业管理部门要加强沟通，增加税源信息获取渠道，建立税源信息传递制度。 2、征收税款。各税务分局通过采取委托代征代扣或自行征收方式征收税款。 对于行政事业单位出租房屋税收应从以票管税入手，要求行政事业单位在收取租金时必须开具地税发票；税务机关可根据实际情况采取自行征收或委托财政部门代征的方式征收税款。 对于个人出租房屋税收以乡镇牵头采取由村组（社区、街道）居委会、物业公司等单位负责调查摸底、提供信息、催报催缴，由地税部门负责征收、追缴的综合治理方式。 党员和领导干部应带头依法纳税，以点带面；行政事业单位要积极主动申报缴纳税款，促进我县房屋租赁业税收管理全面规范。 3、设立公布栏。为公平税负，各税务分局要在各征收点和纳税人集中区设立阳光栏，将纳税人的房屋租赁及缴税情况进行公布；对不按规定缴纳房屋出租税收的国家公务员、党员干部要通报当地纪检监察部门。 4、建立举报和奖励制度。专项清理期间要设立举报电话，接受群众的举报，对申报不实、故意隐瞒不报等情况，经查属实，对举报人给予相应奖励。 第三阶段：整章建制阶段 （12月11日至12月31日） 1、对房屋出租用于生产经营的督促其按规定办理工商税务登记。 2、纳税人取得租金收入一律使用税务发票，不得使用收据。 3、建立电子征管档案。根据全县房屋出租税收清查情况，建立协税网络，制定相应的税收管理制度。并在条件许可的基础上，建立电子征管档案，强化房屋租赁业税收日常管理，全面规范房屋租赁业税收征管秩序。 五、工作要求 （一）提高认识，加强领导。加强房屋租赁行业税收征管，是实现我县经济发展目标、保增长的工作措施之一，是推进有关各方齐抓共管、社会综合治税良好局面形成的一次积极行动。各相关部门要切实提高认识，切实加强组织领导，把行动统一到专项清理工作的部署和要求上来，形成一级抓一级，层层抓落实的工作机制。各乡镇单位要成立相应的组织机构，明确清查责任。各乡镇单位行政一把手要主抓，建立村组（社区、街道居委会）一级的调查清缴协征工作队伍，设立专项经费，建立考核制度，确保清理工作有成效开展。 （二）强化责任，密切配合。各有关部门要密切配合，加强协作，各司其职，形成合 （三）精心组织，整体推进。要把此次房屋租赁专项整治工作与强化房地产税收一体化管理工作相结合，与加强纳税人户籍管理和清理漏征漏管户相结合，与宣传诚信守法经营、曝光违法案件相结合，与整顿税收秩序、优化税收环境工作相结合。要按照“横向到边、纵向到底、全面覆盖、不留死角