《新会计准则第19号__外币折算》题库2.doc

新会计准则第19号外币折算 第一部分 例题答案解析一、单项选择题1.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（）折算。A. 交易发生日即期汇率 B. 收到外币款项当月月初的市场汇率C. 即期汇率的近似汇率 D. 合同约定的汇率【正确答案】A 【答案解析】根据新准则的规定，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。所以选项A正确。2.交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（）。A. 公允价值变动损益B. 财务费用C. 营业外支出D. 营业外收入【正确答案】A 【答案解析】以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。所以选项A正确。3.甲公司的记账本位币为人民币。207年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元7.6元人民币，款项已经支付，207年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则长江公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。A.3 400 B.800 C.10 000 D.4 600【正确答案】A 【答案解析】长江公司期末应计入当期损益的金额10 0002.17.410 00027.63 400（元人民币）。4.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2007年3月20日, 该公司自银行购入240万美元, 银行当日的美元卖出价为1美元8.25元人民币, 当日市场汇率为1美元8.21 元人民币。2007年3月31日的市场汇率为1美元8.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。A.2.40B.4.80C.7.20D.9.60【正确答案】C 【答案解析】本题考查的是外币兑换的问题。外币兑换业务在当时就会产生汇兑损益。所以2007年3月所产生的汇兑损失购入时产生的汇兑损失期末调整时产生的汇兑损失240(8.258.21)240(8.228.21) 7.2（万元人民币）。5.企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用( )折算。A.交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.资产负债表日的即期汇率D.平均汇率【正确答案】A 【答案解析】企业资产负债表中所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。6.关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（）。A. 记入当期损益B. 在资产负债表中所有者权益项目下单独列示C. 作为资产反映D. 作为负债反映【正确答案】B 【答案解析】我国外币资产负债表中的折算差额应在资产负债表中所有者权益项目下单独列示，反映在“外币报表折算差额”项目中。7.我国企业的记账本位币是（ ）。A.企业经营所处的主要经济环境中的货币B.人民币C.企业总机构所在地使用的货币D.企业主管部门使用的货币【正确答案】A 【答案解析】企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要环境中的货币。主要经济环境通常是指其主要产生和支出现金的经济环境。我国企业通常应选择人民币作为记账本位币，但是如果该企业的业务收支以人民币以外的货币为主，也可以按规定选择其中一种货币作为记账本位币。8.某中外合资经营企业注册资本为500万美元，合同约定分两次投入，合同约定折算汇率为1：8.15。中、外投资者分别于2007年1月1日和5月1日投入350万美元和150万美元。2007年1月1日、5月1日、5月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8.10、1：8.20、1：8.14和1：8.05。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2007年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。A.4 072.5B.4 125C.4 065D.4 100【正确答案】C 【答案解析】企业收到的投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。该企业2007年末资产负债表中“实收资本”的项目金额3508.101508.204 065（万元）。9.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年3月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元8.21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元8.22元人民币。4月30日的市场汇率为1美元8.23元人民币。该外币债务4月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。A.10 B.5 C.5 D.10【正确答案】C 【答案解析】因为按月计算汇兑损益，只需将4月底汇价与3月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失（8.238.22）5005（万元）。10.企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为母公司记账本位币的是（）。A.资本公积 B.盈余公积 C.未分配利润 D.营业收入【正确答案】D 【答案解析】利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。二、多项选择题1.下列关于记账本位币选择和变更的说法中，正确的有（）。A.我国企业选择以人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币B.记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币【正确答案】ACD 【答案解析】只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币，所以选项B不正确。2.下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（）。A接受投入的外币资本折算差额B买入外汇时发生的折算差额C卖出外汇时发生的折算差额D外币会计报表折算的差额【正确答案】BC 【答案解析】接受外币资本投资时不会产生折算差额；买卖外汇时发生的折算差额和期末应收账款科目的折算差额可计入当期损益；外币会计报表折算的差额直接在资产负债表所有者权益中单设项目反映。所以此题正确选项为BC。3.外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（）。A.固定资产 B.实收资本C.资本公积 D.长期借款【正确答案】BC 【答案解析】固定资产与长期借款应该按资产负债表日即期汇率进行折算。企业资产负债表中所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。所以此题应该选择BC。4.下列关于外币报表折算差额的说法中，正确的有（）。A.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目B.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益C.部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益D.企业发生的外币报表折算差额在资产负债表中的所有者权益项目下单独列示【正确答案】BCD 【答案解析】根据相关规定，企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益，而不转入未分配利润项目。所以此题正确选项为BCD。5.下列项目属于货币性项目的是（）。A.应付债券 B.长期借款 C.预付账款 D.应收账款【正确答案】ABD 【答案解析】货币性项目是企业持有的货币或者将以固定或者可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债，货币性资产应包括现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等，货币性负债包括应付账款、其他应付款、短期借款、应付债券、长期借款等。预付账款属于资产，但将来收取的是货物或者劳务，因此不属于货币性项目。6.外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率为（）。A.交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.卖出汇率D.买入汇率【正确答案】ABCD 【答案解析】外币交易应当在初始确认时采用交易发生日的即期汇率进行折算，也可以采用按照合理系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算。企业发生的外币兑换业务以及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行的买入价或者卖出价）折算。7.恶性通货膨胀，通常可以按以下（ ）特征进行判断。A.5年累计通货膨胀率接近或超过100%B.利率、工资和物价与物价指数挂钩C.一般公众倾向于以货币性资产来保存自己的财富D.一般公众以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础【正确答案】BD 【答案解析】A项应该是3年累计通货膨胀接近或超过100%；C项应是一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自己的财富。8.企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。A.应收款项及预付款项B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.盈余公积【正确答案】ABC 【答案解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。9.企业发生外币长期借款业务时，外币长期借款账户可以采用的折算汇率有（）。A.业务发生时的市场汇率B.业务发生当日银行外币买入价C.业务发生当日银行外币卖出价D.业务发生当日采用按照系统合理方法确定、与交易发生日即期汇率近似的汇率【正确答案】AD 【答案解析】可以采用业务发生当日的汇率，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。10.下列情况中，企业应确定人民币作为记账本位币的有（ ）。A.甲企业除厂房设施、20的人工成本在国内以人民币采购，生产所需原材料、机器设备及80以上的人工成本以美元在美国采购B.乙公司系国内外贸自营出口企业，超过70的营业收入来自向英国的出口，其商品销售价格主要受英镑的影响，以英镑计价C.丙企业的人工成本、原材料以及相应的厂房设施、机器设备等90以上在国内采购并以人民币计价，丙企业取得美元营业收入在汇回国内时直接换成了人民币存款，且丙企业对美元波动产生的外币风险进行了套期保值D.丁企业对外融资的90以人民币计价并存入银行，企业超过70的营业收入以人民币计价，其商品销售价格主要受人民币的影响，以人民币计价【正确答案】CD 【答案解析】企业选定记账本位币时应考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。选项A，从影响商品和劳务销售价格的角度看，甲公司应选择美元作为记账本位币；选项B从影响商品和劳务的人工、材料和其他费用的角度看，乙企业应选择英镑作为记账本位币；选项C应选择人民币作为记账本位币；选项D从上述因素（1）和（3）的角度来看，应选择人民币作为记账本位币。三、判断题1.当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；当期汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（）【正确答案】错 【答案解析】当期末汇率下降时，外币货币性资产产生汇兑损失；当期末汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑损失。比如应收账款美元户，期末汇率由原来的1：6.0变为1：7.0，那么期末应收账款的金额增加，即产生了汇兑收益。相反，若汇率由1：6.0变为1：5.0，则外币应收账款账户会产生汇兑损失。2.以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为汇兑差额，计入当期损益。（）【正确答案】错 【答案解析】以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。3.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（）【正确答案】对 【答案解析】企业外币报表折算时，利润表中的收入和费用项目，一般采用交易发生日的即期汇率折算，但因为收入和费用在一年内不同的时间发生，如果采用交易发生日的即期汇率折算，工作量会比较大，所以可以采用平均汇率，即交易发生日即期汇率近似的汇率折算。所以此命题是正确的。4.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。（）【正确答案】对 【答案解析】该命题符合新准则的规定，是正确的。5.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（）【正确答案】对 6.企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。（）【正确答案】对 7.企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。（）【正确答案】错 【答案解析】企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定的汇率，均不得采用合同约定的汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。8.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不应作为境外经营。（）【正确答案】错 【答案解析】境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也应视同境外经营。9.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币货币性项目进行处理，应采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入资本公积。（）【正确答案】错 【答案解析】汇兑差额应计入当期损益。10.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或交易发生当期期初的汇率将外币金额折算为记账本位币金额。（）【正确答案】错 【答案解析】外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。第二部分 学习思考题一、 填空1、外币业务的记账方法有外币_统账_制和外币_分账_制两种。2、即期汇率，通常是指_中国人民银行_公布的当日人民币外汇牌价的_中间_价。3、即期汇率的近似汇率，是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用_当期平均_汇率或_加权平均_汇率等。4、外币交易日会计处理的基本原则：采用_即期汇率_或_即期汇率近似汇率_将外币金额折算为记账本位币金额。 5、在新准则下，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日_即期_汇率折算，不得采用_合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。6、外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因汇率变化而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益_，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。7、以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的_即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。8、以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金_等），采用公允价值确定日的即期汇率_折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为_公允价值（含汇率变动）处理，计入当期损益。9、期末汇兑损益=期末折算金额期末_账面_金额=期末外币账户人民币余额_-_期初外币账户人民币余额_+ 外币账户人民币增加额_-_外币账户人民币减少额10、企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；11、外币折算准则明确规定企业通常应选择_人民币_作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选定以该种货币作为记账本位币记账，但是，编报的财务报表应当折算为_人民币_。二、 单选1、外币折算的产生和发展对会计理论和_A_带来了较大的冲击和影响。A 会计实务B 会计目标C 会计方法D 会计信息2、即期汇率，通常是指_B_公布的当日人民币外汇牌价的中间价。A 国务院B 中国人民银行C 中国银行D 世界银行3、因汇率变化而产生的汇兑差额作为_A_，计入当期损益。A 财务费用B 管理费用C 制造费用D 销售费用4、_B_、工资和物价与物价指数挂钩A 利息B 利率C 汇率D 利润5、所谓“功能货币”是指_D_所处基本经济环境的货币。A 经营客体B 客体经营C 经营主体D 主体经营三、 多选1、外币交易包括：ABCDA 买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；B借入或者借出外币资金；C 其他以外币计价或者结算的交易。 D 租出或租入的以外币计价的资产2、企业发生外币业务时，通常可以采用：ABCDA 当期平均汇率B 加权平均汇率C 即期汇率近似汇率D 期初汇率3、货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。如：ABCDA 现金B 银行存款C 应收应付款D 长期借款4、企业对不处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：ABCDEA 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B 所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。C 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；D 利润表中的收入和费用项目，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。E 按照规定折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示（增设“外币报表折算差额”项目）。5、恶性通货膨胀经济通常按照以下特征进行判断：ABCDEA 最近3年累计通货膨胀率接近或超过100%；B 利率、工资和物价与物价指数挂钩；C 公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位作为衡量货币金额的基础；D 公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力；E 即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期预计购买力损失的价格成交。6、企业对处于恶性通货膨胀经济中的境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：ABCDA 对资产负债表项目运用一般物价指数予