5654-0823-6税务会计实务练习题参考答案.doc

项目一一、简答题：1.答:纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税2.答: 税务会计是以税收法规为依据,以货币为主要计量单位,运用会计的专门方法,对纳税单位应纳税款的形成、计算、申报和缴纳,进行连续、系统的核算和监督,参与纳税人的预测、决策,达到既依法纳税又合理减轻税负的一门专业会计.特点: 1)法定性。2)纳税主体的广泛性。3)会计处理的统一性。4)独立性。二、单项选择题：1.B 2.D 3.A 4.D 5.C 6.D 7.D 8.C 9.B 10.D三、多项选择题：1.ACD 2.ABD 3.CD 4.ABD 5.ABC 6.ACD 7.ABC 8.CD 9.BCD 10.ABCD 四、判断题：1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.项目二一、单项选择题1.A 2.C 3.A 4.B 5.C 6.D 7.C 8.C 9.C 10.D 11.C 12.D 13.B 14.B 15.C二、多项选择题 1.AC 2.AC 3.ABC 4.AC 5.BD 6.ABC 7.BD 8.ABD 9.ABC 10.AD 11.BCD 12.BD 13.BC 14.BCD 15.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、业务题1. 1）销售甲产品的销项税额：10017+5.85（117）1717.85（万元）（2）销售乙产品的销项税额1002（110）1730.6（万元）（3）销售丙产品的销项税额29.25（117）174.25（万元）（4）销售丁产品的销项税额1017=1.7（万元）（5）自用产品的销项税额：30（110）175.61（万元）（6）销售使用过的摩托车应纳税额：1.04（14）450100.2（万元）（7）外购货物应抵扣的进项税额：13.66714.02（万元）（8）外购免税农产品应抵扣的进项税额：（301357）（120）3.4（万元）（9）从小规模纳税人处购入材料应抵扣的进项税额：0.6（万元）（10）购入原材料用于在建工程应转出进项税额：3170.51（万元）（11）购入生产用设备应抵扣的进项税额:5.1（万元）该企业5月份应缴纳的增值税额：销项税：17.8530.64.251.75.610.260.21（万元）进项税：14.023.40.60.51+5.122.61（万元）应纳税额：60.2122.6137.2（万元）2. 日常账务处理（1）借：原材料甲材料100000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款117000（2）借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费应交增值税（销项税额）3400借：原材料煤炭20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（注：煤炭销售适用增值税税率为17。）（3）借：固定资产400000应交税费应交增值税（进项税额） 68000贷：银行存款468000（4）借：制造费用2500应交税费应交增值税（进项税额）425贷：银行存款2925（5）借：主营业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额）5100贷：银行存款35100（6）借：应收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额）34000借：应交税费应交增值税（已交税款）13600贷：银行存款13600（7）借：固定资产清理30000累计折旧120000贷：固定资产150000借：银行存款26000贷：固定资产清理26000借：固定资产清理 500 贷：应交税费应交增值税 500借：营业外支出4500贷：固定资产清理4500（8）借：在建工程1700贷：应交税费增值税检查调整1700借：原材料850贷：应交税费增值税检查调整850借：应交税费增值税检查调整2550贷：应交税费未交增值税2550借：应交税费未交增值税2550贷：银行存款2550（9）借：银行存款1006200贷：主营业务收入860000应交税费应交增值税（销项税额）146200（10）借：在途物资50000待摊费用待抵扣进项税8500贷：银行存款58500当月应纳增值税税额本月销项税额=3400-5100+34000+146200=178500（元）本月进项税=17000+3400+68000+425=88825（元）简易征收额=500本月预缴税款=13600（元）本月应纳增值税=178500-8825-13600+500=156575（元）补缴上月增值税2550（元）3. （1）2010年1月1日借：长期应收款40000000贷：主营业务收入35460000未实现融资收益4540000借：主营业务成本30000000贷：库存商品300000002010年12月31日，收到设备款借：银行存款11700000贷：长期应收款10000000应交税费应交增值税（销项税额）170000020112013年末收款分录同上2010年12月31日确认融资收益 借：未实现融资收益1773000 贷：财务费12月31日确认融资收益借：未实现融资收益1361650贷：财务费12月31日确认融资收益借：未实现融资收益929732.5贷：财务费用929732.52013年12月31日确认融资收益借：未实现融资收益475617.5贷：财务费用475617.5（2）2月1日销售成立借：应收账款1404000贷：主营业务收入1200000应交税费应交增值税（销项税）204000借：主营业务成本800000贷：库存商品8000002月28日确认销售退回借：主营业务收入240000贷：主营业务成本160000其他应付款800003月1日收到货款借：银行存款1404000贷：应收账款14040007月31日退回借：库存商品120000应交税费应交增值税（销项税额）30600主营业务成本40000其他应付款80000贷：银行存款210600主营业务收入60000（3）8月1日销售商品时借：银行存款936000贷：库存商品600000应交税费应交增值税（销项税额）136000其他应付款2000008月31日计提利息时借：财务费用50000贷：其他应付款500009月11月末计提利息分录同上12月1日回购时借：库存商品1000000应交税费应交增值税（进项税额）170000贷：银行存款1170000借：其他应付款400000贷：库存商品400000（4）换入乙材料的入账价值：1000011701000017110001711000（元）借：原材料乙材料11000应交税费应交增值税（进项税额）1870贷：其他业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额）1700银行存款1170借：其他业务成本8000贷：原材料甲材料8000（5）借：应付账款234000贷：主营业务收入160000应交税费应交增值税（销项税额）27200营业外收入债务重组收益46800借：主营业务成本140000 贷：库存商品140000项目三一、单选题1. A 2.B 3.C 4.A 5.D 6. A 7.A 8.C 9.A 10.A 11 .B 12.A 13.D 14.A 15.A二、多选题1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.BC 5.ABD 6.BC 7.AC 8.AC 9.ABC 10. ABC 11.AC 12.ABD 13.AC 14.AB 15.AC三、判断题：1.2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10四、分录题：1、计税销售额=【150 000+11 700（1+17%）】152400000.元）增值税销项税额=240000017%=408 000（元）应纳消费税=24000005%=120 000（元）借：银行存款 2 808 000 贷：主营业务收入 2 400 000 应交税费应交增值税（销项税额） 408 000借：营业税金及附加 120 000 贷：应交税费应交消费税 120 0002、作为福利发给职工及广告宣传，按税法规定应“视同销售”销项税额=（5+1）3 00017%=3 060（元）应纳消费税=（5+1）250=1500（元）会计处理借：应付职工薪酬 17 550 销售费用 3 510 贷：主营业务收入 18 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 060借：营业税金及附加 1 500 贷：应交税费应交消费税 1 500借：主营业务成本 12 000 贷：库存商品 12 0003、甲化妆品厂的处理：发出材料：借：委托加工物资A化妆品 55 000 贷：原材料 55 000支付加工费：借：委托加工物资A化妆品 20 000 应交税费应交增值税（进项税额）3 400 贷：银行存款 23 400支付代收代缴消费税：组成计税价格=（55 000+20 000）（1-30%）=107 142.86(元)代收代缴的消费税=107 142.8630%=32 142.86(元)借：应交税费应交消费税 32 142.86 贷：银行存款 32 142.86收回化妆品验收入库：借：原材料A化妆品 75 000 贷：委托加工物资 75 000项目四一、单项选择题：1、C 2、B 3、A 4、D 5、B 6、C 7、D 8、C 9、A 10、B二、多项选择题：1、BC 2、CD 3、AC 4、BC 5、AD 6、AB 7、CD 8、ABC 9、BD 10、ABD三、简答题：答：企业转让无形资产分为两种情况：一是转让无形资产的所有权；二是转让无形资产的使用权。这两种转让方式的会计处理是不相同的。转让无形资产的所有权时，转让净收入属于企业的所得，应按转让价格减去转让无形资产的账面价值和应缴纳的各种税费后的差额确认所得或损失，记入“营业外收入”科目或“营业处支出”科目。转让无形资产的使用权时，转让收入属于“其它业务收入”，转让费用属于“其他业务支出”。四、业务题:1、该公司应交的营业税=（3750-800+25-5）3%=89.1万元 扣缴工程队营业税额=（800+5）3%=24.15万元结算工程价款时：借：银行存款 37750000贷：主营业务收入 29700000 应付账款 8050000计算应纳营业税及代扣营业税时：借：营业税金及附加 891000 应付账款 241500贷：应交税金-应交营业税 1132500 支付工程队价款时： 借：应付账款 7808500 贷：银行存款 78085002、住宿收入应纳营业税=40万5%=2万 代办手续费、餐饮、看车收入应纳营业税=（80万+5000+1万）5%=40750元 保龄球馆、歌舞厅收入应纳营业税=（20万+5万+8万）20%=7万借：主营业务税金及附加 20000 贷：应交税金-应交营业税 20000借：其它业务支出 40750 贷：应交税金-应交营业税 40750借：其它业务支出 70000 贷：应交税金-应交营业税 700003、借：银行存款 1000000 无形资产减值准备 80000贷：无形资产 700000 应交税金-应交营业税 50000 营业外收入 3300004、该保险公司应纳营业税=328万5%=16.4万元 应代扣境外再保险机构营业税=45万5%=2.25万元 借：营业税金及附加 164000 应付账款境外再保险机构 22500 贷：应交税金-应交营业税 186500项目五一、 简答题1、城市维护建设税的会计核算应设置“营业税金及附加”、“应交税费应交城市维护建设税”等科目。企业按规定计算应交的城建税，计提时，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交城市维护建设税”科目；缴纳时，借记“应交税费应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”等科目。“应交税费应交城市维护建设税”余额若在贷方表明企业应缴而未缴的城建税。2、资源税实行从价定率计征的以应税产品的销售额为计税依据，按单位税额从量计征的以应税产品的数量为计税依据。纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。3、对于非主营房地产业务的企业，在转让房地产时，则应分别情况进行会计处理：（1）兼营房地产业务的企业，应根据计算的应纳土地增值税额，借记“其他业务成本”账户，贷记“应交税费应交土地增值税”账户。（2）转让的以支付土地出让金等方式取得的国有土地使用权，原已纳入“无形资产”核算的，其转让时应交纳的土地增值税额，借记“其他业务成本”账户，贷记“应交税费应交土地增值税”账户。（3）转让的国有土地使用权已连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”账户核算的，其转让房地产时（包括地上建筑物及其他附着物），应交纳的土地增税额，借记“固定资产清理”账户，贷记“应交税费应交土地增值税”账户。（4）转让的以行政划拨取得的国有土地使用权，如仅转让国有土地使用权，转让时应交纳的土地增值税额，借记“其他业务成本”账户，贷记“应交税费应交土地增值税”账户。如国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并转让时应交纳的土地增值税额，借记“固定资产清理”账户，贷记“应交税费应交土地增值税”账户。二、 单项选择题1.D 2.D 3.A 4.C 5.C 6.D 7.D 8.A 9.A 10.A 11.D 12.C 13.C 14.A 15.A16.A 17.C 18.B 19.B 20.B三、 多项选择题1. BC 2. ABCD 3.AD 4.ABC 5.ACD 6.ACD 7.BCD 8.CD 9.BD 10.BD 11.BC 12.AB 13.CD 14.AB 15.ABCD 16. BD 17.CD 18.AC 19.AB 20.ABD四、 判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 五、 实训题1计算本月应交城市维护建设税和教育费附加：（1）进口环节缴纳的增值税和消费税不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。（2）应纳城市维护建设税=360 0007%=25 200（元） 应交教育费附加=360 0003%=10 800（元） 违反税法罚款不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。（3）应纳城市维护建设税=100 0007%=7 000（元） 应交教育费附加=100 0003%=3 000（元）（4）应纳城市维护建设税=100 0007%=7 000（元） 应交教育费附加=100 0003%=3 000（元） 税务机关征收的滞纳金不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。（5）出口产品退回的增值税和消费税不退还已交纳的城市维护建设税和教育费附加。（6）应代扣城市维护建设税=130 0007%=9 100（元） 应代扣教育费附加=130 0003%=3 900（元）共应缴纳城市维护建设税为：25 200+7 000+7 000+9 100=48 300（元）共应缴纳教育费附加为：10 800+3 000+3 000+3900=20 700（元）编制会计分录如下：（1）本公司应纳的城市维护建设税和教育费附加的会计分录：借：营业税金及附加 56 000 贷：应交税费应交城市维护建设税39 200 应交教育费附加 16 800（2）代扣代缴的城市维护建设税和教育费附加的会计分录：借：应付账款 13 000 贷：应交税费应交城市维护建设税9 100 应交教育费附加 3 9002、本月应纳资源税为：=229 500+2 625+571 750+40 000+112 000+48 000 - 7 000=996 875（元）会计分录如下：（1）外购液体盐的资源税=1 0002=2 000（元）当月耗用的外购液体盐可以抵扣的资源税=（1 000+4 000-1 500）2=7 000（元）借：原材料 298 000 应交税费应交资源税 2 000 贷：银行存款 300 000（2）借：库存商品天然气 3 360 000 原煤 1 200 000 贷：生产成本 4 560 000借：应付职工薪酬 80 000 贷：库存商品 80 000（3）原煤应纳资源税=3 0001.510 000=0.45（万元）天然气应纳资源税=（6 200-200）7505%10 000=22.5（万元）借：银行存款 5 700 000 贷：主营业务收入 5 700 000借：营业税金及附加229 500 应交税费应交资源税 229 500（4）洗煤所用原煤数量=60080%=750（吨）原煤应纳资源税=（1 000+750）1.510 000=0.2625（万元）借：银行存款 350 000 贷：主营业务收入 350 000借：营业税金及附加 2 625 贷：应交税费应交资源税 2 625（5）原油应纳资源税=（1 400+23-3）0.85%10 000=56.8（万元）天然气应纳资源税=1007505%10 000=0.375（万元）借：库存商品原油 6 000 000 天然气 40 000 贷：生产成本原油 6 000 000 天然气 40 000借：银行存款 11 245 000 贷：主营业务收入 11 245 000借：管理费用 92 000 应付职工薪酬 16 000 贷：库存商品原油 92 000 天然气 16 000借：营业税金及附加571 750 贷：应交税费应交资源税571 750（6）固体盐应纳资源税=8005010 000=4（万元）借：银行存款 800 000 贷：主营业务收入 800 000借：营业税金及附加 40 000 贷：应交税费应交资源税 40 000（7）铜矿石应纳资源税=（10 000+20003）1010 00070%=11.2（万元）借：库存商品 70 000 000 贷：生产成本 70 000 000借：银行存款 60 000 000 贷：主营业务收入 60 000 000借：营业税金及附加 112 000 贷：应交税费应交资源税 112 000（8）铁矿石应纳资源税=20 000610 00040%=4.8（万元）借：库存商品 18 000 000 贷：生产成本 18 000 000借：银行存款 22 000 000 贷：主营业务收入 22 000 000借：营业税金及附加 48 000 贷：应交税费应交资源税 48 0003项目一应纳土地增值税：（1）应纳营业税=20 0005%=1 000（万元）（2）应纳城市维护建设税=1 0007%=70（万元）（3）应交教育费附加=1 0003%=30（万元）（4）房地产开发成本=500+500+300+4 000+1 000=6 300（万元）（5）准予扣除项目金额=2 000+6 300+300+（2 000+6 300）5%+1 000+70+30+（2 000+6 300）20%=11 775（万元）（6）增值额=20 000 11 775=8 225（万元）（7）增值率=8 22511 775100%=69.9%，适用税率为40%，速算扣除率为5%。（8）应纳土地增值税=8 22540% - 11 7755%=3 290 588.75 1 080=1 621.25（万元）项目一会计分录：借：银行存款 100 000 000 贷：短期借款 100 000 000借：开发成本 33 000 000 贷：银行存款 33 000 000借：开发成本 50 000 000 贷：银行存款 50 000 000借：银行存款 120 000 000 贷：预收账款 120 000 000预缴土地增值税=12 00030%30%=1 080（万元）借：营业税金及附加 10 800 000 贷：应交税费应交土地增值税 10 800 000借：管理费用 1 200 000 销售费用 1 800 000 财务费用 3 000 000 贷：银行存款 6 000 000借：开发产品 83 000 000 贷：开发成本 83 000 000借：银行存款 200 000 000 贷：主营业务收入 200 000 000借：主营业务成本 100 000 000 贷：开发产品 100 000 000借：营业税金及附加 11 000 000 贷：应交税费应交营业税 10 000 000 应交城市维护建设税 700 000 应交教育费附加 300 000借：营业税金及附加 16 212 500 应交税费应交土地增值税 16 212 500项目二应纳土地增值税为：（1）应纳营业税=23 0005%=1 150（万元）（2）应纳城市维护建设税=1 1507%=80.5（万元）（3）应交教育费附加=1 1503%=34.5（万元）（4）建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%，免征土地增值税。（5）销售综合楼的扣除项目金额=1 80070%+6 000+18 0005%（1+7%+3%）+（1 80070%+6 000）10%+（1 80070%+6 000）20%=6 540+990+654+1 308=10 428（万元）（6）销售综合楼增值额=18 000 10 428=7 572（万元）（7）销售综合楼增值率=7 5729 492=72.6%，适用税率为40%，速算扣除率为5%。（8）销售综合楼应纳土地增值税=7 57240% - 10 4285%=3 028.8 521.4=2 507.4（万元）项目二会计分录：借：银行存款 230 000 000 贷：主营业务收入 230 000 000借：营业税金及附加 12 650 000 贷：应交税费应交营业税 11 500 000 应交城市维护建设税 805 000 应交教育费附加 345 000借：营业税金及附加 25 074 000 应交税费应交土地增值税 25 074 000项目六 一、单选题1、B 2、B 3、C二、多选题 1、AC 2、ABCD 3、ACD 4、ABC 5、D三、判断题1、 2、3、项目七一、单选题1C 2D 3A 4C 5B 6D 7C 8C 9D 10. B 11. C 12. C 13. C 14. B 15. C 16. B 17. B 18. B 19. C 20. C二、多选题1CD 2AC 3ABD 4CD 5ABC 6ABD 7AB 8BC 9ABC 10.ABC11. ACD 12. AB 13.BCD 14.AD 15.BC 三、简答题答案略四、综合题1答案：该项原材料因期末可变现净值低于其成本，应计提存货跌价准备，其金额5 0004 500500 万元，计提该存货跌价准备后，该项原材料的账面价值为4 500 万元。因计算交纳所得税时，按照会计准则规定计提的资产减值准备不允许税前扣除，该项原材料的计税基础不会因存货跌价准备的提取而发生变化，其计税基础应维持原取得成本5 000 万元不变。该存货的账面价值4 500 万元与其计税基础5 000 万元之间产生了500 万元的暂时性差异，该差异会减少企业在未来期间的应纳税所得额和应交所得税。2答案：1）本年应交所得税税前会计利润240国债利息收入20交易性金融资产公允价值增加额30存货跌价准备10固定资产折旧（100/5100/10）2552.5（万元）2）交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元；可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元；存货产生可抵扣暂时性差异10万元；固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。本期递延所得税负债发生额（3050）2520（万元），其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债502512.5（万元）本期递延所得税资产发生额（1010）255（万元）3）本年度所得税费用52.52012.5555（万元）借：所得税费用 550 000资本公积其他资本公积 125 000递延所得税资产 50 000贷：递延所得税负债 200 000应交税费应交所得税 525 0003计算2011年度应缴纳的企业所得税（1）根据新企业所得税申报表的要求，企业应按会计核算要求填列申报表的第一部分，利润总额为500 +20 - (400 +6) -1.2-17 - 30 -2.2+5 -10 +5= 63.6（万元）。 纳税调整增加额包括如下内容： 1收人类调整项目 国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额5万元。 2扣除类调整项目 (1)职工福利费账面发生额30万元，允许税前扣除的金额为2000.14 =28（万元），超过允许税前扣除的金额为2万元，应调增应纳税所得额2万元。 (2)职工教育经费账载金额5.5万元，允许税前扣除的金额为2000.025 =5（万元），应调增应纳税所得额0.5万元。 (3)工会经费账载金额4万元，未超过允许税前扣除的金额200 x0.02 =4（万元）。 (4)业务招待费账载金额2万元，发生额的60%为1.2万元，销售营业收入的0.5%为(500 +20)0.005 =2.6（万元），允许税前扣除的金额应为1.2万元，调增应纳税所得额0.8万元。 (5)广告费和业务宣传费支出，允许在当年企业所得税前扣除的限额为(500 +20)0. 15= 78（万元），2010年未抵扣完的广告费、业务宣传费25万元可以抵扣，调减应纳税所得额25万元。 (6)公益性捐赠支出，5万元现金支出未超过63.612%=7.632（万元）的扣除限额，故允许在税前全额扣除。 (7)利息支出，企业向金融机构借款的利息支出，准予税前全额扣除。(8)加计扣除，新产品研发费用允许加计扣除为100.5=5（万元）。3资产类调整类项目对于固定资产折旧，该企业2011年购置汽车的折旧年限与税法不一致，应调增应税所得额为20（1-5%）366-20（1-5%）486=0.7917（万元）纳税调整增加额=2+0.5+0.8+0.7917=4.0917(万元)纳税调整减少额=5+25+5=35(万元)2011年应纳税所得额=63.6+4.0917-35=32.6917(万元)2011年应纳税企业所得税=32691725%=81729.25(元)申报表填列（略）。项目八一、简单题1、个人所得税的纳税人包括居民纳税人和非居民纳税人两类。2、我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。3、在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，是居民纳税义务人，应当承担无限纳税义务，即就其在中国境内和境外取得的所得，依法缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者