中级会计教材勘误.doc

说明：中级财务会计教材在出版过程中为了赶在2010年下半年开学使用，使得原本应该多次校稿的过程压缩成了只校对一次，致使教材中出现了一些差错。在此，向各位老师表示深深的歉意，给你填麻烦了！-王敏1.目录 第2篇 第2章 货币资金及应收款项（删掉“及应收款项”）；2.P3第1章学习目标中，“3掌握会计要素的确认与计量原则（去掉红字部分）”；3.P27,标题“第二章 货币资金及应收款项（去掉红字部分）”；4.P56第一行最后两个字“利息”改为“股利”；5.P65【例3-13】第4行“490 000元”改为“590 000元”；6.P66【3-14】最后一组会计分录，即： （5）2010年9月1日，甲公司将收回的款项及8月份的利息一并汇给银行，编制会计分录如下：借：财务费用 3 500改为208（小数点后忽略不计） 短期借款 25 000 贷：银行存款 28 500改为25 208（小数点后忽略不计）解释：因已经偿还部分，所以：208=（420 000-395 000）10%1/12持有至到期投资（1）P104 例题的最后一笔会计分录【借：持有至到期投资-利息调整 5.79，贷：投资收益5.79 】，建议去掉此分录（仅做参考）。第5章 长期股权投资（1） 本章权益法下，“长期股权投资”明细科目应为“成本”，而非“投资成本”；（2） 【例6-1】中第一段最后一句话，应补充一句：“其中，盈余公积账面余额为50 000元”，以应对后面的会计分录。（3） P121,第2段，第2句话，在“应当设置”后面增加“长期股权投资-成本”一句话。（4） P126【例6-16】中，此页倒数第2行，第2句话，将“乙公司”改为“甲公司”；（5） P128，正数第2行，将“乙公司”（本行有2个）改为“丙公司”；且该例题的倒数第2个会计分录之前的文字中的“乙公司”也相应改为“丙公司”；（6） P130【例6-21】中，倒数第2段最后一句话“承担额外义务30 000元”，此数改为100 000元；（7）P132，例题【6-22】中，分录借：长期应收款 40 000改为140 000 长期股权投资损益调整 560 000改为460 000贷：投资收益 600 000（7） P135，“学中做”中第4行，应为乙公司宣告2008年度现金股利50万元；（8） P137，【例6-26】第3段中倒数第2行，“甲公司应调整增加长期股权投资账面价值2 00 000元，”中金额应为2 200 000元；（9）P138，【例6-28】中第1段最后“其他条件不变”之前建议加上“乙公司账面未确认净资产公允价值为800万元”（以应对后面答案）。（10）P139最上面例题会计分录中，长期股权投资账户数额应为220万元（去一个零）。第7章 存货（10）P159，最上面例题的会计分录：借：库存商品 18 000 贷：在途物资 12 800改为11 100 商品进销差价 5 200改为 6 900（11）P167，【例7-16】中，最后：已售商品应分摊的进销差价=500 000（改为585 000）27.92%=139 600（改为163 332）（元）编制会计分录如下：借：商品进销差价 139 600改为163 332 贷：主营业务成本 139 600改为163 332第8章 固定资产（12）P193，【例8-2】最后：（3）设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产 730 500改为628 500 贷：在建工程 730 500改为628 500固定资产的成本=705 500（改为603 500）+25 000=730 500改为628 500（元）【1】P264表9-3中库存现金公允价值应为35000元，（少“3”）【2】P266【例9-14】中第1段最后一个数字应为155000万元（不是165000万元）P280例题阴影中倒数第4行，去掉“未考虑减值之前”几个字且紧接着的计算2011年12月31日投资性房地产未考虑减值之前的账面价值=1 000 000-47 500-475 000【应为47 500】-45 000=860 000元【3】P139最上面例题会计分录中，长期股权投资账户数额应为220万元（去一个零）。【4】P192最后一行“甲公司购置设备的成本=2000000+500093%=2 005 000（应为2 004 650）（元）”【5】P258【例9-8】2009年1月1日，甲公司拥有某项专利技术的成本为20 000 000元，已摊销金额为7 000 000元，已计提的减值准备为500 000元。该公司于2009年将该项专利技术出售给乙公司，取得出售收入8 000 000元，应交纳的营业税等相关税费为480 000元【此话改为:应交纳的营业税为400 000元（因分录中是应交营业税）】甲公司应编制会计分录如下：借：银行存款 8 000 000累计摊销 7 000 000无形资产减值准备 500 000营业外支出处置非流动资产损失 4 900 000 贷：无形资产 20 000 000 应交税费应交营业税 400 000【6】P335标题“（三）应付账款”应去掉括号，应为三、应付账款，后面的预收账款、应付股利、其他应付款同理。【7】P352例题中：（2）2009年12月31日确认利息费用时：借：财务费用等 21 125 640 贷：应付利息 18 000 000（应为15 000 000） 应付债券可转换公司债券（利息调整）3 125 640（应为6 125 640）（3）2010年1月1日债券持有人行使转换权时：转换的股份数为：（300 000 000+18 000 000应为15 000 000）/10=31 800 000应为31 500 000（股）借：应付债券可转换公司债券（面值）300 000 000 应付利息 18 000 000（应为15 000 000） 资本公积其他资本公积 35 929 500 贷：股本 31 800 000（应为31 500 000） 应付债券可转换公司债券（利息调整）32 803 860（应为29 803 860） 资本公积股本溢价 289 325 640（应为289 625 640）【8】P365【例133】（2）依法注销股票借：股本 3 000 000 盈余公积 3 000 000 资本公积股本溢价 12 000 000（应为900万元） 贷：库存股 15 000 000注：本人认为借记资本公积股本溢价应为该300万股的溢价，而不是全部的。仅供参考！【1】 P376学中做中第一句话应为利润总额，而不是净利润。【2】 第17章部分，资产负债表中的“预收账款”一律改为“预收款项”；【3】 P487现金流量表中的补充资料的第45行次，“处置固定资产、无形资产等”后面加上“的损失”3字；【4】 P499，右上角（13）数字“53”改为“50”；【5】 P557”学中做”（4）“同时支付10 0000万元的补价”，去掉“万”字；【6】 第24章，P617【例24-15】表24-1中，见红字体（蓝字体是应改为）：表24-1公允价值计税基础暂时性差异固定资产2 7001 5501 150应收账款25002500存货1 7401 240500其他应付款300300（0）300应付账款1 3001 3000合计5 540（5340）3 690（3990）1 350可辨认净资产公允价值5 540（5340）递延所得税资产(30025) 75递延所得税负债(1 65025) 412.5考虑递延所得税后可辨认资产、负债的公允价值5 202.5（5002.5）商誉797.5（997.5）企业合并成本6 000万元。因该项合并符合税法规定的免税合并条件，如果当事各方选择进行免税处理，则作为购买方其在免税合并中取得的被购买方有关资产、负债应维持其原计税基础不变。被购买方原账面上未确认商誉，即商誉的计税基础为0。该项合并中所确认的商誉金额797.5（997.5） 万元与其计税基础0 之间产生的应纳税暂时性差异，按照准则中规定，不再进一步确认相关的所得税影响。【7】P622-623【例24-18】【例24-18】某公司2009年度实现营业收入6000万元，发生营业成本、管理费用、销售费用及财务费用4500万元，其中公司的工资薪金总额（全部计入营业成本和期间费用且均为合理薪金）为1000万元，本年度发生的职工福利费为200万，职工教育经费20万元，业务招待费（计入管理费用）45万，广告费及业务宣传费800万，其余均为合理支出；公司确认了资产减值损失50万，公允价值变动损益130万；确认营业外收入100万，均属应税所得，发生营业外支出500万，其中公益性捐赠200万，因未决诉讼确认100万，其余部分均为合理支出。丙公司的所得税税率为25%，计算该公司本期的应纳税所得额和应交所得税税额。（1）计算会计利润=6000-4500-50+130+100-500=1180万元（2）分析纳税调整事项：工资薪金总额均可在税前扣除；职工福利费扣除上限=100014%=140万职工教育经费本年扣除上限=10002.5%=25万业务招待费扣除上限=60005=30万（应为）45万60%广告与业务宣传费本年扣除上限=5000（6000）15%=750（900）万资产减值损失不允许税前扣除公益性捐赠扣除上限=1100（1180）12%=132（141.60）万因未决诉讼确认的营业外支出不允许税前扣除（3）计算应纳税所得额=1180+（200-140）+（45-30（4560%）+（800-750（800）+50+（200-132（141.60）+100-130=1523（1336.4）万（4）计算当期所得税=1523（1336.4）25%=380.75（334.1）万根据计算结果编制会计分录如下：借：所得税费用 3 807 500贷：应交税费-应交所得税 3 807 500以上会计及分录改为：借：所得税费用 3 291 000 递延所得税资产 375 000贷：应交税费-应交所得税 3 341 000 递延所得税负债 325 000【8】P624【例24-20】中，（1）第4行开头，“2007年”改为2009年；（2）本页最后两行计算中：应纳税所得额24