税法与税务会计习题与答案(上海大学).doc

14税法与税务会计习题税法与税务会计习题答案习题2-1（P143-144）1售出洗衣机，价款、税金、包装费已收借： 银行存款 2,375,100 贷： 主营业务收入 2,000,000 贷： 其他业务收入 30,000 贷： 应交税金应交增值税(销项税额) 345,1002购料，价税已付借： 物资采购 600,000 借： 应交税金应交增值税(进项税额) 102,000 贷：银行存款 702,000 借： 原材料 600,000 贷： 物资采购 600,0003上月已售两台洗衣机退货借： 应收帐款 4680贷： 主营业务收入 4000贷： 应交税金应交增值税(销项税额) 6804购买办公用品，价税已付借： 管理费用 3000借： 应交税金应交增值税(进项税额) 510 贷：银行存款 35105自产洗衣机用于职工奖励借： 应付福利费 28488 贷： 库存商品 24000贷： 应交税金应交增值税(销项税额) 44886库存原材料被盗借： 待处理财产损溢流动 5850 贷： 原材料 5000 贷： 应交税金应交增值税(进项税额转出) 850当月销项税额：=200000017%+351000/(1+17%)17%=345100 =-680=2400(1+10%)17%10=4488当月进项税额：=102000=510当月进项税额转出：=850上月进项税额：=142300当月应纳增值税额=345100+(-680)+4488-102000-510+850-142300=1049487结转当月应纳增值税额借： 应交税金应交增值税(转出未交增值税) 104,948贷： 应交税金未交增值税 104,948习题2-2（P144）1 购入钢材，价税已付借： 物资采购 200,000借： 应交税金应交增值税(进项税额) 34,000贷： 银行存款 234,0002 购入设备，价税已付借： 固定资产 175,500 贷： 银行存款 175,5003支付委托加工材料的加工费借： 委托加工物资 10,000借： 应交税金应交增值税(进项税额) 1,700贷：银行存款 11,7004售出机械15台，价税已收借： 银行存款 526,500 贷： 主营业务收入 450,000贷： 应交税金应交增值税(销项税额) 76,5005在建工程领用自产机械5台借： 在建工程 31,800 贷： 库存商品 25,000贷： 应交税金应交增值税(销项税额) 6,800当月销项税额：=300001517%=76500=8000517%=6800当月进项税额：=34000=0=1700当月应纳增值税额=76500+6800-34000-0-1700=476006结转当月应纳增值税额借： 应交税金应交增值税(转出未交增值税) 47,600贷： 应交税金未交增值税 47,600习题2-3（P144146）1 甲材料（单料已到，货款已付）借： 原材料甲 200,000借： 应交税金应交增值税(进项税额) 34,000 贷： 银行存款 234,000乙材料（理解为单到，料未到，货款已付）借： 在途物资乙 250,000借： 待摊费用待抵扣进项税额 42,500 贷： 银行存款 292,5002乙材料（单料已到，货款未付）借： 原材料乙 500,000借： 应交税金应交增值税(进项税额) 85,000 贷： 应付账款* 585,000乙材料运杂费（单据未到，月末暂估入账）借： 原材料乙 10,000 贷： 应付账款* 10,000乙材料运杂费（下月初红字冲回）借： 原材料乙 10,000 贷： 应付账款* 10,000说明：运费内含进项税额=95007%=6653甲材料（上月已付款，本月退回）借： 银行存款 46,800借： 应交税金应交增值税(进项税额) 6,800 贷： 原材料甲 40,0004包装物购入，支付商业汇票借： 包装物 60,000借： 应交税金应交增值税(进项税额) 10,200 贷： 应付票据* 70,2005接受原材料投资借： 原材料 200,000借： 应交税金应交增值税(进项税额) 34,000 贷： 实收资本* 234,000接受包装物捐赠借： 包装物 50,000借： 应交税金应交增值税(进项税额) 8,500 贷：资本公积 58,5006收购免税农产品借： 原材料 17,400借： 应交税金应交增值税(进项税额) 2,600 贷：银行存款 18,000 贷：应交税金应交农业特产税 2,000 说明：农业税现已取消7购入建材用于在建工程借： 在建工程 93,600 贷： 应付账款* 93,600 8购入卡车自用借： 固定资产 292,500 贷：银行存款 292,5009分期收款方式销售，合同规定本月收50%借：应收账款光华 351,000 贷：主营业务收入 300,000 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 51,00010对外销售（含折扣销售，同一发票）借：银行存款 637,650 贷：主营业务收入 545,000 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 92,65011随同产品出售并单独计价的包装物借：银行存款 380,250 贷：主营业务收入 300,000 贷：其他业务收入包装物销售 25,000 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 55,25012某客户本月所购产品全部退回借：应收账款 58,500 贷：主营业务收入 50,000 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 8,500 借：应收账款 58,500贷：银行存款 58,50013产品移往外地分公司借：应收账款 125,500 贷：库存商品 100,000 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 25,50014上月购入的材料用于在建工程借：在建工程 14,040 贷：原材料 12,000 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出) 2,04015遭受火灾，受损原材料、产成品借： 待处理财产损溢流动 163,624.14 贷：原材料 45,000贷：库存商品 100,000 贷：应交税金应交增值税(进项税额转出) 18,624.1416发外销售，办妥托收借：应收账款 117,000 贷：主营业务收入 100,000 贷：应交税金应交增值税(销项税额) 17,000当月销项税额：=60000050%17%=51000 =(500000+45000)17%=92650(11)=(300000+50005) 17%=55250(12)=-8500(13)=15000017%=25500(16)=10000017%=17000当月进项税额：=20000017%=34000(甲材料已入库，乙材料未入库) =50000017%=85000（运费单据未收到，进项税额未计） =-6800 =10200 =34000+8500=42500 =(18000+2000）13%=2600 =0（在建工程不计进项税额） =0（固定资产不计进项税额）当月进项税额转出：(14)=1200017%=2040 (15)=45000/（1-13%)13%+10000070%17%=18624.14当月应纳增值税=51000+92650+55250+(-8500)+25500+17000-34000-85000-(-6800)-10200-42500-2600-0-0+2040+18624.14=232900-167500+20664.14=86064.1417结转本月应交增值税额借： 应交税金应交增值税(转出未交增值税) 86064.14贷： 应交税金未交增值税 86064.14习题2-4（P146）12002年二季度进项税额=230万+3万7%=230.21万元2内销确认收入借：银行存款 819万 贷：主营业务收入 700万 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 119万3 出口确认收入借：银行存款 1494万（USD180万8.3） 贷：主营业务收入 1494万4 不得抵扣或退税的进项税额USD180万8.3（17%-13%）=59.76万借：主营业务成本 59.76万 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 59.76万5 上期未抵扣完的进项税额=22万元6 计算二季度应纳（退）增值税税额119万-（230.21万-59.76万）-22万=-73.45万7 申报出口退税因为本季度外销1494万内销700万，外销比重超过50%，73.45万元可以申报退税借：应收出口退税 73.45万 贷：应交税金应交增值税（出口退税） 73.45万习题2-5 （P146-147）1 出售废料，没有计算销项税额借：制造费用（以前年度损益调整） 1031.62 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 1031.622 原材料损失处理，未转出进项税额借：营业外支出（以前年度损益调整） 850 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 8503 福利部门的水电费应计入应付福利费，其进项税额不能低扣借：应付福利费 12670 贷：管理费用（以前年度损益调整） 11000 贷：应交税金应交增值税（进项税额转出） 16704 向委托方补收材料费加工费的销项税额借：应收帐款 3480.75 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 3480.755 补记运费的进项税额借：应交税金应交增值税（进项税额） 700 贷：营业费用（以前年度损益调整） 700销项税额： =7100/（1+17%）17%=1031.62 =1350017%+697517%=3480.75进项税额： =100007%=700进项税额转出： =500017%=850 =600017%+500013%=1670应补交的增值税额： 1031.62+3480.75-700+850+1670=6332.376补交的增值税额借：应交税金应交增值税（转出未交增值税） 6332.37 贷：应交税金未交增值税 6332.37如果进行帐务调整时，已经做完年度决算，还应补作如下分录： 借：以前年度损益调整 9818.38 贷：利润分配未分配利润 9818.38（1031.62+850-11000-0-700=-9818.38）注：的会计分录括号内的“以前年度损益调整”是假定已经做完年度决算之后，帐务调整时采用。习题3-1（P191）1 销售成套化妆品，收到款项借：银行存款 351000 贷：主营业务收入 300000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 51000借：主营业务税金及附加 90000 贷：应交税金应交消费税 900002 收回委托加工的甲化妆品，直接销售（甲的发出成本，加工费均无资料，不考虑）借：委托加工物资 25000（付给受托方代交的消费税额） 贷：银行存款 25000借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 170003 购入乙化妆品，用于生产甲借：原材料 200000借：应交税金应交增值税（进项税额）34000借：应交税金应交消费税 60000 贷：应付帐款 294000借：生产成本 200000 贷：原材料 2000004 自产丙化妆品作为福利发给职工（按P179做法，不作为销售）借：应付福利费 53500 贷：库存商品 30000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 8500 贷：应交税金应交消费税 150005 赠送礼品借：营业外支出 25400 贷：库存商品 16000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 3400 贷：应交税金应交消费税 6000销项税额：=30000017%=51000=10000017%=17000=5000017%=8500=2000017%=3400进项税额：=34000 当月应纳增值税额：51000+17000+8500+3400-34000=45900当月应纳消费税额：=30000030%=90000=20000030%=60000（借项，是抵扣项目）=5000030%=15000=2000030%=6000合计=51000注：第2项25000元消费税是受托方代收代缴，与本公司无关。6结转当月应纳增值税额借：应交税金应交增值税（转出未交增值税） 45900 贷：应交税金未交增值税 45900习题3-2（P191）1 售出30辆摩托车，收取价款和包装费、售后服务费借：银行存款 1094067 贷：主营业务收入 900000 贷：其他业务收入（售后服务费应计入递延收益） 35100 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 158967借：主营业务成本 660000 贷：库存商品 660000借：主营业务税金及附加 93510 贷；应交税金应交消费税 935102 售出10辆摩托车，并支付销售运费借：银行存款 351000 贷：主营业务收入 300000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 5100借：主营业务成本 220000 贷：库存商品 30000借：主营业务税金及附加 30000 贷；应交税金应交消费税 30000借：营业费用 4650借：应交税金应交增值税（进项税额） 350 贷：银行存款 50003 本厂自用3辆摩托车借：固定资产 90300 贷：库存商品 66000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 15300 贷；应交税金应交消费税 90004 售出3辆旧摩托车借：银行存款（现金） 37200 贷：固定资产清理 372005 购入原材料，已付款项借：原材料 1000000借：应交税金应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 11700006 购入零部件，已付款项借：原材料 180000借：应交税金应交增值税（进项税额） 30600 贷：银行存款 2106007购入办公用品，已付款项借：管理费用 6000 贷：银行存款 6000销项税额：=（3000030+117030）17%=158967=35100/（1+17%）1017%=51000=30000317%=15300进项税额：=50007%=350=170000=30600当月应纳增值税额：158967+51000+15300-350-170000-30600=24317当月应纳消费税额：=（3000030+117030）10%=93510=300001010%=30000=30000310%=9000合计=1325106结转当月应纳增值税额借：应交税金应交增值税（转出未交增值税） 24317 贷：应交税金未交增值税 24317习题3-3（P191-192）1 发外委托加工80套轮胎，当月提回并售出借：委托加工物资 20000 贷：原材料 20000借：委托加工物资 1600借：应交税金应交增值税（进项税额） 272借：应交税金应交消费税 2400 贷：应付帐款 4272借：原材料 21600 贷：委托加工物资 21600借：生产成本 21600 贷：原材料 21610借：银行存款 42120 贷：主营业务收入 36000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 6120借：主营业务税金及附加 3600 贷；应交税金应交消费税 36002 售出5辆轿车，款项未收借：应收帐款 877500 贷：主营业务收入 750000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 127500借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000借：主营业务税金及附加 60000 贷；应交税金应交消费税 600003 以2辆轿车交换100吨甲材料，并支付差价借：原材料 320000借：应交税金应交增值税（进项税额） 54400 贷：主营业务收入 300000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 51000 贷：银行存款 23400借：主营业务成本 160000 贷：库存商品 160000借：主营业务税金及附加 24000 贷；应交税金应交消费税 240004 以1辆轿车归还乙公司货款借：应付帐款乙公司 175500 贷：主营业务收入 150000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 25500借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000借：主营业务税金及附加 12000 贷；应交税金应交消费税 120005 处置一批包装物（删去“非应税消费品”字样）1） 随同产品出售，不单独计价借：营业费用 5000 贷：包装物 50002） 随同产品出售，单独计价借：银行存款 7605 贷：其他业务收入 6500 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 1105借：其他业务支出 6520 贷：包装物 6000 贷：应交税金应交消费税 5203） 包装逾期未收回，没收押金借：其他应付款 2000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 290.60 贷：应交税金应交消费税 136.75 贷：营业外收入 1572.656 进口1辆汽车自用借：固定资产 408956.53 贷：银行存款 408956.53进口汽车全价=200000+120000+59130.44+29826.09=408956.537 以5辆面包车作为对外投资借：长期股权投资 488000 贷：库存商品 250000 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 68000 贷：应交税金应交消费税 20000 贷：资本公积 1500008 购入甲材料，款项未收借：原材料 100000借：应交税金应交增值税（进项税额） 17000 贷：应付帐款 1170009 接受股东投入的乙材料借：原材料 50000借：应交税金应交增值税（进项税额） 8500 贷：实收资本 58500销项税额：=4508017%=6120=150000517%=127500=150000217%=51000=150000117%=25500（5-2）=650017%=1105（5-3）=2000/（1+17%）17%=290.60=80000517%=68000进项税额：=272=320010017%=54400=17000=8500当月应纳增值税额：6120+127500+51000+25500+1105+290.60+68000-272-54400-17000-8500=199343.60当月应纳消费税额：=（20000+1600）/（1-10%）10%=2400（借项）=4508010%=3600=15000058%=60000=15000028%=24000=15000018%=12000（5-2）=65008%=520（5-3）=2000/（1+17%）8%=136.75=8000055%=20000合计=117856.75海关代征增值税和消费税：=增值税=（200000+120000）/（1-8%）17%=59130.44（进口自用，不抵扣）=消费税=（200000+120000）/（1-8%）8%=27826.09说明：2006年起小轿车消费税率由8%改为9%，轮胎消费税率由10%改为3%，按此税率计算，当月应纳消费税额为129150.81元，海关代征增值税为59780.22元，海关代征消费税为31648.35。10结转当月应纳增值税额借：应交税金应交增值税（转出未交增值税） 199343.60 贷：应交税金未交增值税 199343.60习题4-1（P217）1 取得三项利息收入二项利息收入应纳营业税=（80万+20万8.3）5%=12.3万受托贷款利息收入代扣代缴营业税=20万5%=1万借：营业税金及附加 12.3万 贷：应交税金应交营业税 12.3万借：其他应付款 1万 贷：应交税金应交营业税 1万2 取得债券买卖差价、利差补贴、出售支票收入三项收入应纳营业税=（10万+8万+2万）5%=1万借：营业税金及附加 1万 贷：应交税金应交营业税 1万3 销售黄金差价收入应纳营业税=（15万-12万）5%=1500借：营业税金及附加 1500 贷：应交税金应交营业税 15004 取得售房收入和租房收入二项收入应纳营业税=（200万+12万）5%=10.6万借：营业税金及附加 10.6万 贷：应交税金应交营业税 10.6万习题4-2（P217-218）1销售A型小客车500辆，给予5%现金折扣（注明在同一发票上）借：应收帐款 3393万 贷：主营业务收入 2900万 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 493万借：银行存款 3248万借：财务费用 145万 贷：应收帐款 3393万借：主营业务税金及附加 87万 贷；应交税金应交消费税 87万2 销售B型小客车10辆借：应收帐款 68万 贷：主营业务收入 58.12万 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 9.88万借：主营业务税金及附加 1.7436万 贷；应交税金应交消费税 1.7436万3 A型小客车3辆转为自用（成本价按每辆4万元）借：固定资产 15.48万 贷：库存商品 12万 贷：应交税金应交增值税（销项税额） 2.9588万 贷；应交税金应交消费税 0.522万4 购买钢材，支付价税与运杂费借：原材料 502.16万借：应交税金应交增值税（进项税额） 85.14万 贷：银行存款 587.3万5 购买低值易耗品，已付款，其中部分质量不符予以退货，尚未取得“进货退出及索取折让证明单”借：低值易耗品 5万借：应交税金应交增值税（进项税额） 0.85万 贷：银行存款 5.85万6 购入机床一台，尚未付款借：固定资产 2.34万 贷：应付帐款 2.34万7 购买水、原煤、煤气、电力借：制造费用、管理费用 28万借：燃料 3万借：应交税金应交增值税（进项税额） 6.35万借：待摊费用待抵扣进项税额 3.4万 贷：银行存款 40.75万8 取得铁路专用线使用费和技术转让费借：应收帐款 16万 贷：其他业务收入 16万借：其他业务支出 0.8万 贷：应交税金应交营业税 0.8万9 取得附设饭店、餐厅、歌舞厅、俱乐部营业收入借：银行存款（或现金） 141万 贷：其他业务收入 141万借：其他业务支出 11.45万 贷：应交税金应交营业税 11.45万销项税额：=5.8万50017%=493万=6.8万/（1+17%）1017%=9.88万=5.8万317%=2.958万进项税额：=85万+2万7%=85.14万=0.85万=0.06万+5.1万+1.19万=6.35万当月应纳增值税额：493万+9.88万+2.958万-85.14万-0.85万-6.35万=413.498万消费税额：=5.8万5003%=87万=6.8万/（1+17%）103%=1.7436万=5.8万33%=0.522万合计=89.2656万元营业税额：=（11万+5万）5%=0