CHY-2012.04.15-银行存款.docx

工作岗位：出纳工作内容：现金管理、银行存款管理、银行承兑汇票管理、发票管理、债权债务表的编制等工作。一、 银行存款管理要求（1） 银行存款介绍及管理要求1.1 介绍银行账户管理办法将企业事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，主要用于办理日常的转账结算和现金收付。企事业单位的工资、资金等现金的支取，只有通过该账户办理。企事业单位可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，该账户可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。专用存款账户是企事业单位因特定用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品资金等，企事业单位的销售货款不得转入专用存款账户。为了加强对基本存款账户的管理，企事业单位开立基本存款账户，要实行开户许可制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理，企事业单位不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。1.2 管理制度1有无银行存款职责分工制度。2银行存款收支是否执行凭证制度。3银行存款支出有无批准制度。4支票有无管理制度。 5有无银行存款定期对账制度。1.3 其他（定期存款）对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，特别注意以下几个方面： 1. 取得定期存单原件，不能用复印件代替。因为可能存在一些定期存单相关交易，在复印件上是难以发现的。 （1）定期存单的存款期限跨越审计基准日。被审计单位先将定期存单复印留底，然后在定期存单到期之前，提前取现，用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。 （2）定期存单作为质押物，作质押贷款。将定期存单复印留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。（3）定期存单背书转让。将定期存单复印留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。2. 要根据专业判断，对定期存单进行函证或抽样函证。函证必须由审计人员亲自管理。根据对被审计单位内部控制的判断，决定抽样的比例，如果在进行抽样函证时，出现差异，必须查找原因并全部函证。3. 要关注定期存单的转存。将存单的会计期间内转存过程与银行存款日记账进行核对，以确认所有的转存已全部入账。对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。难以逐笔核对的，要进行测算，发现不可接受的差异，要追查原因，还要根据业务约定提出管理建议。（2） 实际工作中的银行存款管理1、 银行存款收款业务在银行收到其他单位或个人支付本单位款项后，银行打印收款单据，由出纳负责去银行收回此类单据，按业务类型分别交费用会计（负责运费收入）、成本会计（负责工程款项）、税务会计做银行收款凭证。2、 银行存款付款业务 1.1银行转账支付 （1）月结方式付款 成本会计收到监控部（负责审核应付款发票）交来的经领导签字批准支付的付款申请单及相关附件，如支票、采购单等，由成本会计初步检查并负责汇总，报当月资金计划，开会审核当次付款金额。 经开会批准审核付款申请汇总表后，由成本会计将已批准的付款申请汇总表交出纳，在月底由出纳通过网银录入当次付款单位、付款金额等， 交部门经理通过网银批准支付。 （2）临时性支付 由申请付款人填制借款申请单，交领导签字后，把本次付款的借款单连同相关附件（如：双方的合同、采购明细表、紧急采购批准报告等）交财务部，由出纳通过支票（批准方式同银行支票支付）或银行存款（批准过程同月结方式）进行支付。 1.2 银行支票支付 （1）转账支票/业务委托书（作用同转账支票） 根据批准授权的付款申请单或借款单上的单位名称、账号由出纳填制转账支票或业务委托书，经检查无误后，加盖财务单及出纳私章，交部门经理加盖法人私章，由出纳去银行进账并带回由银行加盖业务章后，交相关会计人员做账。 （2）现金支票（一般用于费用报销） 报销人将报销单据粘贴好并填制相关报销单据（如差旅费报销单等）交领导签字后，由费用会计负责审核是否符合费用报销流程的要求，审核无误后交出纳，出纳根据报销单上确认的报销人、报销金额填制现金支票，经检查无误后，加盖财务章及出纳章，交部门经理加盖法人章。再次复核无误后，由报销人在现金支票附件上签名，出纳将支票附件连同报销单据交费用会计做账。3、 其他 （1）银行存款余额调节表 每月月底，由出纳负责去银行打印当月银行存款明细表，并将从系统中导出的银行存款明细表一起编制银行存款余额调节表分析其中差异的原因，按要求做出账务调整。调整之后，再次编制银行存款余额调节表，无误后打印一份，加盖财务章并交部门经理签字后存档。（2）U盾及支票的保管 每日下班之前，将U盾、支票、财务章及私章放置保险柜，防止丢失或被盗窃。（3） 存在的问题3.1 在发生银行存款收款或付款后，出纳未收集全部由银行打印并加盖业务章的单据，其中部分单据从网银系统中直接打出来。这样可能会发生将一笔业务多次进行账务处理。3.2 在进行银行付款时，经常存在对私人账户（或称为个人账户）支付款项的情况。（4） 问题发生的原因分析 4.1 一次支付款项过多，回单过多，可能存在漏掉某张回单的情况，出纳未及时要求银行进行补打。 4.2 我方采购时，对方供应商为个体工商户无对公账户，只能从私人账户支付。（5） 可行的解决方法5.1 针对3.1问题，出纳应先从网银系统中打印出无银行回单的单据并进行整理，下次取回单时带上从网银系统中打印的单据要求银行打印回单并加盖业务章。5.2 针对3.2问题，由供应商出具款项从个人账户支付的证明报告且报告中应列明单位名称、个人账户持有人姓名、个人账户账号，并加盖公章。其中个人账户持有人应该是营业执照上的经营者。否则应拒绝支付。二、 银行存款审计目标1、资产负债表中记录的银行存款是存在的；（存在性）2、所有应当记录的银行存款均已记录；（完整性）3、记录的货币资金由被审计单位拥有和控制；（权利和义务）4、银行存款以恰当的金额包括在财务表表中，与之相关的恰当计价调整已恰当记录；（计价和分类）5、银行存款已按照企业会计准则的规定在财务表表中作出恰当列报。（披露）三、 银行存款审计方法1、 获取或编制银行存款余额明细表；2、 计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否己经完整记录；检查银行存单，编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。(1)对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。(2)对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件。(3)对审计外勤工作结束日前己提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。 3、取得并检查银行存款余额调节表:(1)取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致。(2)获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致。(3)检查调节事项的性质和范围是否合埋:1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中。2)检查大额在途存款和未付票据检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表中是否需审计调整。检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理。检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截至资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整。检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项和银行未付票据金额。(4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出。(5)检查是否存在其他跨期收支事项。(6)(当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时)检查银行存款余额调节表中支付异常的领款(包括没有载明收款人)、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。 4、函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函； (1)向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行;(2)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。 5、检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整；6、关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，是否已作必要的调整和披露；7、对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响；8、抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与