二.资产负债表各项目的填列方法.doc

（二）资产负债表各项目的填列方法1.根据总账的期末余额进行填列（1）直接填列应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目可以根据相应的账户余额直接填列。（2）将期末余额分解计算后填列 一些长期资产或长期负债余额中会存在一年即将到期的部分，应在流动资产或流动负债中列示。例如，持有至到期投资，应剔除一年内到期的待摊费用；长期借款、应付债券和长期应付款，应剔除一年内到期的长期负债。（3）相关账户期末余额合计后填列 货币资金项目，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列；存货项目，根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”和“生产成本”等账户期末余额的合计数减去“存货跌价准备”科目期末余额进行填列。（4）相关账户期末余额抵减后填列 部分资产项目要以资产账户期末余额扣减其备抵账户期末余额后的差额填报，例如： 应收账款项目，“应收账款”账户的期末余额减去“坏账准备”账户的期末余额。 固定资产项目，“固定资产”账户的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”账户的期末余额。 长期股权投资项目，“长期股权投资”账户的期末余额减去相应减值准备账户的期末余额。 持有至到期投资项目，“持有至到期投资”账户的期末余额减去相应减值准备账户的期末余额。 无形资产项目，“无形资产”账户的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”账户的期末余额。2.根据明细帐的期末余额填列一般要分析相关账户的明细帐期末余额且计算后填列。例如：（1）应收账款项目的金额等于所属明细账户的借方余额合计数，加上“预收账款”所属明细账户的借方余额数，再减去“坏账准备”的期末余额。（2）预付账款项目的金额等于所属明细帐户的借方余额合计数，加上“应付账款”所属明细账户的借方余额合计数。（3）应付账款项目的金额等于所属明细帐户的贷方余额合计数，加上“预付账款”所属明细账户的贷方余额合计数。（4）预收账款项目的金额等于所属明细帐户的贷方余额合计数，加上“应收账款”所属明细账户的贷方余额合计数。【例8-1】漓江机械厂2010年12月31日的账户余额如表8-2所示，借方余额和贷方余额栏所填列的数字，表示了所属明细账相应方向余额的合计数。 表8-2 漓江机械厂账户余额 2010年12月31日 单位：元账户借方余额贷方余额备注库存现金银行存款长期股权投资应收账款坏账准备5000223001000008000050004200其中10000元1年以内到期原材料低值易耗品生产成本其他应收款固定资产累计折旧短期借款应付账款应付利息长期借款实收资本资本公积盈余公积利润分配未分配利润1250008000250002200610000200010020031200750008700087000130000400000500003000080000其中8000元1年以内到期根据上述资料编制的资产负债表（简表）如8-3所示。 表8-3 资产 负债表（简表） 编制单位：漓江机械厂 2010年12月31日 单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：货币资金应收账款预付账款存货其他应收账款一年内到期的非流动资产流动资产合计长期股权投资固定资产非流动资产合计资产合计2730075800200015800020001000027510090000578800668800943900流动负债：短期借款应付账款预收账款应付利息一年内到期的非流动负债流动负债合计长期借款负债合计所有者权益：实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益合计75000870005000869008000261900122000383900400000500003000080000560000943900下面，解释资产负债表中各项目后填列的金额来源。（1） 短期借款、实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润项目直接根据总账或者明细账的期末余额填列。（2） 货币资金27300元等于库存现金5000元加上银行存款22300元。（3） 应收账款75800元等于所属明细账户的借方余额合计8000元扣除坏账准备4200元。（4） 预付款2000元等于应付账款所属明细账户借方余额合计2000元。（5） 存货158000元等于原材料余额125000元、低值易耗品8000元和生产成本余额25000元之和。（6） 其他应收款2000元等于其他应收款账户的借方余额2200元减去贷方余额200元填列。（7） 长期股权投资90000元等于期末余额100000元扣除一年内到期的10000元。（8） 固定资产578800元等于固定资产余额610000，减去累计折旧余额31200元。（9） 应收账款87000元等于应付账款所属明细账户的贷方余额合计87000元。（10） 预收账款5000元等于应收账款所属明细账户的贷方余额合计5000元。（11） 应付利息86900元等于应付利息账户的贷方余额87000减去待摊费用所属明细账户的借方余额100元填列。（12） 长期借款122000元等于期末余额130000元扣除一年内到期的8000元。三、利润表编制举例资料：B企业所得税税率为25%,2010年损益类账户的全年发生额如下（单位：元）：主营业务收入=8000000其他业务收入=100000主营业务成本=5000000其他业务成本=80000营业税金及附加=12000销售费用=20000管理费用=30000财务费用=8000投资收益=-18000（非对联营企业和合企营业的投资收益）营业外支出=10000所得税费用=292200025%=730500要求：根据以上资料编制该企业2010年年度利润表。 利润表 编制单位：B企业 2010年12月 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入8100000减：营业成本5080000 营业税金及附加12000 销售费用20000 管理费用30000 财务费用（收益以“-”号填列）8000 资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列）-18000 其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“