财务基础精讲-发布版.pptx

财务基础精讲 目录 第一部分财报勾稽关系 第二部分账务实务基础 第三部分账务处理流程 资产负债表 某一特定日期的财务状况的财务报表 利润表 在一定会计期间的经营成果的财务报表 现金流量表 在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表 1 2 3 第一部分财报勾稽关系 资产负债表 利润表 现金流量表 1 2 3 第一部分财报勾稽关系 资产负债表 利润表 1 2 第一部分财报勾稽关系 资产负债表 利润表 现金流量表 1 2 3 资产 负债 所有者权益 利润 收入 费用 第一部分财报勾稽关系 余额 流入 流出 第一部分财报勾稽关系 资产 负债 所有者权益 收入 费用 资产 负债 所有者权益 利润 收入 费用 反应资金运动的静态状况 反应资金运动的动态状况 资产 负债 所有者权益 利润 期初 期中 期中 期末 目录 第一部分财报勾稽关系 第二部分账务实务基础 第三部分账务处理流程 第二部分账务实务基础 什么是会计 孟子正义 零星算之为计 总和算之为会 记录经济业务发生情况处理经济业务发生数据 反映企业经营管理成果提供企业决策发展信息 会计是指以货币为主要计量单位 运用一系列专门方法 核算与监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作 第二部分账务实务基础 什么是会计科目 会计信息最基本的载体是对一类经济事项的统称通过借贷方向增减变化反映财务数据的流动 第二部分账务实务基础 什么是会计科目 会计对象 资金运动会计要素会计科目 资产 库存现金原材料固定资产 第一层次 第二层次 第三层次 会计要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 会计科目 资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类 第二部分账务实务基础 什么是借贷 是一种复式记帐的一种表示方法 会根据不同性质的会计科目定义增或是减的变化 只是一种会计上的硬性规定 提问 有单式记帐吗 第二部分账务实务基础 什么是会计分录 反映一笔经济业务发生情况的一组标明了借贷方向和发生金额的相关会计科目 核心原则 有借必有贷 借贷必相等 举例 某员工借差旅费2000元借 其他应收款 某员工2000贷 现金2000 第二部分账务实务基础 资产 费用 负债 所有者权益 收入 增加 记借方减少 记贷方 增加 记贷方减少 记借方 如何分辨借贷方向 第二部分账务实务基础 1 过去 在过去的交易或者是事项中形成的 2 现在 能由企业控制和拥有的 3 将来 预期会给企业带来经济利益 小结 为了方便记忆 可以总结为 过去发生的 现在能控制的 将来能带来利益的项目或事情 例如 现金 银行存款 其他货币资金 应收帐款 固定资产 无形资产 库存商品 提问 预付帐款 其他应收帐款 长期借款是否属于资产 什么是资产 按流动性 流动资产 非流动资产 第二部分账务实务基础 会计是负债 1 过去 在过去的交易或者是事项中形成的义务 2 将来 当履行该义务时会导致经济利益流出企业 例如 短期贷款 应付帐款 应交税金 应付工资 长期借款 提问 预收帐款 其他应付帐款 原材料是否属于负债 按流动性 流动负债 非流动负债 偿还时间 第二部分账务实务基础 什么是所有者权益 1 现在 企业所有者在企业资产中享有的经济利益 2 金额是资产减去负债的余额 又称为净资产 例如 实收资本 资本公积 股本 利润分配 提问 本年利润 库存商品是否属于所有者权益 第二部分账务实务基础 什么是成本和损益 成本类 生产制造耗用的项目如 生产成本 制造费用 辅助生产成本等 损益类 收入和支出还有各种费用 花的和赚的项目如 销售收入 投资收益 其他业务收入 营业外收入 营业费用 产品销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 投资损失等 还有一些特殊的如材料成本差异 待摊费用 预提费用等 第二部分账务实务基础 资金筹集 生产准备过程 生产过程 销售过程 利润形成及分配 此外还有一些经常性业务 资金退出 一 资金筹集 来源 所有者投入资本 债权人借入资金 涉及科目 库存现金 银行存款 固定资产 无形资产 实收资本 资本公积 短期借款 长期借款 资产 权益 结构 第二部分账务实务基础 二 生产准备 采购材料并进行货款的结算 材料采购成本的计算 涉及科目 原材料 在途物资 应付账款 应付票据 应交税费 结构 固定资产的取得 固定资产 预付账款 预付账款 预付数 购买数 预付账款 50000 40000 10000 第二部分账务实务基础 第二部分账务实务基础 增值税原理 A企业 B企业 C企业 价 1万 税 0 17万 价 2万 税 0 34万 应纳增值税 0 34万 0 17万 0 17万 第二部分账务实务基础 材料采购成本的计算 二 生产准备 采购成本 买价 运杂费 途中合理损耗 入库前整理费用 采购费用 例6 购甲材料 价30000元 税5100元 乙材料 价20000元 税3400元 运费2000元 均已支付 材料已验收入库 运费按买价分摊 第二部分账务实务基础 三 生产过程 各种费用 料 工 费 的发生过程 产品的产出过程 生产经营费用 生产费用 期间费用 直接费用 间接费用 产品成本 当期损益 第二部分账务实务基础 生产成本 制造费用 1 发生的直接费用 1 发生的间接费用 2 分配计入产品成本的制造费用 2 分配计入产品成本的制造费用 完工入库产品的生产成本 涉及科目 三 生产过程 在产品的生产成本 损类科目 益类科目 管理费用 财务费用 销售费用 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 发生 发生 发生 本年利润 取得 取得 取得 利润额 亏损额 第二部分账务实务基础 第二部分账务实务基础 发料成本的计算 个别计价法 具体辨认法 三 生产过程 先进先出法 假定先进库的先发出 加权平均法 全月一次平均 移动加权平均法 进货一次算一次平均价 第二部分账务实务基础 四 销售过程 分为产品销售 主营业务 和其他销售 附营业务 在销售过程中 取得销售收入 发生销售成本发生销售税金及附加发生各种销售费用 第二部分账务实务基础 涉及科目 主营业务收入 主营业务成本 增加数 减少数 结转 减少数 结转 已售商品成本 营业税金及附加 销售费用 发生数 减少数 结转 发生数 减少 结转 数 四 销售过程 第二部分账务实务基础 其他业务收入 其他业务成本 增加数 减少数 结转 减少数 结转 其他销售业务的成本 税金等 应收账款 应收票据 增加数 减少数 增加数 减少数 期初余额 期末余额 期初余额 期末余额 涉及科目 四 销售过程 第二部分账务实务基础 损类科目 益类科目 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 发生 发生 发生 本年利润 取得 取得 取得 利润额 亏损额 第二部分账务实务基础 借 本年利润300万贷 主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出 1 税前利润形成 借 主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷 本年利润400万 所得税费用 盈余公积 分配给投资者 未分配利润 第二部分账务实务基础 五 其他业务 取现 存现 开户买卖证券 职工借款 报销 收账 还账 交税 计息 还款 固定资产处置 坏账处理 第二部分账务实务基础 我要开公司 第二部分账务实务基础 父母赞助 30万银行贷款 20万 公司 小明实业 第二部分账务实务基础 借 现金 银行存款300000贷 实收资本300000 1 自己投资30万元 2 银行贷款20万元 借 现金 银行存款200000贷 长期借款 银行贷款200000 第二部分账务实务基础 租用办公场地 10万购买办公设备 5万购买原材料 10万材料款支付了5万请了5个员工 第二部分账务实务基础 借 固定资产 办公室100000贷 现金 银行存款100000 1 租用办公场地花费10万 2 购买办公设备花费5万 借 固定资产 办公设备50000贷 现金 银行存款50000 3 购买原材料花费10万 现金支付花费5万 借 原材料100000贷 现金50000应付账款 XX公司50000 第二部分账务实务基础 一个月后 领用材料 8万支付进货款 5万办公设备计提 5000元发生日常费用 2万支付工人工资 2万销售产品收入 15万 成本8万员工出差借款 5000元出差 发票3000元 还现金2000元暂估入库原材料 2万 第二部分账务实务基础 借 生产成本80000贷 原材料80000 1 领用材料8万 2 支付进货款5万 借 应付账款 XX公司50000贷 银行存款 现金50000 第二部分账务实务基础 借 管理费用 折旧费5000贷 累计折旧5000 1 办公设备计提折旧5000元 2 发生日常费用2万 借 管理费用20000贷 银行存款 现金20000 第二部分账务实务基础 借 生产成本20000贷 应付职工薪酬20000 1 支付工人工资2万 支付时 借 应付职工薪酬20000贷 银行存款 现金20000 发生时 第二部分账务实务基础 1 结转生产成本 借 生产成本80000贷 原材料80000 领用材料8万 借 生产成本20000贷 应付职工薪酬20000 直接人工工资2万 借 产成品100000贷 生产成本100000 成本核算 第二部分账务实务基础 借 现金 银行存款 应收账款150000贷 主营业务收入150000 1 销售收入15万 2 结转销售成本8万 借 主营业务成本80000贷 产成品80000 第二部分账务实务基础 借 其他应收款 XX5000贷 现金 银行存款5000 1 员工借款5000元 2 报销 发票3000元 现金2000元 借 管理费用 差旅费3000现金2000贷 其他应收款 XX5000 第二部分账务实务基础 借 原材料20000贷 应付账款 暂估应付款20000 1 原材料暂估入库2万 2 次月 收到发票2万元 借 原材料20000贷 应付账款20000 借 原材料 20000贷 应付账款 暂估应付款 20000 目录 第一部分财报勾稽关系 第二部分账务实务基础 第三部分账务处理流程 原始凭证 合格吗 修改 更换 审核 否 是 编制会计分录填制会计凭证 会计凭证 合格吗 审核 登记帐簿 修改会计分录 编制会计报表 会计报表 期末结帐 会计帐簿 第三部分账务处理流程 第三部分账务处理流程 1 原始凭证的含义及分类 一 原始凭证 在经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据 按来源 外来原始凭证 自制原始凭证 按填制手续及内容 按格式 通用凭证 专用凭证 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 第三部分账务处理流程 1 记账凭证的含义及分类 二 记账凭证 按内容 收款凭证 付款凭证 转账凭证 又称记账凭单 是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类 并据以确定会计分录后所填制的会计凭证 它是登记账簿的直接依据 按填列方式 复式凭证 单式凭证 第三部分账务处理流程 1 会计账簿的意义 会计账簿概述 会计账簿是指由一定格式账页组成的 以经过审核的会计凭证为依据 全面 系统 连续地记录各项经济业务的簿籍 中间 中心 核心环节 凭证 账簿 报表 会计科目 账户 账簿 第三部分账务处理