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会计电算化专业行动导向工学结合课程改革系列教材模块5工业企业主要经济业务的核算【岗位工作情境】想一想下面四副图片的顺序应该怎样排列呢？【岗位学习目标】一、岗位知识目标1、 熟练运用借贷记账法对工业企业主要经济业务进行核算。2、熟悉并准确使用会计科目，熟练填制主要经济业务的会计凭证。二、岗位能力目标1、 学生能够熟练运用借贷记账法对工业企业主要经济业务进行核算；2、能够做到准确使用会计科目，填制会计凭证；3、掌握主要费用的分配方法；4、能够进行简单的成本计算和产品生产成本明细账的登记。三、职业素养目标1、培养分析问题，解决问题的能力。2、培养学生认真细致的工作作风、规范、准确填制会计凭证。 3、养成良好的学习习惯，培养严谨的工作态度。任务5.1工业企业主要经济业务核算的概述工作案例活动资料分组活动任务：筹建一家食品加工企业，要求设计出整个流程图。基本知识 1、工业企业也就是产品制造企业，其正常的生产经营活动是将原材料转换成可以销售的商品，主要由供应过程、生产过程和销售过程构成。为维持正常的生产经营活动，企业首先必须通过一定的渠道拥有一定数量的经营资金。这些经营资金在生产经营过程中被具体运用时表现为不同的占用形态，并不断转换资金形态，形成经营资金的循环与周转。 2、工业企业生产经营过程中发生的主要经济业务内容包括： （1）资金筹集业务（2）供应过程业务（3）生产过程业务（4）销售过程业务（5）利润形成与分配业务工业企业主要经济业务流程图如图5-1筹资过程 供应过程 生产过程 销售过程投入资金借入资金货币资金原材料在产品产成品货币资金资金退出拓展知识 经营资金在循环与周转过程中的形态： 筹资过程 供应过程 生产过程 销售过程投入资金借入资金货币资金原材料在产品产成品货币资金资金退出产品资金生产资金储备资金 任务5.2 筹资业务的核算活动5.2.1 投入资本的核算工作案例原始凭证2013年9月15日，福州市东方公司收到福州正点公司的货币资金投资5000000元。原始凭证如表5-1。表5-2-1 投 资 协 议 经各方充分协商，福州市正点公司以人民币伍百万元向福州市东方公司投资，占福州市东方公司注册资本贰仟万元的25%，每年按投资比例分配税后利润。 特立此协议。甲方：福州市正点公司（投资单位）乙方：福州市东方公司（接受投资单位）(此件另存) 2013年9月15日5-2-1 编号 1024收 款 收 据2013年10月10日 现 金银 行 收款 方式 兹收到 福州市正点公司 第三联：登 账交来 现金投资 人民币（大写） 伍佰万元整 ￥ 5,000, 000.00 单位 主 经 手 李梅盖章 管 人5-2-1 3中国工商银行进账单（收账通知） 2013年10月8日 第 号出票人全 称福州市正点公司收款人全 称此联是银行给收款人的收账通知福州市东方公司账 号3501041658942344账 户银行建行马尾支行开户银行工商银行东街支行伍佰万元整人 民 币（大写）百十亿千百十万千百十元角分￥500000000票据种类出票人开户行盖章票据张数单位主管 会计 复核 记账记账凭证根据上述原始凭证，填制记账凭证如表5-2-1。表5-2-1 记 账 凭 证 2013 年 10月 31 日 记字第1 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附单据3张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分收到投资库存现金500000000实收资本500000000合 计￥500000000￥500000000财务主管 记账 出纳 复核 制表 张玲 活动资料2013年12月15日，福州市华林公司收到福州海峡公司的货币资金投资8000000元。原始凭证如表5-1。根据原始凭证填制记账凭证表5-2-1 投 资 协 议 经各方充分协商，福州市华林公司以人民币捌百万元向福州市海峡公司投资，占福州市华林公司注册资本贰仟万元的25%，每年按投资比例分配税后利润。 特立此协议。甲方：福州市华林公司（投资单位）乙方：福州市海峡公司（接受投资单位）(此件另存) 2013年12月15日5-2-1 编号 1024收 款 收 据2013年12月20日 现 金银 行 收款 方式 兹收到 福州市海峡公司 第三联：登 账交来 现金投资 人民币（大写） 捌佰万元整 ￥ 8,000, 000.00 单位 主 经 手 林芳盖章 管 人5-2-1 3中国工商银行进账单（收账通知） 2013年12月20日 第 号出票人全 称福州市海峡公司收款人全 称此联是银行给收款人的收账通知福州市华林公司账 号350104165894264账 户银行建行马尾支行开户银行工商银行东街支行捌佰万元整人 民 币（大写）百十亿千百十万千百十元角分￥800000000票据种类出票人开户行盖章票据张数单位主管 会计 复核 记账基本知识1、投入资本投入资本是指企业按合同或协议的约定实际收到投资者投入的资金。2、账户设置投入资本的核算是通过设置“实收资本”账户进行（股份有限公司设置“股本”）。该账户为所有者权益账户，其贷方登记实际收到的投资额，借方登记按法定程序减少的资本数额，期末贷方余额表示投入资本的实有数额。该账户应按投资人设置明细分类账户。3、账务处理【例5-1】、某企业某年12月2日，收到A公司投入货币资金5000000元，存入银行。该业务使企业实收资本和银行存款增加。会计分录如下 ： 借：银行存款 5000000 贷：实收资本A公司 5000000 【例5-2】5日，收到B公司投入的机器设备，按双方协商作价600000元作为投入资本入账。该业务使企业的机器设备和实收资本同时增加。机器设备属于固定资产。会计分录如下： 借：固定资产 600000 贷：实收资本B公司 600000拓展知识1、资本溢价 资本溢价是指企业实际收到的投资金额超过投资者在企业注册资本中所占份额部分，此部分不应计入实收资本，而应计入资本公积，此举是为了维护原有投资者的权益。2、账务处理企业收到投资者投入的资金，按实际收到的金额或确定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目(资本溢价)。【例5-3】某企业某年12月2日，收到C公司愿意投入货币资金5000000元，并商定占企业注册资本10000000的40%存入银行。会计分录如下 ： 借：银行存款 5000000 贷：实收资本C公司 4000000 资本公积-资本溢价 1000000活动5.2.2 借入资金的核算工作案例原始凭证2013年10月13日，金牛公司从银行借入为期6个月的借款5000000元存入银行。原始凭证如表5-2-2。表5-2-2 借款单位福州市金牛公司贷款账户户名：福州市金牛公司存款账户此联作债务凭证，由借款单位保管户名：福州市金牛公司账号号款金额人民币（大写）伍佰万元整亿千百十万千百十元角分￥500000000用途经营周转月利率4575借款方式担保期限2013年10月15日至2013年4月14日还款计划年月日金 额借款合同：工商银行榕金支流字10020256号上列贷款已转入你单位指定的账户，此致借款单位 （银行盖章）中国工商银行福州市金牛支行借款凭证第四联（回 单）借款日期：2013年10月15日表5-2-2 流动资金借款合同（略）表5-2-2 中国工商银行银行福州金牛支行借款偿还凭证（付出凭证） （贷）科目： 转账日期：2013年10月20日 对方科目：放款账号户名还款金额利息合州市金牛公司亿千百十万千百十元角分千百十元角分十亿千百十万千百十元角分人民币（大写）伍佰万元整￥1000000000自2013年4月21日过期天数上列款项从本单位往来账户内支出偿还借款与利息。至2013年10月20日日期利率4.575过期天数记账凭证根据上述原始凭证，填制记账凭证如表5-2-2。表5-2-2 记 账 凭 证 2013 年 1月 31 日 记字第2 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附单据3张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分借款存入银行银行存款500000000短期借款500000000合 计￥500000000￥500000000财务主管 记账 出纳 复核 制表 张玲 活动资料2013年12月20日，金牛山公司偿还银行借款3000000元。原始凭证如表5-2-2。根据原始凭证填制记账凭证。5-2-2中国工商银行银行福州金牛支行借款偿还凭证（付出凭证）此联作债务凭证，由借款单位保管 （贷）科目： 转账日期：2013年4月20日 对方科目：放款账号户名还款金额利息合州市金牛公司亿千百十万千百十元角分千百十元角分十亿千百十万千百十元角分人民币（大写）叁佰万元整￥1000000000自2012年10月21日过期天数上列款项从本单位往来账户内支出偿还借款与利息。至2013年4月20日日期利率4.575过期天数基本知识1、借入资金 借入资金是指企业通过向银行或其他金融机构借入的款项，按期借款时间的长短，分为：短期借款和长期借款。2、账户设置（1）短期借款是通过设置“短期借款”账户来核算的。该账户为负债类账户，其贷方登记取得的各种短期借款，借方登记到期偿还的短期借款，期末贷方余额表示尚未偿还的短期借款。该账户应按债权人设置明细账户。（2）长期借款是通过设置“长期借款”账户来核算的。该账户为负债类账户，其贷方登记取得的各种长期借款，借方登记到期偿还的长期借款，期末贷方余额表示尚未偿还的长期借款。该账户应按债权人设置明细账户。3、账务处理【例5-4】8日，经批准从银行借入为期六个月的借款100000元，存入银行。该业务使企业的银行存款和短期借款同时增加，编制会计分录如下： 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000【例55】18日，以银行存款偿还期限为三年的到期借款300000元。该经济业务使“银行存款”和“长期借款”账户同时减少，编制会计分录如下： 借：长期借款 300000 贷：银行存款 300000拓展知识1、短期借款利息的计付 短期借款的利息计付有三种方式：按月付息、按季付息、到期一次还本付息。 （1）按月计付 按月计付方式不用计提利息，每个月根据银行的贷款利息通知单进行账务处理，例如2013年10月21日某公司收到银行的贷款利息通知单，单上所列本月利息为455元，编制会计分录如下： 借：财务费用 455 贷：银行存款 455 （2）按季计付 按季计付方式每个季度的前两个月月末需要预提借款利息，通过设置“应付利息”账户核算，预提时计入该账户贷方，支付时计入该账户借方。每季度前两个月月末根据利息计提表1000元，编制分录如下： 借：财务费用 1000 贷：应付利息 1000季末根据银行贷款利息通知单支付利息，编制会计分录如下： 借：应付利息 2000 财务费用 1000 贷：银行存款 3000 任务5.3 供应过程核算活动5.3.1 固定资产购进的核算工作案例原始凭证2013年11月26日，金牛公司从福州市帛点设备有限公司购入不需要安装的新设备一台，买价100000元，增值税17000元。全部支出已用银行存款支付。原始凭证如表5-2-1。（闽）5-3-1 中国工商银行转账支票存根2344 111附加信息出票日期 2013 年 11 月 26 日收款人：福州市帛点设备公司金额：￥117000.00用途：购设备款单位主管 会计：张玲5-3-1 固定资产验收单2013年11月26日资产名称规格型号计量单位数量实际成本总额单位成本备注买价增值税运杂费等合计管理设备MH250台2100,00017,000117,000固定资产验收部门姜民固定资产管理处 固定资产使用部门管理部门 汪洁财务主管：李绵 记账：张玲 出纳：陈一方 经办：张琦5-3-1 3500045650 福建增值税专用发票 N024357630发票联 开票日期： 2013 年11月 26日购货单位名称：福州市金牛公司纳税人识别号：35010310026060561地址、电话：开户行及帐号：中国工商银行福州市金牛支码区第二联：发票联 购货方记帐凭证货物或应税劳务名称管理设备合 计规格型号单位台数 量2单 价50000金 额100000.00税率17%税 额1700000价税合计（大写）壹拾壹万柒仟圆整 （小写）￥11700000销货单位名称：福州市帛点设备公司纳税人识别号：35055638276425462地址、电话：开户行及帐号：中国工商银行福州市台江支注收款人： 复核： 开票人：李明 销货单（章）记账凭证根据上述原始凭证，填制记账凭证如表5-3-1。表5-3-1 记 账 凭 证 2013 年 11月 31 日 记字第 3 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附单据3张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购入设备固定资产10000000应交税费应交增值税（进项税额）1700000银行存款11700000合 计￥11700000￥11700000财务主管 李绵 记账 出纳 复核 制表 张玲 活动资料原始凭证2013年11月30日，金牛公司从福州市建兴设备有限公司购入不需要安装的新设备一台，买价60000元，增值税10200元，。全部支出已用银行存款支付。原始凭证如表5-2-2。（闽）5-3-2 中国工商银行转账支票存根2344 111附加信息出票日期 2013 年 11 月 30 日收款人：福州市建兴设备公司金额：￥70200.00用途：购设备款单位主管 会计：张玲5-3-2 固定资产验收单2013年11月26日资产名称规格型号计量单位数量实际成本总额单位成本备注买价增值税运杂费等合计生产设备MH500台360,00010，20070，200固定资产验收部门吴非固定资产车间 固定资产使用部门生产车间 汪洁财务主管：李绵 记账：张玲 出纳：陈一方 经办：张琦5-3-2 3500045650 福建增值税专用发票 N024357634发票联 开票日期： 2013 年11月30日购货单位名称：福州市金牛公司纳税人识别号：35010310026060561地址、电话：开户行及帐号：中国工商银行福州市金牛支码区第二联：发票联 购货方记帐凭证货物或应税劳务名称生产设备合 计规格型号单位台数 量3单 价20000金 额60000.00税率17%税 额1020000价税合计（大写）柒万零贰佰圆整 （小写）￥7020000销货单位名称：福州市建兴设备公司纳税人识别号：35055638276425321地址、电话：开户行及帐号：中国工商银行福州市鼓楼支行34758595051备注收款人： 复核： 开票人：李明 销货单（章）根据上述原始凭证，填制记账凭证基本知识1、固定资产的概念固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。2、账户设置固定资产核算是通过设置“固定资产”账户进行。其借方登记固定资产原始成本的增加额，贷方登记固定资产原始成本减少额，期末余额在借方，表示期末结存固定资产的原始成本。其按固定资产种类设置明细账。注意：固定资产应按其取得时的实际成本，即原始价值入账。固定资产的实际成本包括买价、增值税、运杂费、包装费、安装费和试车调试费等。3、账务处理 例5-6 企业购入不需要安装的新设备一台，买价400000元，增值税68000元，包装费和运杂费等5000元。全部支出已用银行存款支付。 这笔经济业务的发生，一方面使企业的固定资产增加，另一方面也使企业的银行存款减少，其会计分录如下： 借：固定资产 405000 应交税费-应交增值税（进项税额） 6800 贷：银行存款 473000拓展知识固定资产的分类与增值税进项税的抵扣1、企业购入机器设备等动产作为固定资产的，其增值税进项税允许抵扣，按专用发票上注明的买价借记“固定资产”等科目，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目（若购进固定资产涉及支付运输费用时，运输费用按照7%的扣除率计算增值税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、等科目。【例57】2013年10月5日，企业购入一台生产用设备，增值税专用发票价款5万元，增值税额8500元，支付运输费2000元。固定资产无需安装，取得了增值税合法抵扣凭证，货款以银行存款支付。 借：固定资产 51860（50000+200093%） 应交税费应交增值税（进项税额） 8640（8500+20007%） 贷：银行存款 605002、企业购入房屋建筑等不动产作为固定资产的，专用发票或海关完税凭证上注明的增值税额不得抵扣，应计入固定资产成本。 【例58】企业新购入中央空调一套准备改建办公楼，取得的增值税专用发票价款500万元，增值税额85万元，款项尚未支付。 借：固定资产 5850000 贷：应付账款 5850000 活动5.3.2 材料购进的核算工作案例原始凭证2013年12月2 日，金牛公司从新光工厂购入甲、乙两种材料。甲材料100吨，单价200元；乙材料200吨，单价120元。增值税专用发票标明的甲、乙两种材料的买价共计44000元，增值税进项税额7480元(4400017)。甲、乙材料的运输费1612.90元。上述款项用银行存款支付，材料到达验收入库，计算并结转其实际采购成本。5-3-2 3500012432 福建增值税专用发票 N0：00812135全国统一发票监制章福 建国家税务总局监制第二联：抵扣联 发票联 购货方记帐凭证发票联 开票日期：2013年 12月2日购货单位名称：福州市金牛公司纳税人识别号：3501030123456789地址、电话：开户行及账号：工商行金牛支码区货物或应税劳务名称甲材料乙材料合 计规格型号单位吨吨数量100200单价200.00120.00金 额20000.0024000.0044000.00税率17%17%税 额3400.004080.007480.00价税合计（大写）U伍万壹仟肆佰捌拾圆整 （小写）51480.00销货单位名称：福州市新光工厂纳税人识别号：350102778847288地址、电话：87549986开户行及账号：工商行鼓办8523744990088备注福州市新光工厂350102778847285发 票 专 用 章收款人： 复核： 开票人：张平 销货单位（章）5-3-2 中国工商银行闽）转账支票存根378506附加信息出票日期2013 年 12月 2日收款人：福州市新光工厂金额：51480.00用途：支付货款和运费单位主管 会计：张玲5-3-2 福建省公路、内河货物运输业统一发票 （代开） 发票代码：350001234567发票号码：00135065全国统一发票监制章福建省地方税务局监制开票日期：2013/12/02 发票联机打代码机打号码机器编号35000123456700135065税控号第二联 发票联 付款方记账凭证350001556677880鼓楼征收管理分局3501235收货人及纳税人识别号福州市金牛公司3501030123456789承运人及纳税人识别号福州市新光工厂350102778847285发货人及纳税人识别号福州市新光工厂350102778847285主管税务机关及代码福州市地方税务局鼓楼征收管理分局3501235运输项目及金额货物名称重量单价 金额甲材料 100T 乙材料200 T其他项目及金额福州市新光工厂350102778847285发 票 专 用 章备注：手写无效代开单位盖章运费小计1612.90其他费用小计价税合计（大写）壹仟陆佰壹拾贰元玖角柒分 （小写）1612.90代开单位及代码3501235福州市地方税务局鼓楼征收管理分局扣缴税额、税率完税凭证号码112.90 7%开票人：李辉5-3-2 收 料 单来源：福州市新光工厂 2013年12月2日 编号：0922编号名称及规格单位数量单价总值备注甲材料吨100乙材料吨200合计财务主管：李绵 记账：吴非 验收：王洪 制单：张玲分析：采购费用在发生时能够确认应由哪种材料负担，应直接计入该种材料的采购成本，如果不能分清时，应采用一定的分配方法，按一定的分配标准在所采购的各种材料之间进行分配，一般可选择重量、买价等作为分配标准。分配方法如下：可供分配的采购费用=实际发生的采购费用允许按运输费7%抵扣的进项税额 采购费用分配率可供分配的采购费用材料的重量或买价等 某种材料应分担的采购费用= 该种材料的重量或买价采购费用分配率乙材料共同发生的运费以材料的重量(甲材料100吨，乙材料200吨)为标准分配如下：可供分配的采购费用=1612.901612.907%=1500(元) 运杂费分配率1 5003005(元吨) 甲材料应负担的运杂费l005500(元)乙材料应分担的运杂费20051000(元)因此甲材料的采购成本为：20000+500=20500 乙材料的采购成本为：24000+1000=25000记账凭证这笔经济业务的发生，一方面使企业的库存材料和增值税进项税额增加，另一方面使企业的银行存款减少，根据上述原始凭证，填制记账凭证如表5-2-2记 账 凭 证2013 年 12 月 31 日 记字第4 号摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额附单据4张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购料入库原材料原材料2050000乙材料2500000应交税金应交增值税(进项税额)759290银行存款5309290合 计￥5309290￥5309290财务主管 李绵 记账 出纳 复核 制表 张玲 活动资料2013年12月9日，金牛公司从上海星辉工厂购入甲、乙两种材料，原始凭证如下：5-3-2 31000122568 上海增值税专用发票 N0：00814732全国统一发票监制章上 海国家税务总局监制发票联 开票日期：2013年 12月 9日购货单位名称：福州市金牛公司纳税人识别号：3501030123456789地址、电话：开户行及账号：工商行金牛支码区第二联：发票联 购货方记账凭证货物或应税劳务名称甲材料乙材料合 计规格型号单位千克千克数量1800016000单价2.003.00金 额36000.0048000.0084000.00税率17%17%税 额6120.008160.0014280.00价税合计（大写）U玖万捌仟贰佰捌拾元整 （小写）98280.00销货单位名称：上海星辉公司纳税人识别号：310112133356713地址、电话：64780359开户行及账号：工商行虹口支行201602310951备注上海星辉公司310112133356713发 票 专 用 章收款人： 复核： 开票人：王晖 销货单位（章）5-3-2 发票代码：21573809125发票号码：00153824上海市公路、内河货物运输业统一发票 （代开） 全国统一发票监制章上海市地方税务局监制开票日期：2013/12/09 发票联机打代码机打号码机器编号2157380912500153824税控号第二联 发票联 付款方记账凭证213001472836261上海市虹口征收管理分局241566收货人及纳税人识别号福州市金牛公司3501030123456789承运人及纳税人识别号上海市星辉公司310112133356713发货人及纳税人识别号上海市星辉公司310112133356713主管税务机关及代码上海市地方税务局虹口征收管理分局241566运输项目及金额货物名称重量单价 金额甲材料 18T 乙材料 16T其他项目及金额上海市星辉公司310112133356713发 票 专 用 章备注：手写无效代开单位盖章运费小计3655.91其他费用小计价税合计（大写）肆仟捌佰叁拾捌元柒角壹分 （小写）3655.91代开单位及代码241566上海市地方税务局虹口征收管理分局扣缴税额、税率完税凭证号码255.91 7%开票人：陆一基本知识1、企业采购材料会发生买价、增值税和采购费用等支出,涉及的核算内容主要有以下几方面：（1）企业购入材料支付的买价和增值税进项税额；（2）各项采购费用（其中运输费现行税法允许7%抵扣作为增值税进项税额处理）；（3）计算材料的实际采购成本；（4）材料验收入库。2、账户设置购入 （1）“在途物资”账户。核算企业购入的但尚未验收入库的外购物资的实际成本。其借方登记购入在途物资的买价和采购费用，贷方登记验收入库转入“原材料“账户借方的在途物资的实际成本。期末如有余额在借方，表示尚未入库的在途物资成本。该账户应按材料物资的种类或品种设置明细账。 （2）“原材料”账户。核算库存材料的收入、发出变动及其结存情况。其借方登记已验收入库材料的成本，贷方登记发出材料的成本，期末余额在借方，表示结存材料的成本。该账户应按材料的种类、名称和规格型号设置明细账。 （3）“应交税费应交增值税(进项税额)”账户。核算企业因购进货物或接受劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业因购进货物或接受劳务应支付的进项税额记入该账户的借方。（4）“应付账款”账户。核算企业因购进货物或接受劳务供等应付而未付给供应单位的货款。其贷方登记应付而未付的账款，借方登记偿付供应单位的账款，期末余额一般在贷方，表示尚未偿还的应付账款。该账户应按供应单位设置明细账。 （5）“应付票据”账户。核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票 (商业承兑汇票或银行承兑汇票)。企业开出、承兑商业汇票时，记入本账户的贷方，到期偿还应付票据款项时，记入本账户的借方。期末如有余额在贷方，表示尚未到期的应付票据款项。3、账务处理【例58】12月6 日，企业从东方公司购进A材料80吨，单价200元，增值税专用发票列示其价款16 000元，增值税进项税额2720元；此外，星河公司代垫运输费430.11元。材料尚未运到，款项尚未支付。 这笔经济业务的发生，一方面使企业的在途材料和增值税进项税额（包括运费中允许抵扣的增值税）增加，另一方面使企业的应付账款增加，其会计分录如下： 借：在途物资A材料 16400 应交税金应交增值税(进项税额) 2750.11 贷：应付账款一东方公司 19150.11 该例中，若货款采用商业汇票(商业承兑汇票或银行承兑汇票)结算方式，则会计分录应为： 借：在途物资A材料 16400 应交税金应交增值税(进项税额) 2750.11 贷：应付票据东方公司 19150.11 【例59】12月20日，上述材料运达企业并验收入库存，按其实际采购成本结转。借：原材料A材料 164