基建项目账务处理.doc

基建项目账务处理（一）专户或专账的设置基建项目必须进行专账核算，不能与单位其他账混同核算。1、总账2、明细账（二）会计科目的设置按照基建财务制度的规范要求设置科目（三）记账凭证的填制（内容及依据）1、基建拨款的核算收到财政局拨入基本建设项目款（明细是什么项目填什么项目，如：陕南循环发展项目）。借：银行存款，贷：基建拨款陕南循环发展项目拨款。依据：银行的进账单或财政部门的“拨款单”以及项目资金文件 2、转入建设单位基本建设自筹资金。借：银行存款，贷：基建拨款自筹资金拨款。 依据：银行的进账单 3、支付项目前期费用，如土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、设计费、招投标费等费用时借：待摊投资列明细贷：银行存款依据：有关合同、补偿标准及相关项目单位开具的“发票”4、支付临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、（贷款）项目评估费、国外借款手续费及承诺费、社会中介机构审计（查）费、经济合同仲裁费、诉讼费、律师代理费、土地使用税、耕地占用税、车船使用税等税费时借：待摊投资列明细贷：银行存款依据：有关合同及相关项目单位开具的“发票”5、支付建设单位管理费（工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支等）时借：待摊投资列明细贷：银行存款贷：库存现金依据：发生支出的相关原始凭证6、收到施工单位各种保证金时（辅助账）借：银行存款（财政专户存款）贷：其他应付款施工单位依据：、合同约定的保证金比例及金额、银行进账单、收据“记账联”注意：一定要进行准确详细的明细核算7、预付工程款时借：预付工程款单位贷：银行存款（零余额账户用款额度）依据：、合同约定的预付款比例及金额、转账支票存根注意：一定要进行准确详细的明细核算8、审核确认应支付的工程进度款时“建筑安装工程投资”科目属资金占用科目，用于核算和反映建筑安装工程的投资完成情况。借方登记向施工企业结算的工程价款和建设单位自行施工发生的支出；贷方登记竣工验收交付使用的建筑安装工程价款；余额在借方表示尚未建成交付使用的建筑安装工程投资支出。本科目设置“建筑工程投资”、“安装工程投资”两个明细科目。土建工程应在“建筑安装工程投资”科目下设置“库房”、“实验室”、“加工车间”等明细科目分别进行核算。土建工程中的室内外水、电配套以及设计、招投标、监理等工程建设其他费用，应在“待摊投资”科目进行明细核算。借：建筑工程投资项目或标段（或）安装工程投资项目或标段贷：预付工程款施工单位应付工程款施工单位依据：监理、业主、财政单位确认的“工程计量清单”9、支付工程进度款时借：应付工程款施工单位贷：银行存款（零余额账户用款额度）依据：、合同约定的付款比例及金额、监理单位认可的“工程计量清单”、转账支票存根注意：1、仔细审查“工程计量清单”2、一定要进行准确详细的明细核算10、采购设备、物品时“设备投资”科目应设置“需安装设备”“、不需要安装设备”二级科目,并按单项工程和设备的类别、名称、规格等进行明细核算。采购时：借：器材采购贷：银行存款应付账款供货单位收到设备时：借：库存设备设备贷：器材采购交付安装时：借：设备投资设备贷：库存设备设备注：不需要安装时，直接计入“交付使用资产”或“固定资产”依据：供货单位开具的“发票”11、待摊投资的处理如果一个项目只有一个单项工程，则所发生的待摊投资全部由该工程承担；如果一个项目有几个单项工程，则所发生的待摊投资需要按各单项工程投资的一定比例进行分摊。借：建筑安装工程投资项目或工程贷：待摊投资列明细依据：各项目费用分摊计算表12、办理工程结算时借：建筑安装工程投资项目或工程贷：应付工程款施工单位依据：、 施工单位编制的“工程结算书”、监理单位业主、确认的“工程计量清单”注意：由审计机构审查“工程结算书”，出具审计报告；建设单位编制工程决算书，财政部门批复工程决算。13、支付工程尾款时借：应付工程款施工单位贷：银行存款（零余额账户用款额度）依据：、合同约定的付款时间及金额、施工单位编制的“工程结算书” 、监理单位业主、财政确认的“工程计量清单”14、基建项目竣工验收交付使用时需要安装的设备安装完毕，办理验收交接手续，交付使用单位,借记“交付使用资产”科目，贷记“设备投资”科目。不需要安装设备交付使用时，根据设备采购的明细账办理交接手续。交付使用资产科目下应设置“固定资产”、“流动资产”、“无形