第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理-账户设置.pdf

2015年会计从业资格考试内部资料2015年会计从业资格考试内部资料 会计基础会计基础 第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理 知识点 账户设置知识点 账户设置 详细描述 详细描述 企业通常设置以下账户对利润分配业务进行会计核算 1 利润分配 账户 利润分配 账户属于所有者权益类账户 用以核算企业利润的分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补 后的余额 该账户借方登记实际分配的利润额 包括提取的盈余公积和分配给投资 者的利润 以及年末从 本年利润 账户转入的全年发生的净亏损 贷方登 记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数 以及年末从 本年利润 账户转 入的全年实现的净利润 年末 应将 利润分配 账户下的其他明细账户的 余额转入 未分配利润 明细账户 结转后 除 未分配利润 明细账户可 能有余额外 其他各个明细账户均无余额 未分配利润 明细账户的贷方 余额为历年累积的未分配利润 即可供以后年度分配的利润 借方余额为 历年累积的未弥补亏损 即留待以后年度弥补的亏损 该账户应当分别 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应 付现金股利或利润 转作股本的股利 盈余公积补亏 和 未分配 利润 等进行明细核算 2 盈余公积 账户 盈余公积 账户属于所有者权益类账户 用以核算企业从净利润中提 取的盈余公积 该账户贷方登记提取的盈余公积 即盈余公积的增加额 借方登记实际 使用的盈余公积 即盈余公积的减少额 期末余额在贷方 反映企业结余的 盈余公积 该账户应当分别 法定盈余公积 任意盈余公积 进行明细核算 盈余公积 法定盈余公积 科目 反映法定盈余公积的提取与使用 提取法定盈余公积的目的主要是为了培根固基 抵消物价变动的影响以及 弥补亏损等 任意盈余公积的提取 对留存收益总额和所有者权益均无影响 通过任 意盈余公积的提取 减少了当期可供分配的利润 其目的在于保持财力以应 付特殊情况 如果企业估计将来有足够的现金流入 也可以不提取任意盈余 公积 企业提取的法定盈余公积和任意盈余公积主要用于以下方面 1 弥补亏损 企业发生亏损 应由企业自行弥补 弥补亏损的渠道主要 有三条 一是用以后年度的税前利润弥补 二是用以后年度的税后利润即净 利润弥补 三是用盈余公积金弥补 2 转增资本 为了满足扩大再生产对资本的需求 经股东大会决议 企业可将盈余公积转增资本或股本 3 发放现金股利或利润 3 应付股利 账户 应付股利 账户属于负债类账户 用以核算企业分配的现金股利或利 润 该账户贷方登记应付给投资者股利或利润的增加额 借方登记实际支付 给投资者的股利或利润 即应付股利的减少额 期末余额在贷方 反映企业 应付未付的现金股利或利润 该账户可按投资者进行明细核算 例题 例题 1 利润分配 未分配利润 账户贷方余额反映 A 企业历年积存的未弥补亏损 B 企业积存的未分配利润 C 企业本年的亏损 D 企业本年的利润 正确答案 B 解析 利润分配 未分配利润 账户贷方余额反映企业历年积存的未分配 利润 2 年末结转后 利润分配 账户的贷方余额表示 A 未分配利润 B 净利润 C 未弥补亏损 D 利润总额 正确答案 A 解析 年末结转后 利润分配 账户的贷方余额表示未分配利润 借方余额表示 未弥补亏损 3 下列各项中 反映所有者权益的账户有 A 实收资本 B 资本公积 C 应收账款 D 未分配利润 正确答案 A B D 解析 应收账款 属于资产类账户 4 企业从税后净利润中提取的法定盈余公积和任意盈余公积 其用途有 A 弥补亏损 B 转增资本 或股本 C 发放现金股利或利润 D 用于职工集体福利设施 正确答案 A B C 解析 法定盈余公积和任意盈余公积主要可以用于以下几个方面 弥补亏 损 转增资本或股本 发放现金股利或利润 5 年度终了 企业 利润分配 账户中的 未分配利润 明细账户如为贷方 余额 则说明企业有尚未弥补的亏损 A 正确 B 错误 正确答案 B 解析 年度终了 如企业 利润分配 账户中的 未分配利润 明细账户如 为借方余额 则说明企业有尚未弥补的亏损 如有贷方余额 则说明企业有 积存的尚未分配的利润 6 所有者权益的多少 取决于投资者投入的多少 又取决于企业生产经营过 程中的盈利水平 A 正确 B 错误 正确答案 A 解析 所有者权益包括实收资本 资本公积 盈余公积和未分配利润等 通 常情况下 实收资本和资本公积是由企业所有者投入的 盈余公积和未分配 利润是企业生产经营过程中实现的利润留存的 7 企业提取盈余公积的主要目的是为了防范企业经营风险等 A 正确 B 错误 正确答案 B 解析 企业提取的法定盈余公积和任意盈余公积主要用于以下方面 1 弥 补亏损 企业发生亏损 应由企业自行弥补 弥补亏损的渠道主要有三条 一是用以后年度的税前利润弥补 二是用以后年度的税后利润即净利润弥 补 三是用盈余公积金弥补 2 转增资本 为了满足扩大再生产对资本的需 求 经股东大会决议 企业可将盈余公积转增资本或股本 3 发放现金股 利或利润 8 下列关于 利润分配 账户的表述中 正确的有 A 年末结转后 贷方余额表示未分配利润 B 借方登记实际分配的利润数额 C 年末结转后 本账户应无余额 D 计提盈余公积可能导致利润分配账户的期末余额增加 正确答案 A B 解析 年度终了 企业应将全年实现的净利润 自 本年利润 科目转入 利润分配 账户 C选项错误 本账户年末余额 反映企业历年积存的未 分配利润 或未弥补亏损 余额在贷方 表示历年累计未分配的利润 A选 项正确 利润分配账户借方登记实际分配的利润数额 B选项正确 计提盈 余公积会导致利润分配账户的期末余额减少 D选项错误 故选AB 9 利润分配 末分配利润 账户的借方余额表示 A 本期实现的净利润 B 本期发生的净亏损 C 累计实现的净利润 D 累计的未弥补亏损 正确答案 D 解析 未分配利润 明细账户的贷方余额为历年累积的未分配利润 即可供 以后年度分配的利润 借方余额为历年累积的未弥补亏损 即留待以后年 度弥补的亏损 10 年度终了 除 未分配利润 明细科目外 利润分配 科目下的其他 明细科目应当无余额 A 正确 B 错误 正确答案 A 解析 年末 应将 利润分配 账户下的其他明细账户的余额转入 未分配 利润 明细账户 结转后 除 未分配利润 明细账户可能有余额外 其他 各个明细账户均无余额 11 年度终了 企业应将全年的净亏损转入 利润分配 账户的借方 A 正确 B 错误 正确答案 A 解析 利润分配 的借方表示未弥补的亏损 年末应将净亏损转入 利润 分配 账户的借方 12 利润分配 科目的年末贷方余额 反映企业历年积存的未弥补亏损 A 正确 B 错误 正确答案 B 解析 利润分配 账户贷方余额表示历年累积未分配的利润 借方余额表 示历年累积未弥补亏损 结转后除未分配利润明细账之外该账户其他明细无 余额 13 年末结转后 利润分配 账户的借方余额表示 A 未分配利润 B 净利润 C 未弥补亏损 D 利润总额 正确答案 C 解析 为了核算企业利润分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补 后的余额 企业应设置 利润分配 科目 该科目的余额若在借方 则为累计未弥补 亏损 若余额在贷方 则为累计未分配利润 故选C 14 下列业务中能够引起所有者权益变化的是 A 以资本公积转增资本 B 企业向股东支付已宣告分派的现金股利 C 企业用盈余公积弥补亏损 D 以现金方式向投资者分配利润 正确答案 D 解析 以现金方式向投资者分配利润时 借 利润分配一未分配利润 贷 应付利润 使所有者仪益城少 负债增加 15 年度终了 企业应将全年的净亏损转入 利润分配 账户的借方 A 正确 B 错误 正确答案 A 解析 利润分配 账户属于所有者权益类账户 自 本年利润 账户转入 的净亏损和当年对净利润的分配计入借方 自 本年利润 账户转入的净利 润计入贷方 16 下列各项经济业务中 会使企业资产总额和权益总额同时发生增加变化 的有 A 向银行借入半年期的借款 已转入本企业银行存款账户 B 赊购设备一台 设备已经交付使用 C 收到某投资者投资 款项已收存银行 D 用资本公积转增资本 正确答案 A B C 解析 选项D 用资本公积转增资本 属于所有者权益内部的增减变动 17 年末结转后 利润分配 账户的借方余额表示 A 未分配利润 B 净利润 C 未弥补亏损 D 利润总额 正确答案 C 解析 利润分配 账户借方登记实际分配的利润额 包括提取的盈余公积 和分配给投资者的利润 以及年末从 本年利润 账户转入的全年发生的净 亏损 18 下列关于 利润分配 账户的表述中 正确的有 A 年末结转后 贷方余额表示未分配利润 B 借方登记实际分配的利润数额 C 年末结转后 本账户应无余额 D 计提盈余可能导致分配账户的期末余额增加 正确答案 A B 解析 利润分配 账户借方登记实际分配的利润额 包括提取的盈余公积 和分配给投资者的利润 以及年末从 本年利润 账户转入的全年发生的净 亏损 贷方登记用盈余公积弥补的亏损额等其他转入数 以及年末从 本年 利润 账户转入的全年实现的净利润 年末 应将 利润分配 账户下的其 他明细账户的余额转入 未分配利润 明细账户 结转后 除 未分配利润 明细账户可能有余额外 其他各个明细账户均无余额 未分配利润 明 细账户的贷方余额为历年累积的未分配利润 即可供以后年度分配的利润 借方余额为历年累积的未弥补亏损 即留待以后年度弥补的亏损 计 提盈余可能导致分配账户的期末余额减少 19 X企业召开董事会 决定从盈余公积中拿出15万元转增资本 并办理转账 手续 则 A 所有者权益增加15万元 B 所有者权益总额没有发生变化 C 实收资本增加15万元 D 盈余公积减少15万元 正确答案 B C D 解析 借 盈余公司 15 贷 实收资本 15 20 年末结转后 利润分配 科目贷方余额反映的是