注册企业抽逃注册资金的分析与处理.doc

注册企业抽逃注册资金的分析与处理(1)现象和原因分析。在面向财务人员咨询的现场时，每次都会有几个“抽逃注册资金”及其如何解决的提问。这说明，抽逃注册资金已经成为我国中小民营企业普遍存在的现象。私下认为原因有二：一是霸王硬上弓，在出资人“力不能及”的条件下，“没有条件创造条件”地借款注册公司，注册完毕即把注册资金转走;二是一些中介公司推波助澜，开展“垫付注册资金”注册公司的优惠服务，注册完毕也随即把垫付的注册资金抽走，使新注册的公司成为一个名副其实的“空壳”。(2)行为和政策分析。抽逃注册资金的一个明显特征就是“整数转走”比如注册资金200万元，公司注册完毕后就一笔划走200万元，账面只剩下零星的利息。其转走的名目大致有三：一是借款，但是这借款挂账多年不见归还，且没有利息收入。二是采购东西，但采购东西要有存货对应，企业账面很难找到对应的存货。三是投资，可这投资犹如“肉包子打狗”，有去无回，更无论收益。总之，这些抽逃注册资金的企业，可谓漏洞百出，在账面上很难“自圆其说”。根据我国公司法的相关规定，股东一旦履行了出资义务，其出资财产即转为公司财产，股东抽逃资金实质上是对公司财产的非法侵占，要承担相应的经济责任或刑事责任。1)经济责任。依据中华人民共和国公司法第201条及中华人民共和国公司登记管理条例第71条之规定，公司的发起人、股东在公司成立后，抽逃其出资的，由公司登记机关责令改正，处以所抽逃出资金额5%以上15%以下的罚款，最低处罚不低于10 000元。2)刑事责任。依据最高检、公安部2001年4月18日颁布的关于经济犯罪案件追诉标准的规定之规定，公司发起人、股东在公司成立后又抽逃其出资，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：(一)虚假出资、抽逃出资，给公司、股东、债权人造成的直接经济损失累计数额在10万元至50万元以上的;(二)虽未达到上述数额标准，但具有下列情形之一的：致使公司资不抵债或者无法正常经营的;公司发起人、股东合谋虚假出资、抽逃出资的;因虚假出资、抽逃出资，受过行政处罚2次以上，又虚假出资，抽逃出资的;利用虚假出资、抽逃出资所得资金进行违法活动。依据中华人民共和国刑法第159条规定，公司发起人、股东在公司成立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额2%以上10%以下罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处5年以下有期徒刑或者拘役。但现状是：如果仅仅存在抽逃出资的事实，并没有造成后果，即使其抽逃出资的数额巨大，根据现行法律及其政策规定，仍不作为抽逃出资罪定罪处罚。(3)处理建议。对于抽逃注册资金的行为，要分具体情况给出建议：1)有资金周转能力或融资能力的公司，要先把抽逃的注册资金还回来。这钱就是借来的，补足抽逃的注册资金，你承担的顶多也就是个利息成本，而不是高额的惩罚。2)没有资金运作能力的公司，尤其是让中介垫资注册的空壳公司，要想规避风险，只能“另打锣鼓重开张”了注销空壳公司(若不注销对法人代表有不良影响)，重新量力而行地注册一个新公司。这个新公司的注册资金要真实，不然你还会有无尽的麻烦。3)还有个趋势：一些地区的税收征管部门对抽逃注册资金进行治理，对私营企业挂账超过1年的未分配利润(没有进行过分配的利润)视同分红，要征收20%的个人所得税；对自然人股东从公司借款超过1年的，也视同分红，在征收20%个人所得税的同时，还要加收1至5倍的罚金和每天万分之五的滞纳金。借款和抽逃注册资金是没有明确界限的，若抽逃货币资金被认定为股东借款并视同股东分红，按100万元3年期计算，就是罚款1倍，被执行的总额也在50万元左右。相信这没谁能扛得住。扛不住，抽逃注册资金的行为也许就会销声匿迹了。如何检查公司抽逃注册资本本文介绍检查股东抽逃注册资本的方法，提供了四种有效的方法：查看银行对账单、虚拟挂账抽逃出资、检查被投资公司的财务帐、检查出资方的财务账。1首先是寻找突破口，查看验资后的银行对帐单，一旦发现验资后有大额资金流出的企业，要及时展开进一步调查。这样，既免去了大量查阅审计报告、会计账册、会计凭证的繁琐，又可以抢在企业利用合法形式掩盖抽资行为之前开始调查。其次，确定调查重点，尽管抽资形式多样，但实质都是资金所有权的转移。由于抽资企业大多采取合法形式掩盖抽资行为，资金流入公司前及流出公司后的过程调查就成为检查的关键。2经营中虚假挂帐实现抽逃出资。把抽逃的资金挂在往来账户，财务上处理为借记“其他应收款”，贷记“银行存款”。检查的方法是在“其他应收款”科目中记下对方单位和所汇款项的时间、数额、笔数，然后到对方单位核对往来账户即可查明是正常往来，还是抽逃出资。3检查被投资公司、出资人的财务账，查被投资人账目的“实收资本”及明细账，以明确投资主体、投资额，查“利润分配”科目及明细，以明确收益人是否与出资人一致，查出资人的“对外投资”科目及明细，明确投资的真实性;4同时还要注意个别股东擅自抽走资金，可能有侵犯公司财物的嫌疑。要认真检查出资方的财务账，看其“对外投资”科目是否发生变化，比如“对外投资”科目中“贷”方记载有与投资额相当的金额，则就有抽回投资表现。股东抽逃出资，是股东实缴其全部出资到位并经公司登记机关登记后，股东又将出资部分或全部抽走，其主观动机及行为的实施系公司成立之后，违法主体和被处罚对象是股东。股东抽逃出资势必导致实收资本的减少，它与公司减少注册资本有着明显的区别，减少注册资本必须严格按照法定程序，充分保障债权人利益的情况下进行，而公司抽逃出资却截然相反。同时还要注意个别股东擅自抽走资金，可能有侵犯公司财物的嫌疑。在此类案件的查处中，要对公司的实收资本、资金流向进行细致检查，必要时还要对公司的财产进行的祥细清查。同时要认真检查抽资方的财务账，看其“对外投资”科目是否发生变化，比如“对外投资”科目中“货”方记载有与投资额相当的金额，则就有抽回投资表现。实践中其实这种注册代理公司非常多，其操做过程也是利用借款注册公司后，以公司股东或发起人的名义再将注册资金抽回，并从中牟利，但很可惜，这是我国目前的一个法律漏洞，毕竟代理公司的人既不是公司发起人，也不是公司股东，所以是绝不可能构成抽逃出资罪的，因为不是法定主体。这也就是所谓的注册代理公司大量产期存在的原因。而对于这种行为，只能说处于法律规定的模糊地带，法无明文规定不为罪，所