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最新注册会计师考试题无忧资料全整下载11、单项选择题1、甲公司2007年1月1日以库存商品一批对乙公司投资，取得乙公司10的股份，库存商品的账面余额为1600000元，已提存货跌价准备20000元；计税价格为2000000元，增值税率为17。同时支付相关费用10000元，支付给乙公司补价30000元。假设该项交易具有商业实质。则甲公司对乙公司长期股权投资的实际成本为：()元。A2380000B2020000C1640000D19600002、下列现金流量中，不属于经营活动产生的现金流量的是()。A因火灾造成原材料损失所收到的保险赔款B出售管理用设备所收到的现金C收到经营租赁收入所收到的现金D收到返还的所得税所收到的现金3、2006年12月母公司向子公司销售商品50000元，销售成本率为70。子公司购入的商品在年末全部未销。子公司在年末检查中，发现该存货已经全部陈旧过时，其可变现净值降至32000元，子公司按规定计提了存货跌价准备，在编制2006年报表中已作了抵销。2007年子公司又从母公司中购入同种商品20000元，母公司的销售成本率为?o。子公司上年购人的存货在本年售出80，本年购人的存货全部未售出。在2007年年末检查中，预计存货的可变现净值为29000元。则2007年在编制合并会计报表时，抵销的资产减值损失是()元。A14000(借方)B14000(贷方)C2000(借方)D2000(贷方)4、甲企业200年12月购入管理用固定资产，购置成本为5000万元，预计使用年限A借方66B借方99C借方132D借方1655、下列项目中，不属于按实质重于形式要求进行会计处理的是()。A出售应收债权给银行，如果附有追索权，应按质押借款进行处理B正在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的方式核算C融资租赁按自有固定资产入账D售后回购交易中，如果商品售出时不满足收入的确认条件，则不应确认收入6、甲公司2002年12月1日购入并投入管理部门使用的设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2007年1月1日考虑到技进步因素，将原估计的使用年限改为6年，净残值改为6万元。则由于上述会计估计变更对2007年净利润的影响金额为()万元。A-201B-1876C-30D-287、甲股份有限公司2007年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2007年度利润表中营业利润的是()。A广告费B期末计提带息应收票据利息C超标的业务招待费D出售无形资产产生的净损益8、B上市公司2007年6月1日发行年利率4的可转换公司债券，面值20000万元，每100元债券可转换为1元面值普通股90股。2008年B上市公司的净利润为45000万元，2008年发行在外普通股加权平均数为50000万股，所得税税率33。则B上市公司2008年稀释每股收益为()元。A09B067C066D0919、甲公司为建造一生产车间，于2006年11月1日向银行借入三年期借款1000万元，年利率为6。2007年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出500万元，2007年4月1日又发生支出400万元。2007年7月1日发行期限为三年，面值为1000万元，年利率为9，到期一次还本付息的债券，发行价为1000万元，同时，支付发行费用8万元(达到重要性要求)。同日又发生支出600万元。2007年10月1日发生支出为400万元。该固定资产于2007年12月31日完工交付使用。假定甲公司利息资本化金额按年计算，闲置资金存入银行，月利率为05。甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为()万元。A105B113C84D9510、A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为80万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为100万元，已计提坏账准备5万元。A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回(货款10万元，增值税销项税额为17万元)实际发生的销售退回由A公司负担。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为()万元。A15B106C33D8311、甲企业于2007年1月1日将一批原材料对乙企业进行长期股权投资，占乙企业60的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值为5500万元；投资时乙企业可辨认净资产公允价值为1l000万元。假设甲、乙公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为()万元。A6600B5500C5000D643512、某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价；期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。2006年末该公司有库存A产品的账面成本为500万元，其中有60是订有销售合同的，合同价合计金额为350万元，预计销售费用及税金为35万元。未订有合同的部分预计销售价格为210万元，预计销售费用及税金为30万元。2007年度，由于该公司产品结构调整，不再生产A产品。当年售出A产品情况：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出10。至2007年年末，剩余A产品的预计销售价格为150万元，预计销售税费30万元，则2007年12月31日应计提的存货跌价准备为()万元。A60B42C40D2013、某企业自行开发并按法律程序申请取得专利权一项，研究过程中发生材料费用60万元，开发过程中发生人员工资支出20万元及职工福利费用28万元，借款利息12万元(假设开发过程中的支出均能资本化)；依法取得时发生注册费用10万元，支付聘请律师等费用2万元。企业取得的专利权的入账价值为()万元。A96B948C36D1214、下列做法或说法中，正确的是()。A交易性金融资产应按成本进行后续计量B对所持有的未到期应收票据，均不考虑坏账因素C为了确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，出纳人员不得负责除现金和银行存款日记账以外其他所有的账目登记工作D为了防范贪污、侵占、挪用货币资金行为，对于重要货币资金支付业务，企业实行集体决策和审批15、下列各项中，关于民事法律行为的表述中，不正确的是()。A行为人应具有相应的民事行为能力。法人的行为能力与其权利能力的范围相适应，其权利能力范围一般以核准登记的生产经营和业务范围为准。B如果行为人故意作出不真实的意思表示，则该行为人无权主张行为无效，而善意的相对人或第三人，则可根据情况主张行为无效。C如果行为人基于某种错误认识而导致意思表示与内在意志不一致，则有权请求人民法院或者仲裁机关予以变更或撤销D如果行为人进行某项特定的法律行为时，未能采用法律规定的特定形式的，则不能产生法律效力16、甲超市业务员A，持公司授权采购方便面的委托书，到乙公司采购方便面，授权委托书中明确约定采购100箱骨浓牌方便面，总价格在20000元以下，A向乙公司出具了授权委托书，其在与乙公司协商时，发现该公司生产的另一品牌方便面质量高，份量足，价格便宜，于是决定购买另一品牌的方便面，与乙公司签订了合同。甲超市知道后主张A的该代理行为无效，拒绝支付货款。对此，下列表述中，正确的有()。A甲超市应支付货款，因为A为表见代理B甲超市应支付货款，因为A的行为已经其追认C甲超市可以拒付货款，因为A的行为为无权代理D甲超市可以拒付货款，因为A的行为为滥用代理权的行为17、甲、乙双方签订一份建造1万平方米商品房的合同，由此形成的经济法律关系客体是()。A乙方承建的该1万平方米商品房B承建该商品房的工程劳务C甲乙双方D该合同中规定的双方的权利和义务18、当事人对生效的判决、裁定仍不服的，可在两年内()，但不影响判决、裁定的执行。A依仲裁协议申请仲裁B申请强制执行C提起上诉D申请再审19、下列规范性文件中，属于部门规章的是()。A深圳市人民代表大会制定的深圳经济特区注册会计师条例B国务院制定的中华人民共和国外汇管理条例C全国人民代表大会常务委员会制定的中华人民共和国公司法D中国人民银行制定的人民币银行结算账户管理办法20、2006年12月14日甲与乙签订一份借款合同，约定借期为一年。后借款期限届满甲未归还借款，乙也未向甲催讨借款。根据规定，至2009年12月13日该借款合同的诉讼时效完成，但由于特殊情况可以依法延长。下列有关诉讼时效延长的说法，符合规定的是()。A乙可以自主决定延长诉讼时效B乙经甲同意后可以延长诉讼时效C乙经甲同意并经人民法院同意后可以延长诉讼时效D只有人民法院才能决定延长诉讼时效21、根据法律行为的成立是否要求当事人采取法律或法规规定的特定形式来划分，可以将法律行为划分为()。A单方的法律行为和多方的法律行为B诺成性的法律行为和实践性的法律行为C要式的法律行为和不要式的法律行为D主法律行为和从法律行为22、甲公司就该C设备更新后的账面价值为()万元。甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2008年1月10开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2)该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元、1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。(4)因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为16416万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第1至5题。23、对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理，下列各项中，不正确的是()。A确认递延所得税资产2085万元B确认递延所得税资产2210万元C确认资本公积125万元D确认所得税费用2085万元24、甲公司该流水线2007年度应计提的折旧额是()。A8840B9340C5640D-50025、下列关于甲公司该流水线折旧年限的确定方法中，正确的是()。A确认资产减值损失3200万元，同时确认营业外支出4000万元B确认资产减值损失7200万元C确认营业外支出7200万元D确认资产减值损失3200万元26、甲公司建造该流水线的成本是()。A不需要做任何会计处理B确认存货跌价损失1200万元C确认存货跌价损失1080万元D确认预计负债1080万元27、XYZ公司2008年12月末有关所得税不正确的会计处理是()。A不需要做任何会计处理B确认存货跌价损失720万元C确认预计负债560万元D确认预计负债1120万元28、XYZ公司2008年12月末累计可抵扣暂时性差异正确的金额是()万元。XYZ公司的所得税税率为25，2008年初递延所得税资产科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，可供出售金融资产科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：(1)2008年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2009年2月以每件48万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行。2008年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为552万元。(2)2008年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2009年2月底以每件12万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30。2008年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本16万元，目前市场每件价格24万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。(3)2008年11月，甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为合同总价款的50。至2008年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本48万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2009年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2009年4月以后。(4)2008年12月，可供出售金融资产的公允价值9500万元。(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列下列问题。29、XYZ公司2008年12月与丙公司签订6000件Z产品，其正确的会计处理方法是()。A4660136721B4933750179C4703726721D524372672130、下列各项中，关于民事法律行为的表述中，不正确的是()。A行为人应具有相应的民事行为能力。法人的行为能力与其权利能力的范围相适应，其权利能力范围一般以核准登记的生产经营和业务范围为准。B如果行为人故意作出不真实的意思表示，则该行为人无权主张行为无效，而善意的相对人或第三人，则可根据情况主张行为无效。C如果行为人基于某种错误认识而导致意思表示与内在意志不一致，则有权请求人民法院或者仲裁机关予以变更或撤销D如果行为人进行某项特定的法律行为时，未能采用法律规定的特定形式的，则不能产生法律效力31、某企业于2004年3月31对某生产线进行改造。该生产线的账面原价为3600万元，2003年12月31日该生产线减值准备余额为200万元2004年3月31日累计折旧为1000万元。在改造过程中，领用工程物资310万元，发生人工费用100万元，耗用水电等其他费用120万元。在试运行中取得试运行净收入30万元。该生产线于2005年1月改造完工并投入使用。改造后的生产线可使其生产的产品质量得到实质性提高，其预计可收回金额为4130万元。改造后的生产线的入账价值为()。(2005年)A2900万元B2930万元C3100万元D4130万元2、多项选择题1、甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007年3月30日，实际对外公布的日期为2007年4月3日。该公司2007年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。A2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账B2月5日临时股东大会决议购买乙公司51的股权并于3月28日执行完毕C3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元D3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股050元，共计金额1400万元E于2006年12月份售出的商品发生销售折让2、关于股份支付，下列说法正确的有()。A以现金结算的股份支付，应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量B授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用，同时确认应付职工薪酬C完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以对可行权情况的最佳估计为基础，按照资产负债表日权工具的公允价值重新计量，将当期取得的服务计人相关资产成本或费用，同时确认应付职工薪酬D在可行权日之后企业不再确认成本费用，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)E对于股份支付，企业在确认应付职工薪酬的同时，应计入期间费用3、下列事项中，影响企业当期损益的有()。A采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值D采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值E将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值高于账面价值4、采用权益法核算时，下列事项中会引起投资企业“长期股权投资”账面价值发生变动的有()。A被投资企业实现净利润或发生亏损B被投资企业提取盈余公积C被投资企业宣告发放股票股利D被投资企业接受资产捐赠的期末E投资企业计提长期股权投资减值准备5、在不考虑其他相关税费的情况下，甲上市公司发生的下列交易或事项中，会影响其当期损益的是()。A收到的所得税返还B收到购货方之前的欠款C企业白行开发研制专有技术所发生的研究费用D为其子公司提供的、子公司可能无法支付的债务担保E因减资等原因而回购本公司股票，回购价低于回购股份所对应股本的差额6、企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回的有()。A固定资产减值损失B存货跌价准备C长期股权投资减值损失D持有至到期投资减值损失E商誉减值准备7、下列项目中，应计提折旧的固定资产有()。A因季节性或大修理等原因而暂停使用的固定资产B因改扩建等原因而暂停使用的固定资产C企业经营出租给其他企业使用的固定资产D企业内部替换使用的固定资产E产业结构调整而暂时闲置的生产设备8、按照现行规定，下列项目中，可能会形成资本公积的有()。A权益法下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动B企业接受投资者投入的资本C持有至到期投资重分类为可供出售金融资产D可转换债券转为股本E企业无法支付的应付账款9、关于混合工具，下列说法正确的有()。A企业发行的非衍生金融工具包含负债和权益成分的，应当在初始确认时将负债和权益成分进行分拆，分别进行处理B在进行分拆时，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额，再按照该金融工具整体的发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额C发行该非衍生金融工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊D发行该非衍生金融工具发生的交易费用，应直接计入当期损益E企业发行的非衍生金融工具包含负债和权益成分的，不需要进行分拆处理10、下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中，正确的有()。A在租赁期开始日，“长期应收款”科目记录的金额是最低租赁收款额B实际收到的或有租金，应计入当期租赁收入C有确凿证据表明长期应收款无法收回时，应按长期应收款余额全额计提坏账准备D逾期一个租金支付期尚未收到租金时，应停止确认融资收入，并将已确认的融资收入予以冲回E当有确凿证据表明未担保余值已经减少，应重新计算租赁内含利率，并将由此而引起的租赁投资净额的减少冲减长期应收款11、关于无效民事行为与可撤销民事行为的联系和区别下列表述中，正确的有()。A无效民事行为与可撤销民事行为都不欠缺法律行为的有效要件B无效民事行为与可撤销民事行为都从行为开始起就没有法律约束力C可撤销民事行为被依法撤销后，其效力与无效民事行为一样，自行为开始时无效D可撤销民事行为被依法撤销后，其法律后果与无效民事行为相同12、在无权代理的情况下，如果A知道B以A的名义实施民事行为而不作否认表示的，下列说法正确的是()。A视为有权代理B该代理行为无效CB与第三人进行的民事行为的法律后果属于AD是表见代理，该代理行为有效13、下列各项中，属于法律关系的客体的有()。A运输行为B公民人格C科学著作D机器设备14、2004年6月3日，甲向乙借款3万元，双方约定借款期限为1年。1年后，甲没有还款，但表示将在1个月内还清款项，乙表示应允。对此，下列说法中，正确的有()。A乙请求甲还款的诉讼时效期间至2007年6月3日届满B乙请求甲还款的诉讼时效期间至2007年7月3日届满C甲在1个月内还款的表示引起诉讼时效期间的中断D甲在1个月内还款的表示引起诉讼时效期间的延长15、根据有关法律的规定，下列选项中，属于无效民事行为的有()。A不满十周岁的丫丫自己决定将压岁钱500元捐赠给希望工程B李某因认识上的错误为其儿子买回一双不能穿的鞋C甲企业的业务员黄某自己得到乙企业给予的回扣款1000元而代理甲企业向乙企业购买了10吨劣质煤D丙公司向丁公司转让一辆无牌照的走私车16、下列各项中，既属于有偿的法律行为，又属于双方法律行为的有()。A赠与合同B使用借贷合同C书立遗嘱D租赁合同17、以下属于代理权滥用的情形包括()。A代理他人与自己进行民事活动B超越代理权的代理C代理双方当事人进行同一民事行为D代理人与第三人恶意串通，损害被代理人的利益18、下列各项中，关于经济纠纷仲裁与诉讼制度的表述中，正确的是()。A当事人因买卖合同纠纷经仲裁机构裁决后，不服裁决的，可向法院提起诉讼B如果当事人一方不履行仲裁裁决的，另一方可以向人民法院申请执行C一审判决、裁定超过上诉期限的，发生法律效力；二审判决、裁定作出之日起即发生法律效力D法院判决在案件审理终结时作出，裁定发生于诉讼开始，如驳回起诉、不予受理等19、乙以甲公司的名义采取下列方式与他人订立的合同，法律效果归属于甲公司的有()。A乙使用偷盗的甲公司合同专用章，与善意的丙公司订立的合同B乙使用伪造的甲公司合同专用章，与善意的丁公司订立的合同C乙使用甲公司交给的合同专用章，超越甲公司授权范围与善意的戊公司订立的合同D乙使用甲公司交给的合同专用章，在代理权终止后，与善意的庚公司订立的合同3、计算及会计处理题1、中国东方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2006年10月10日，中国东方公司与美国西方租赁公司签订了一份设备租赁合同，合同主要条款如下：(1)租赁标的物：A生产设备(以下简称A设备)。(2)起租日：2006年12月31日。(3)租赁期：2006年12月31日至2013年12月31日。(4)租赁及其支付方式：2007年起每年初支付租金200万美元。(5)租赁期满时，估计A设备公允价值为50万美元，中国东方公司可以以1万美元的价格向美国西方租赁公司购买该设备。(6)租赁合同约定年利率为7。(7)A设备为全新设备，于2006年12月31日运抵中国东方公司，需安装以后使用，安装费用由东方公司自行负担。2006年10月10日A设备的公允价值为1200万美元，达到预定可使用状态后，估计使用年限为8年。(8)租赁期届满时，中国东方公司将优惠购买A设备。2006年12月31日，中国东方公司收到A设备，立即投入安装。安装过程中领用生产用材料实际成本为40万元，该批材料的增值税进项税额为68万元；领用自产的产成品实际成本为10万元，该产品为应税消费品，计税价格20万元，适用的消费税税率10。发生安装人员人工费用2434万元，支付其他费用12万元。A设备于2007年3月5日达到预定可使用状态并投入使用。有关7%年利率下的1元现值系数如下：中国东方公司固定资产采用平均年限法折旧(年末汁提一次)，利息费用按年度采用实际利率法摊销。其他有关资料，(1)中国东方公司外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按年度核算汇兑损益。2006年12月31日有关外币账户余额如下：(2)2007年1月1日，以外币银行存款向美国西方公司支付A设备租金200万美元。当日市场汇率为1美元二826人民币元。(3)2007年3月20日，收到应收账款150万美元，当日市场汇率为1美元：824人民币元，已存人银行。(4)2007年5月20日，将80万美元兑换为人民币，当日银行美元买人价为1美元820人民币元，卖出价为1美元&30人民币元，当日市场汇率为1美元；825人民币元。兑换所得人民币已存入银行。(5)其他有关汇率资料：(6)不考虑除增值税、消费税以外的其他税费。2、A公司于2002年12月10日购入一台管理用设备，买价100000元，增值税17000元，安装调试费3000元，均以银行存款付清，设备于同年12月25日交付使用，预计使用年限10年，与税法规定使用年限相同，A公司对该项固定资产按10年计提折旧，不考虑预计净残值，均按直线法计提折旧。(1)2003年末，经检查该设备可收回金额为80000元，预计尚可使用年限为5年。(2)2004年末，经检查该设备可收回金额为90000元，预计使用年限不变。(3)2005年末，经检查该设备未发生减值，预计使用年限不变。(4)2006年6月20日将该设备出售，收到价款60000元存入银行，并以银行存款支付清理费用1000元。A公司按年度计提折旧，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率33，20032006年各年利润总额均为1000000元，各年除该项固定资产外无其他纳税调整事项。4、综合题1、2005年1月1日，长江股份有限公司(非上市公司，本题下称长江公司)以2100万元购入大海股份有限公司(非上市公司，本题下称大海公司)70的股权(不考虑相关税费)。购入当日，大海公司的股东权益总额为3000万元，其中股本为1000万元，资本公积为2000万元。长江公司对购入的大海公司股权作为长期投资。长江公司和大海公司均按净利润的10提取法定盈余公积，按净利润的5提取任意盈余公积。2005年至2007年长江公司与大海公司之间发生的交易或事项如下：(1)2005年1月1日前，长江公司和大海公司未发生往来业务，2005年至2007年长江公司对大海公司的应收账款未确认坏账损失。长江公司按应收账款余额的5计提坏账准备，2005年12月31日2006年12月31日和2007年12月31日长江公司应收大海公司账款的余额分别为100万元，120万元和80万元。(2)2005年6月30日，长江公司以1170万元(含增值税)的价格从大海公司购人一台不需安装的管理用设备；该设备于7月2日投入使用。该设备系大海公司生产，其生产成本为744万元。长江公司预计该设备尚可使用8年，预计净残值为零，长江公司另支付途中运费和保险费30万元。采用年限平均法计提折旧。，双方适用的增值税税率均为17。2007年3月20日，长江公司将从大海公司购入的管理用设备以1300万元的价格对外出售，同时发生清理费用40万元。(3)2005年，长江公司向大海公司销售A产品200台，每台售价8万元，价款已收存银行。A产品每台成本。5万元，未计提存货跌价准备。2005年，大海公司从长江公司购入的A产品对外售出120台，其余部分形成期末存货。2005年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至320万元。大海公司按单个存货项目计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转销售成本时结转。2006年，长江公司向大海公司销售B产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。B产品每台成本8万元，未计提存货跌价准备。2006年，大海公司对外售出A产品50台、B产品80台，其余部分形成期末存货。2006年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价持续下跌，库存A产品和B产品可变现净值分别下降至90万元和180万元。2007年，大海公司将从长江公司购入的B产品全部对外售出，购入的A产品对外售出15台，其余A产品15台形成期末存货。2007年末，大海公司进行存货检查时发现，因市价回升，库存A产品的可变现净值上升至90万元。(4)2005年9月1日，长江公司将一项专利权出售给大海公司，售价为160万元，应交营业税8万元。出售时该专利权的账面余额为100万元，未计提减值准备。大海公司购入后按5年摊销。2007年10月31日，大海公司将上述专利权出售给集团外部单位，实收款项150万元，应交营业税75万元。(5)2005年度，大海公司实现净利润300万元：2006年度，大海公司实现净利润320万元；2007年度，大海公司实现净利润400万元。其他有关资料如下：(1)除大海公司外，长江公司没有其他纳入合并范围的子公司；(2)除特别注明外，长江公司与大海公司之间的产品销售价格均为不含增值税额的公允价格；(3)长江公司与大海公司之间未发生除上述交易之外的内部交易；(4)大海公司除实现净利润外，无影响所有者权益变动的交易或事项；(5)以上交易或事项均具有重大影响。2、甲股份有限公司(本题下称甲公司)适用的所得税税率为33，所得税采用资产负债表债务法核算，按年确认暂时性差异的所得税影响金额，且发生的暂时性差异预计在未来期间内能够转回。按实现净利润的10提取法定盈余公积。甲公司2006年度财务报告于2007年3月31日经董事会批准对外报出，2006年度的所得税汇算清缴工作于2007年2月28日完成。注册会计师在2007年2月15日对甲公司2006年度财务报告进行审计时，发现以下交易或事项及其会计处理：(1)出于2005年度C产品实际未发生修理费用的考虑，2006年初，公司董事会决定自2006年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例，将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8至9；将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2至3，同时追溯调整2005年度已预提的产品质量保证费用。C产品是2005年度甲公司新研制的产品，甲公司对售出的C产品提供一年的保修期，售出后的一年内若存在质量问题，甲公司负责免费修理(含更换零部件)。2005年度甲公司销售C产品实现销售收入5000万元。2005年度甲公司根据C产品的质量测定，预计已售出的产品中有85不会发生质量问题，有10将会发生较小的质量问题，另有5将会发生较大的质量问题。而如果发生较大的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的10至12；而如果发生较小的质量问题，其发生的保修费用将为销售额的4至5。(2)2005年初，甲公司投资ABC公司，拥有ABC公司15的股份，准备长期持有。除另一家W公司也持有ABC公司15的股份外，ABC公司其他的股份相对分散。投资取得后，甲公司与W公司签订委托代管协议，由甲公司代理W公司行使其他股东权利，W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利。2005年度、2006年度，ABC公司均实现净利润680万元。2005、2006年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元，并已实际发放。ABC公司适用的所得税税率为33。对于此项投资，甲公司在ABC公司这两年宣告股利时，均按15的投资比例确认了投资收益，未调整投资成本。(3)2006年7月23日，甲公司接受公司委托开发一套系统软件，合同总价款为2000万元。在项目开发过程中，甲公司应严格按照公司所提出的技术要求进行项目开发。如甲公司不能按照公司的规定或要求开发软件，由此造成的损失和责任均由甲公司承担。同时合同约定，该开发项目应于2007年3月1日前开发完成。甲公司如不能按期完成开发任务，应每日按合同总价款02向公司支付违约金。软件开发完成后，由公司派专人及时进行测试和验收。协议签订后至2006年12月31日，公司向甲公司支付合同总价款的65；余款于甲公司完成项目开发并由公司验收合格后7个工作日内付清。如果公司不能按期付款，每日加付合同总价款o4的违约金。2006年8月10日，甲公司为上述项目开发又与公司签订了设备的购买协议。根据该协议，甲公司向公司购买用于上述项目开发的设备，总价款为500万元。2006年9月10日，甲公司收到公司运来的上述设备，并于2006年12月25日向公司支付上述设备款500万元。假定该设备只能用于上述项目开发，且无净残值。至2006年12月31日，甲公司收到公司支付的合同总价款65。经公司软件技术人员测量，该项目开发已完成70。预计完成项目开发需发生的总成本为1400万元。除支付购买设备价款以外，甲公司另发生其他项目开发费用500万元。甲公司已于2006年末将该合同的总价款2000万元确认为2006年度的劳务收入，并将购买设备的成本500万元以及其他的开发费用500万元全部结转为劳务成本。对相关的应收账款未计提坏账准备。假定税法确认收入、成本的时间与会计一致(4)2005年末，甲公司在对一项管理用固定资产计提减值准备时，多计提了固定资产减值准备42万元。至2005年末，该固定资产尚可使用7年。假定除固定资产减值因素外，该项固定资产上会计与税法不存在其他差异。(5)2003年7月，甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保，被担保贷款本金为900万元，期限3年，年利率4。根据合同，甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任，此外，如甲公司代供货商偿付款项，则甲公司可向供货商全额追偿。因该供货商经营情况不佳，资金周转困难，无法按期偿付到期贷款本息。银行于2006年10月6日向法院提起诉讼，要求供货商及甲公司赔付到期债务。2006年12月31日，该案件尚在审理过程中，甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额为800万元。鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿，甲公司在其2006年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债，同时确认了一项800万元的应收款项。假定按税法规定，在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除。(6)2007年2月3日，甲公司收到退回的一批产品。该产品系2006年11月销售给丙公司，销售价格为400万，成本为250万，价款已收到。丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题。根据合同的条款，丙公司将所购产品退回甲公司。甲公司收到税务部门开具的退货证明，但退回产品的价款尚未支付。在收到退回的产品时，甲公司将退回的产品冲减2007年2月份的销售收入、销售成本及相关的增值税销项税额。此外，在2007年初至2007年3月31日期间，甲公司还发生以下部分交易或事项：(1)甲公司2006年12月销售给丁公司的一批产品。该批产品的销售价格为300万元，销售成本为180万。该批产品已经发出，并已开出增值税专用发票，货款尚未收到。丁公司收到该产品后，经验收发现商品外观存在质量问题，遂与甲公司交涉，至2006年末尚无结果。至2007年2月5日甲公司同意丁公司提出的按售价8的折让要求。当日，收到丁公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。(2)3月2日，甲公司接到法院的一审判决，甲公司和B公司败诉，甲公司需为B公司偿还借款本息的60。此项诉讼是因甲公司替B公司提供5000万元的银行借款担保而引起的。该项借款B公司于2003年5月向银行借入，于2006年5月到期，到期日应偿还的本息金额为5200万元。甲公司为B公司此项银行借款的本息提供60的担保。B公司由于与该银行的另一项贷款纠纷未得到解决，因此未偿还本项到期债务，债权银行于2006年7月向法院提起诉讼，要求B公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，同时要求支付罚息150万元。至2006年12月31日，法院尚未作出判决，当时甲公司预计承担此项债务的可能性为50，甲公司未确认预计负债。对法院的判决，B公司和甲公司均表示不服，于2007年3月10日上诉至二审法院。至2006年财务会计报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决。甲公司律师预计替B公司偿还债务及支付罚息的可能性为60，预计替B公司偿还借款本息能收回的可能性为80。(按税法规定，在担保损失实际发生时，税法上也不允许扣除)(3)3月22日，甲公司撤回法律诉讼。该项诉讼是因甲公司与乙公司签订一项购货合同引起的。合同中规定乙公司应在2006年12月份供应给甲公司一批原料。由于乙公司未履行合同，使甲公司蒙受经济损失。甲公司已于2007年1月20日通过法律程序要求乙公司赔偿经济损失50万元。根据甲公司法律顾问的经验估计，公司获胜诉的可能性为80。经反复协商，最后乙公司同意赔付20万元，并立即支付，甲公司已收到赔偿款并撤回诉讼。甲公司2006年调整之前的利润表如下页所示：其他假定：(1)除上述交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。(3)各项交易或事项均具有重大影响。(4)甲公司在所得税汇算清缴前未确认2006年度发生或转回的暂时性差异的所得税影响。(5)不考虑2006年度盈余公积的计提。21、单项选择题1、甲股份有限公司205年度正常生产经营中发生的下列事项中，不影响其205年度利润表中的营业利润的是()。A为投资发生的借款费用B出租包装物收入C有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回D代制品销售收入2、甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月结算汇兑损益。2006年1月1日，该公司从中国银行贷款200万美元用于生产扩建年利率为6。每季末计提利息，当日市场汇率为1美元一821元人民币3月31日市场汇率为1美元=826元人民币，6月1日市场汇率为1美元=827元人民币，6月30日市场汇率为1美元=829元人民币。甲公司于2006年3月1日正式开工并于当日支付工程物资款100万美元，根据以上资料，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化()万元人民币。A640B609C720D6603、对于上市公司与下列关联方之间的交易，可以不在其会计报表附注中披露的是()。A与所有者权益为负数的子公司之间的商品购销B与受托经营企业之间的固定资产转让C为处于破产之中的子公司支付担保的债务D与董事长投资的另一企业(占60股权)之间的股权转让4、甲股份有限公司为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为10000万元(不考虑债券发行费用)票面年和j率为3。该固定资产建造采用出包方式。2008年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1117万元；4月1日，支付工程进度款1000万元；4月19口至8月7日，因进行丁=程质摄和安全检查停_丁；8月8口重新开工9月l口支付工程进度款l599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存人银行所获得的利息收入2008年为30万元。则2008年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为()万元。A3716B270C60D3005、甲公司2606年末库存A原材料账面余额800万元，A原材料全部用于W产品，预计产品的市场价格总额为1000万元，生产W产品还需发生除A原料以外的成本为100万元，预计销售w产品的相关税费50万元。w产品销售中有固定销售合同的占60，合同总价格为550万。A原材料跌价准备的账面余额为8万元，假定不考虑其他因素，甲公司2006年12月31日应为入材料计提的跌价准备为()万元。A12B0C8D66、2007年1月10日，甲公司销售批商品给乙公司，货款为4255万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为12007万元，市场价格和计税价格均为15007万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5000万元已计提折旧2000万元，市场价格为2500万元；已计提减值准备500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为11。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司受让产品的入账价值为()万元。A2500B265938C303929D15007、某企业2007年度归属于普通股股东的净利润为96007万元，2007年1月1日发行在外普通股股数为4000万股，2007年6月10日，该企业发布增资配股公告，向截止到2007年6月30目(股权登记日)所有登记在册的老股东配股，配股比例为每5股配1股，配股价格为每股5元，除权交易基准日为2005年7月1日。假设行权前一日的市价为每股11元，2006年度基本每股收益为22元。那么，2007年度比较利润表中重新计算的2006年度基本每股收益为()元。A2B22C209D118、甲公司2007年3月以一项专利权换入一批原材料，该专利权账面余额100