事业单位资产与负债的核算.doc

1、 练习事业单位零余额账户用款额度与财政应返还额度的核算（1） 年初，经批准恢复上年末尚未使用的财政授权支付用款额度1100元。（2） 年初，经批准使用上年末尚未使用的财政直接支付用款额度820元，支付事业活动中发生的业务费用。（3） 收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付到账通知书，事业单位收到财政授权支付用款额度16000元。（4） 通过单位零余额账户支付事业活动中发生的业务费用3200元。（5） 年终，本年度财政直接支付实际发生数为184400元，当年财政直接支付用款额度为185000元。（6） 年终，财政部门已经下达到账单位零余额账户的财政授权支付用款额度为345000元，当年经批准的财政授权支付用款为346000元。（7） 年终，本年度财政授权支付实际发生数为344700元，财政部门已经下达到单位零余额账户的财政授权支付用款额度为345000元。解答：（1） 借：零余额账户用款额度1100 贷：财政应返还额度1100（2） 借：事业支出820 贷：财政应返还额度820（3） 借：零余额账户用款额度16000 贷：财政补助收入16000（4） 借：事业支出3200 贷：零余额账户用款额度3200（5） 借：财政应返还额度600 贷：财政补助收入600（6） 借：财政应返还额度1000 贷：财政补助收入1000（7） 借：财政应返还额度300 贷：零余额账户用款额度3002、 练习事业单位应收与预付款项的核算（1） 在开展业务活动中应向甲单位收取款项8500元。（2） 收回应收乙单位的账款6200元，款项已经存入开户银行。（3） 向丙单位订购货物一批，预付款项3500元，款项通过单位零余额账户支付。（4） 以现金向本单位某事业活动部门业务人员预付差旅费700元。（5） 本单位某事业单位活动部门业务人员出差回来，报销差旅费700元。（6） 收回丁企业的应收票据本金3000元，同时收到该票据的利息360元。款项存入银行。解答：（1） 借：应收账款甲单位8500 贷：事业收入8500（2） 借：银行存款6200 贷：应收账款乙单位6200（3） 借：预付账款丙单位3500 贷：零余额账户用款额度3500（4） 借：其他应收款业务人员700 贷：现金700（5） 借：事业支出700 贷：其他应收款700（6） 借：银行存款3360 贷：应收票据3000 经营支出3603、 练习事业单位材料和产成品的核算（1） 通过单位零余额账户购入一批甲类办公用品6450元，办公用品已验收入库。（2） 事业活动业务部门为开展业务活动的需要，从仓库领用乙类办公用品一批，采用先进先出法计价，成本为450元。（3） 经营活动部门为开展业务活动的需要，从仓库领用丙类办公用品一批，采用先进先出法计价，成本为760元。（4） 丁产品生产完成，并验收入库，生产成本为2200元。（5） 在事业活动中销售一批丁产品，采用先进先出法计价，实际成本为1100元。解答：（1） 借：材料甲材料6450 贷：零余额账户用款额度6450（2） 借：事业支出450 贷：材料乙材料450（3） 借：经营支出760 贷：材料丙材料760（4） 借：产成品丁成品2200 贷：成本费用2200（5） 借：事业支出1100 贷：产成品丁成品11004、 练习事业单位对外投资、固定资产和无形资产的核算（1） 以银行存款26000元对外作债权性投资，购买公司债券。（2） 出售对外权益性投资，该对外权益性投资的账面成本15000元，获得出售款项共计17400元，款项已存入开户银行。（3） 以一项土地使用权对外作权益性投资，该项土地使用权的评估价值为234000元，账面原价为221000元。（4） 通过单位零余额账户购买一套办公家具，价值9600元。（5） 接受外单位捐赠一台办公设备，价值为26500元。（6） 上级部门无偿调拨一套办公用房屋，价值175000元。（7） 经批准出售一辆不需用的交通工具，账面价值39000元，出售价格为27000元，款项已存入开户银行。按照规定，该出售款项应当上缴财政，纳入财政预算管理。（8） 以一批材料对外投资，材料评估价20000元（不含税），账面价值25000，税率17%解答：（1） 借：对外投资其他投资26000 贷：银行存款26000 借：事业基金一般基金26000 贷：事业基金投资基金26000（2） 借：银行存款17400 贷：对外投资其他投资15000 其他收入2400（3） 借：对外投资其他投资23400 贷：无形资产234000（4） 借：事业支出9600 贷：零余额账户用款额度9600 借：固定资产9600 贷：固定基金9600（5） 借：固定资产26500 贷：固定基金26500（6） 借：固定资产17500 贷：固定基金17500（7） 借：固定基金3900 贷：固定资产3900（8） 借：对外投资其他投资23400 事业基金投资基金500 贷：材料25000 应交税费应交增值税3400 借：事业基金一般基金28400 贷：事业基金投资基金284005、 练习事业单位负债的核算（1） 在开展事业活动中因特殊原因发生资金周转困难，经研究决定，向某金融机构临时借入款项22000元。（2） 上述临时借入款项到期，以银行存款向金融机构还款，并支付利息1800元。（3） 为开展事业活动的需要向甲企业购买一批专用材料，开出并承兑一张商业汇票6800元。（4） 为开展事业活动，向乙企业购买一批办公用品5600元，款项尚未支付，办公用品已验收入库。（5） 承例（3），开出并承兑的商业汇票到期，以银行存款支付本金6800元，并支付利息720元。（6） 承例（4）。通过单位零余额账户向乙企业偿付应付账款5600元。（7） 在开展事业活动中预收丙单位款项18600元，款项存入银行。（8） 收到丁单位临时借用物品的押金400元。（9） 承例（7），已按合同规定向丙单位提供了相应的劳务18600元，确认为事业收入。（10） 承例（8），丁单位临时借用的物品已经归还，以现金退回向其收取的押金400元。（11） 购入一批非自用材料，购入价格20000元，增值税进项税额为3400元，款项已由银行存款支付。（12） 开展经营活动销售一批产成品，销售价格30000元，增值税销项税额5100元，款项已存入开户银行。（13） 以银行存款上缴应交增值税6800元。（14） 按规定销售无形资产，应缴纳营业税3900元。（15） 根据税务部门的规定，对在面向市场的业务活动中取得的收支结余计算应缴纳所得税2400元。（16） 按照国家统一规定，计算出应向在职人员发放的基本工资45600元，应向离休人员发放的离休费4200元。（17） 按照国家统一规定，通过财政零余额账户向在职人员发放基本工资，向离休人员发放离休费。（18） 根据所在部门规定，计算出应向有关在职人员方法的岗位津贴36400元。（19） 通过单位零余额账户向有关在职人员发放岗位津贴。（20） 按照国家规定，通过财政零余额账户发给在职人员事业单位绩效工资18500元。解答：（1） 借：银行存款22000 贷：借入款项22000（2） 借：借入款项22000 事业支出1800 贷：银行存款23800（3） 借：材料6800 贷：应付票据甲企业6800（4） 借：材料：5600 贷：应付票据甲企业5600（5） 借：应付票据甲企业6800 事业支出720 贷：银行存款7250（6） 借：应付票据乙企业5600 贷：零余额账户用款额度5600（7） 借：银行存款18600 贷：预收账款丙单位18600（8） 借：现金400 贷：其他应收款400（9） 借：预收账款丙单位18600 贷：事业收入18600（10） 借：其他应收款400 贷：现金400（11） 借：材料20 000 应交税费应交增值税3400 贷：银行存款23400（12） 借：银行存款35100 贷：经营收入30 000 应缴税费应交增值税5100（13） 借：应缴税费应交增值税6800 贷：银行存款6800（14） 借：销售税金3900 贷：应交税金营业税3900（15） 借：结余分配2400 贷：应交税金2400（16） 借：事业支出49800 贷：应付工资