初级会计实务模拟题模拟客观试题部分五.doc

卷五客观试题部分 一、单项选择题(本类题共20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1引起资产内部一个项目增加，另一个项目减少，而资产总额不变的经济业务是( )。 A用银行存款偿还短期借款 B收到外单位归还的拖欠货款 C收到投资者投入的生产设备一台 D宣告发放现金股利 之由于资金周转困难，A企业向银行借入100 000元直接用于归还拖欠的货款，记账后发现记账凭证和账簿记录中借贷会计科目无误，可是金额误记为1 000 000元，按照有关规定，更正时应采用的错账更正方法最好是( )。 A划线更正法 B红字更正法 C补充登记法 D平行登记法 3对于从银行提取现金的业务登记现金日记账的依据是( )。 A现金收款凭证 B银行存款收款凭证 C银行存款付款凭证 D转账凭证 4下列账簿登记方法不正确的是( )。 A正常记账使用圆珠笔 B记账时不得隔页跳行 C在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的，在余额栏内用红字登记负数余额 D如发生账簿记录错误，不得刮、擦、挖、补 5甲公司为增值税一般纳税人，于2005年6月向乙公司销售一批产品，按价目表表明的价格计算，金额为50 000元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。则甲公司应收账款的入账价值为( )元。 A50 000 B58 500 C45 000 D52 650 6A企业2005年9月1日结存丙材料的计划成本为250 000元，成本差异为超支4 000元；本月入库丙材料的计划成本425 000元，实际成本为475 000元。本月发出丙材料计划成本为 100 000元，则该企业2005年9月30日丙材料实际成本为( )元。 A621 000 B614 185 C577 400 D575 000 7某企业自行研究开发一项技术，经申请获得专利权。企业在研发过程中共发生材料费20万元，支付科研人员工资10万元，在依法申请获得该项专利时，支付律师费1万元，注册费2万元，则该项专利权的入账价值为( )万元。 A33 B23 C13 D3 8企业在月末计提短期借款利息时，相关财务费用贷记的科目是( )。 A预提费用 B待摊费用 C银行存款 D短期借款 9某企业为增值税一般纳税人，2004年实际已交纳税金情况如下：增值税40万元，销售应税消费品缴纳的消费税为15万元，营业税10万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元，该企业适用的城市维护建设税税率为7%。上述各项税金应计入“主营业务税金及附加”的金额是( )万元。 A31.55 B29.55 C191.55 D70.05 10区分不同账务处理程序的根本标志是( )。 A编制汇总原始凭证的依据不同 B编制记账凭证的依据不同 C登记总分类账的依据不同 D编制会计报表的依据不同 11下列经济业务，会引起所有者权益总额发生变化的是( )。 A转让股权时结转股权投资准备 B用盈余公积转增资本 C向投资者宣告分配现金股利 D用法定公益金购置职工浴室 12某企业“应收账款”明细科目的借方余额合计为40万元，贷方余额合计为9万元，“预收账款”明细科目的借方余额为10万元，贷方余额为12万元，针对应收账款计提的坏账准备贷方余额为2.5万元，则资产负债表的“应收账款”项目应为( )元。 A275 000 B475 000 C500 000 D265 000 13某公司年初未分配利润为100万元，当年净利润为300万元，按照10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业当年可供分配的利润为( )万元。 A400 B355 C300 D340 14某企业建造厂房领用生产用原材料80 000元，原材料购入时支付的增值税为13 600元。其会计处理为( )。 A借记在建工程80 000元，贷记原材料80 000元 B借记在建工程93 600元，贷记原材料93 600元 C借记在建工程93 600元，贷记原材料80 000元和应交税金应交增值税(进项税额转出)13 600元 D借记在建工程93 600元，贷记原材料80 000元和应交税金应交增值税(销项税额)13 600元 152006年1月1日，B公司收到国家拨入的专门用于技术改造的款项，共计人民币1 000 000元。公司利用该笔款项对现有技术设备进行技术改造，共支出950 000元，全部形成固定资产。技术改造项目完成后，公司将拨款结余50 000元上交。B企业记入“资本公积”科目的数额为 ( )万元。 A100 B95 C5 D90 16某工业企业本期主营业务利润为210万元，其他业务利润为12万元，管理费用为30万元，营业费用为50万元，营业外支出为9万元，投资收益为-150万元。则企业利润总额为 ( )万元。 A210 B222 C-17 D0 17对于未使用、不需用固定资产，企业仍然需要计提折旧并且记入( )科目。 A制造费用 B管理费用 C营业费用 D在建工程 18股份有限公司为取得长期债权投资时支付的下列款项中，不得计入其初始投资成本的是 ( )。 A未到付息期的利息 B税金 C手续费 D已到付息期但尚未领取的利息 19下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是( )。 A计提的坏账准备 B对外的捐赠支出 C税款滞纳金 D处置固定资产净损失 20某企业2005年12月出售商品收入700 000元，增值税119 000元，出售固定资产收入 40 000元，出租固定资产收入20 000元，接受捐赠收入1 000元。则该月收入为( )元。 A880 000 B859 000 C720 000 D760 000 二、多项选择题(本类题共15题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分) 1下列经济业务事项会计处理方法，体现了资产特征的有( )。 A估计坏账损失 B将融资租人固定资产确认为资产 C将不能给企业带来经济利益的项目全部转入当期损益 D企业预期将要购买的生产设备不能作为资产人账 2下列项目中可以采用卡片账的项目有( )。 A固定资产 B材料 C营业费用 D银行存款 3根据财政部的有关规定，人机并行期结束后采用计算机代替手工记账的基本条件包括 ( )。 A配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备 B配备了相应的会计电算化工作人员 C建立了严格的内部管理制度 D人机并行1个月，取得了相一致的核算结果 4在根据应收款项余额百分比法计提坏账准备时，可以根据借方余额估计坏账损失的会计科目有( )。 A应收票据 B应收账款 C预付账款 D其他应收款 5下列项目中，应该作为管理费用核算的是( )。 A计提的坏账准备 B专设销售机构职工工资 C矿产资源补偿费 D业务招待费 6存款人开立( )时，实行核准制度。 A一般存款账户 B基本存款账户 C存款人除因注册验资需要之外开立的临时存款账户 D所有临时存款账户 7企业进行存货清查时，对于盘亏及毁损的存货，应先记入“待处理财产损溢”科目，报经批准后根据不同的原因可以分别转入( )科目。 A管理费用 B原材料 C其他应收款 D营业外支出 8按照我国现行会计制度规定，购买长期债券支付的税金、手续费等相关税费可以记入的科目有( )。 A长期债权投资 B管理费用 C财务费用 D投资收益 9按照现行制度规定，以下各项应通过“其他应收款”科目核算的有( )。 A因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款 B定额备用金制度下备用金的报销和拨补 C租入包装物支付的押金 D应收的出租包装物租金 10下列( )行为从会计角度看不能确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。 A将自产的货物分配给股东 B将委托加工的货物作为投资 C将自产产品用于自行建造职工俱乐部 D将委托加工的货物赠送他人 11长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有( )。 A固定资产 B在建工程 C财务费用 D长期待摊费用 12股份有限公司增加股本的途径包括有( )。 A法定盈余公积 B资本公积(其他资本公积) C法定公益金 D资本公积(股权投资准备) 13下列项目中，可以通过“资本公积”科目核算的有( )。 A接受现金捐赠 B采用权益法核算时因被投资单位接受捐赠而增加的资本公积由企业享有的份额 C专项拨款中形成固定资产的部分 D确定无法支付的应付款项 14下列收入确认中，符合现行会计制度规定的有( )。 A采用收取手续费方式委托代销商品时，委托方应在收到受托方交付的商品代销清单时确认收入 B分期收款销售方式下，企业按照合同约定的收款日期分期确认销售收入 C对于一次就能完成的劳务在提供劳务完成时按确定的收入金额确认收入 D对于持续一段时间但在同一会计期内开始并完成的劳务应在提供劳务完成时确认收入 15下列各项中，需要调整增加企业应纳税所得额的项目有( )。 A已计入投资收益的国债利息收入 B超过税法规定标准但已计入当期费用的工资支出 C支付并已计入当期损失的税收滞纳金 D前五年内的未弥补亏损 三、判断题(本类题共10题，每小题重分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分) 1企业集团由若干个具有法人资格的企业组成，各个企业既是独立的会计主体也是法律主体。 ( ) 2企业保存的会计档案可以查阅，但是不得借出或者复制。 ( ) 3对于银行已经入账而企业尚未入账的未达款项，企业应当在编制“银行存款余额调节表”的同时入账。 ( ) 4实际持有期间已超过1年的短期投资仍然作为短期投资，除非企业管理当局改变投资目的，改短期持有为长期持有。 ( ) 5甲企业2005年10月销售丁产品一批，增值税专用发票上注明售价200 000元。2006年6月，该批商品质量出现严重问题，购货方按合同约定将该批商品全部退回给甲企业。不考虑退货业务，甲企业该月的销售收入为480 000元，因此主营业务收入贷方余额即为480 000元。 ( ) 6股份有限公司的股票发行没有溢价或者溢价金额不足以支付发行费用的部分，先计入长期待摊费用，然后在不长于2年的时间内分期计入财务费用。 ( ) 7无论是固定资产还是无形资产，都在取得的当月开始计提折旧或者摊销成本，处置的当月不再计提折旧或摊销成本。 ( ) 8企业将外币资本折算为资产入账的价值与折算为实收资本入账的价值的差额，既可能记入“资本公积”科目的贷方，也有可能记入“资本公积”科目的借方。 ( ) 9对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。 ( ) 10企业发生的各项生产费用，均应直接记入“生产成本”科目。 ( )主观试题部分 四、计算题(本类题共4题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数) 1A公司委托X公司加工材料一批(属于应税消费晶)1 000件，有关经济业务如下： (1) 3月份，发出原材料计划成本为20万元，材料成本差异率为5%。 (2) 6月份，A公司以银行存款支付上述材料的加工费2万元，支付应当交纳的消费税2.2万元，该商品收回后可以直接用于出售。A公司和X公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 (3) 9月份，A公司收回由X公司代为加工的商品，用银行存款支付该批委托加工物资相关的往返运杂费2 000元。 (4) 9月15日，上述1 000件商品验收入库，每件计划成本为275元。 要求：编制A公司委托加工物资发出、支付加工费、支付有关税费、委托加工物资收回等业务的会计分录。 (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称) 2B公司采用余额百分比法结合个别认定法核算坏账准备。2005年年末，应收账款账面余额(即扣除坏账准备前的余额)为2 000万元。在年末对应收款项进行催收中发现，其中一家债务人Y公司因为经营不善，已经处于破产状态，估计500万元余额全部无法收回。2005年度，B公司曾经发生以下相关业务，并且没有进行账务处理： (1) 因某客户宣告破产，其所欠货款15 000元全部无法收回； (2) 9月份收回2004年度已经转销的坏账损失8 500元并存入银行。 已知B公司2005年年初的坏账准备贷方余额为125万元，坏账准备的计提比例为5%。 要求： (1) 编制2005年度确认坏账损失的会计分录。 (2) 编制收到2004年度已经转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 (3) 计算2005年年末资产负债表中列示的应收账款科目余额。 (4) 编制2005年年末计提坏账准备的会计分录。 3某企业11月份生产C、D两种产品，根据“发料凭证汇总表”的记录，11月份基本生产车间共领用甲材料77万元(其中，55万元材料用于C产品生产，22万元材料用于D产品生产)，车间管理部门和行政管理部门分别领用材料9 000元和5 000元。根据“工资结算汇总表”结算的本月应付基本生产车间生产工人工资为11.5万元(其中，生产C产品的工人工资75 000元，生产D产品的工人工资40 000元)，6个月以上病假工人工资共计5 000元，应付车间管理人员工资为1.9万元。假定C、D两种产品本月无其他耗费，均于本月末完工并验收入库，且无月初在产品成本和月末在产品成本。 要求：根据上述业务编制该企业领用材料、分配工资、分配制造费用(本月制造费用按照 原材料的领用比例分别计入C产品和D产品成本)、结转本月完工产品成本的会计分录。 4C公司由D、E和F三方投资，2005年度发生如下经济业务： (1) 收到D企业作为资本投入的原材料一批，该批原材料经投资者各方确认的价值为 200 000元，经税务部门认定应交的增值税为34 000元。D企业已经开具了增值税专用发票。 (2) 经三方同意批准，在本期将资本公积40 000元转增资本，D、E和F按照1/2、1/4和 1/4的比例分配转增的资本。 (3) 经批准，用盈余公积10 000元弥补以前年度亏损。 (4) 转销无法偿还的应付账款5 000元。 (5) 本年度从税后利润中提取法定盈余公积100 000元，提取法定公益金50 000元。 要求：编制C公司上述经济业务的会计分录。 五、综合题(本类题共2题，每小题10分，共20分) 1甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。固定资产按年计提折旧。 (1) 甲公司2003年10月1日接受投资者乙投入的需要安装的设备一台，该设备在投资方原值为500万元，已提折旧150万元，投资各方确认的价值为400万元，接受投资后投资者乙占公司变更后注册资本1 000万元的30%股份。甲公司收到该设备后立即投入安装。 (2) 在安装上述设备过程中，领用本公司生产用原材料10万元，应负担增值税1.7万元；领用本公司生产的商品一批，成本为20万元，税务部门确定的计税价格为23万元，发生应付工资7万元，用银行存款支付其他安装费用2.39万元。 (3) 2003年12月31日，安装工程结束，并立即投入使用。该设备预计使用年限5年，净残值为25万元，采用直线法计提折旧。 (4) 2005年3月31日，由于生产结构调整，该设备转入不需用设备。 (5) 2005年12月10日，该固定资产毁于火灾，用银行存款支付清理费用2.25万元，无残值收入，也无保险赔款。于当日清理完毕。 要求： (1) 编制甲公司2003年10月1日接受设备投资的会计分录。 (2) 编制甲公司安装设备的会计分录。 (3) 编制甲公司20032005年计提折旧的会计分录。 (4) 编制2005年固定资产毁损进行处理的会计分录。 (应交税金科目要求写出明细科目及专栏；答案中的金额单位以万元表示) 2乙公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。2006年各科目期初余额如下表所示： 单位：元科目名称借方余额贷方余额现金5 000银行存款25 000 应收票据4 000 应收账款86 000 原材料28 000 库存商品72 000 固定资产原值270 000 累计折旧100 000 在建工程150 000 应付账款17 600 应交税金3 600 长期借款236 000实收资本180 000 资本公积20 000 盈余公积25 600 利润分配64 400 2006年1月发生的经济业务如下(未提及的业务不作考虑)： (1) 购进原材料一批，增值税专用发票上注明的售价为200 000万元，对方代垫运费5 000元，发票及账单已收到，款项尚未支付，材料已经验收入库。 (2) 销售商品一批，成本为10万元，增值税专用发票上注明的售价为15万元，收到一半款项并存入银行。 (3) 收到丙公司寄来一张3个月的不带息商业承兑汇票，面值为35 700元，抵付产品货款。 (4) 在现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺85元，经查，出纳员李芳应当赔偿25元，其余部分经批准后作为管理费用处理。李芳赔款已收到。 (5) 在建工程本月领用商品50 000元，税务部门确定的计税价格为55 000元，从银行提现 8 000元，用以支付工程人员工资。 (6) 计提本月固定资产折旧4 500元，其中车间用固定资产折旧4 000元，销售部门使用固定资产折旧为500元。 (7) 计提长期借款发生的利息费用1 000元，其中由工程负担的应该资本化的长期借款利息费用为600元，其他利息费用400元。 (8) 将各收支科目结转本年利润。 (9) 假设企业到3月份计提预缴所得税，本月不考虑所得税的影响。 (10) 年末不进行利润分配，也不提取盈余公积及公益金。本年利润余额全部转入“利润分配未分配利润”科目。 要求： (1) 编制乙公司上述经济业务的会计分录。 (2) 编制乙公司2006年1月31日的资产负债表。 (“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)资产负债表(简表) 编制单位：乙公司 2006年1月31日 单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：贷币资金应付账款应收票据应交税金应收账款流动负债合计存贷长期负债：流动资产合计长期借款固定资产：长期负债合计固定资产原值负债合计累计折旧所有者权益：固定资产净值实收资本在建工程资本公积固定资产合计盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计负债和所有者权益总计答案:参考答案及解析 一、单项选择题 1 答案B 解析 A选项使银行存款减少，短期借款减少，资产与负债同时减少，资产总额减少。B选项使应收账款减少，银行存款增加，资产内部一个项目增加，一个项目减少，资产总额不变。 C选项使固定资产增加，所有者权益增加，资产总额增加。D选项使所有者权益减少，流动负债增加，资产总额不受影响。 2 答案B 解析 记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。更正的方法是，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。 3 答案C 解析 为避免重复记账，从银行提取现金的业务根据银行存款付款凭证登记现金日记账。 4 答案A 解析 为了保持账簿记录的持久性，正常登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔(对于银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。 5 答案D 解析 (50 00050 00010%)(1+17%)=52 650(元) 6 答案A 解析 本期入库材料的成本差异：475 000-425 000=50 000(元) 材料成本差异率=(4 000+50 000)(250 000+425 000)100%=8% 本期发出材料实际成本=100 000(1+8%)=108 000(元) 本期期末材料实际成本=(250 000+4 000)+475 000-108 000=621 000(元) 7答案D 解析 企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产入账。企业在自行开发无形资产过程中发生的研究与开发费用，应于发生当时确认为当期费用。 8 答案A 解析 企业预提短期借款利息时，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目。 9 答案 B 解析 (40+15+10)7%+15+10=29.55(元) 10 答案C 解析 记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，汇总记账凭证账务处理程序根据汇总记账凭证登记总分类账，科目汇总表账务处理程序根据科目汇总表登记总分类账。 11 答案C 解析 A选项从资本公积(股权投资准备)转入资本公积(其他资本公积)，B选项使实收资本增加，盈余公积减少，D选项法定盈余公积转为任意盈余公积，都不会使所有者权益总额发生增减变动。C选项减少所有者权益，增加应付股利。 12 答案B 解析 40+10-2.5=47.5(万元) 13 答案A 解析 100+300=400(万元) 14 答案C 解析 如果在建工程领用的是本企业生产的商品，贷记的应交增值税的专栏应该是销项税额。 15 答案B 解析 拨款项目完成时形成各项资产的部分按照实际支出记人“资本公积拨款转入”。 16 答案C 解析 企业利润总额为：210+12-30-50-9+(-150)=-17(万元)。 17 答案B 解析 对于未使用、不需用的固定资产，企业仍然需要计提折旧并记人“管理费用”科目。 18 答案D 解析 长期债权投资实际支付的价款中包含已到付息期而尚未领取的利息，按实际支付的价款减去已到付息期而尚未领取的利息后的差额，作为初始投资成本。已到付息期而尚未领取的利息作为应收项目单独核算。 19 答案A 解析 计提的坏账准备计入管理费用。对外的捐赠支出与企业生产经营无直接关系，但也是经济利益的流出，因此也应计入营业外支出。 20 答案C 解析 700 000+20 000=720 000(元) 二、多项选择题 1 答案A、B、C、D 解析 资产能够直接或间接地给企业带来经济利益。根据这一特征，已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目，就不能继续确认为企业的资产。因此选A和C。对于融资租入固定资产，虽然企业不拥有所有权，但是能够实际控制，也应当确认为企业的资产。资产是由过去的交易或事项形成的，因此必须是现实的资产。D选项体现了这一特征。 2 答案A、B 解析 企业一般只对固定资产的核算采用卡片账的形式。少数企业在材料核算中也使用材料卡片。 3 答案A、B、C 解析 用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行的时间应该是3个月以上，取得相一致的核算结果。 4 答案B、D 解析 企业持有的应收票据不得计提坏账准备；除了转入“其他应收款”的预付账款以外，其他预付账款不得计提坏账准备。 5 答案A、C、D 解析 专设销售机构职工工资作为营业费用核算。 6 答案B、C 解析 存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准、制，但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。 7 答案A、B、C、D 解析 对于存货的盘亏及毁损，报经批准后，对于入库的残料价值，记入“原材料”等科目；对于应由保险公司和过失人支付的赔款，记入“其他应收款”；扣除残料价值和应由保险公司和过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”。 8 答案A、D 解析 购买长期债券支付的税金、手续费等相关税费如果金额较小，借记“投资收益”；如果金额较大，借记“长期债权投资”。 9 答案A、C、D 解析 定额备用金制度下，备用金的报销和拨补不再通过“其他应收款”科目核算。 10 答案B、C、D 解析 将自产的货物分配给股东，在税法上要计算应交增值税，从会计核算角度来说也要确认主营业务收入。 11 答案B、C、D 解析 长期借款所发生的利息支出，属于筹建期间的，借记“长期待摊费用”科目；属于生产经营期间的，借记“财务费用”科目，属于固定资产在达到预定可使用状态之前应当资本化的利息通过“在建工程”核算。 12 答案A、B 解析 企业提取的法定盈余公积和任意盈余公积可以用于转增资本，而法定公益金用于企业集体福利设施。股权投资准备不能直接用于转增资本，只有将其转入其他资本公积之后，该部分资本公积方可用于资本的转增。 13 答案A、B、C、D 解析 资本公积的核算内容包括资本(或股本)溢价、接受捐赠资产、股权投资准备、拨款转入、其他资本公积等。特别要注意的是，在拨款项目完成时，只有形成了各项资产的部分才能记入“资本公积”。 14 答案A、B、C、D 15 答案B、C 解析 选项A、D属于纳税调整减少项。 三、判断题 1 答案 2 答案 解析 如有特殊需要，经本单位负责人批准，会计档案可以查阅或者复制，并办理登记手续。 3 答案 解析 银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。 4 答案 解析 短期投资的确认应当满足两个条件，其中第二个条件取决于管理当局的意图。只要管理当局的投资目的没有改变，即使持有时间超过一年，仍应作为短期投资。 5 答案 解析 销售退回冲减发生当期的主营业务收入，因此2006年6月的主营业务收入贷方余额为280 000元。 6 答案 解析 股份有限公司的股票发行没有溢价或者溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费用直接计入当期财务费用。 7 答案 解析 固定资产计提折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。 8 答案 解析 对于外币资本按约定汇率折算的人民币金额小于按收到外币当日汇率折合的人民币金额的部分，应贷记“资本公积”；反之，则应借记“资本公积”。 9 答案 10 答案 解析 企业发生的各项生产费用，如果无法直接判断其应归属的成本核算对象，先在制造费用中归集，月度终了再采用一定的方法在各成本核算对象之间进行分配。 四、计算题 1答案及解析 (1) 发出委托加工材料： 借：委托加工物资X公司 200 000 贷：原材料 200 000 结转发出材料应该分摊的材料成本差异 借：委托加工物资X公司 10 000 贷：材料成本差异 10 000 (2) 支付加工费及相关税金： 借：委托加工物资X公司 42 000 应交税金应交增值税(进项税额) 3 400 贷：银行存款 45 400 (3) 支付运杂费： 借：委托加工物资X公司 2 000 贷：银行存款 2 000 (4) 委托加工商品验收入库： 借：库存商品 275 000 贷：委托加工物资(200 000+10 000+42 000+2 000) 254 000 材料成本差异 21 000 2答案及解析 (1) 借：坏账准备 15 000 贷：应收账款 15 000 (2) 借：应收账款 8 500 贷：坏账准备 8 500 借：银行存款 8 500 贷：应收账款 8 500 (3) 2005年年末，进行相关账务处理后未计提坏账准备前的应收账款账面余额=20 000 000 -15 000+8 500-8 500=19 985 000(元) 对应收Y公司500万元应收账款采用个别认定法全额计提坏账准备，即应收Y公司账款应提的坏账准备余额为500 元。 对扣除了应收Y公司账款之后的应收账款余额采用余额百分比法应该提的坏账准备余额为 =(19 985 000-5 000 000)5%=749 250(元)。 2005年年末资产负债表中列示的应收账款余额=19 985 000-5 000 000-749 250= 14 235 750(元) (4) 2005年年末坏账准备贷方余额=5 000 000+749 250=5 749 250(元) 计提坏账准备之前实际余额=1 250 000-15 000+8 500=1 243 500(元) 因此2005年年末应该计提的坏账准备金额=5 749 250-1 243 500=4 505 750(元) 会计分录为： 借：管理费用计提的坏账准备 4 505 750 贷：坏账准备 4 505 750 3答案及解析 (1) 领用原材料： 借：生产成本C产品 550 000 生产成本D产品 220 000 制造费用 9 000 管理费用 5 000 贷：原材料甲材料 784 000 (2) 分配工资： 借：生产成本C产品 75 000 生产成本D产品 40 000 管理费用 5 000 制造费用 19 000 贷：应付工资 139 000 (3) 分配制造费用： 制造费用总额=9 000+19 000=28 000(元) 原材料领用比例=550 000：220 000=5：2 因此制造费用按照5：2的比例分别计入C产品和D产品成本： 计入C产品成本的制造费用=28 00075=20 000(元) 计入D产品成本的制造费用=28 00072=8 000(元) 借：生产成本C产品 20 000 生产成本D产品 8 000 贷：制造费用 28 000 (4) 结转本月完工产品成本： 因11月末两种产品均完工并验收入库，且无月初在产品成本和月末在产品成本，因此11月份C、D两种产品的生产成本即为完工产品成本。其中： C产品成本=550 000+75 000+20 000=645 000(元) D产品成本=220 000+40 000+8 000=268 000(元) 借：库存商品C产品 645 000 库存商品D产品 268 000 贷：生产成本C产品 645 000 生产成本D产品 268 000 4答案及解析 (1) 借：原材料 200 000 应交税金应交增值税(进项税额) 34 000 贷：实收资本D 234 000 (2) 借：资本公积 40 000 贷：实收资本D 20 000 E 10 000 F 10 000 (3) 借：盈余公积 10 000 贷：利润分配其他转入 10 000 (4) 借：应付账款 5 000 贷：资本公积其他资本公积 5 000 (5) 借：利润分配提取法定盈余公积 100 000 提取法定公益金 50 000 贷：盈余公积法定盈余公积 100 000 法定公益金 50 000 五、综合题 1答案及解析 (1) 2003年10月1日接受设备投资时： 借：在建工程 400 贷：实收资本乙 300 资本公积资本溢价 100 (2) 安装设备： 借：在建工程 11.7 贷：原材料 10 应交税金应交增值税(进项税额转出) 1.7 借：在建工程 23.91 贷：库存商品 20 应交税金应交增值税(销项税额)(2317%) 3.91 借：在建工程 9.39 贷：应付工资 7 银行存款 2.39 借：固定资产 445 贷：在建工