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货币资金管理与内部控制 1 秦皇岛职业技术学院秦皇岛职业技术学院 毕业设计 论文 毕业设计 论文 货货币币资资金金管管理理与与内内部部控控制制 作者 何俊英作者 何俊英 专业名称 会计与审计专业名称 会计与审计 指导教师 刘立华指导教师 刘立华 指导教师职称 副教授指导教师职称 副教授 货币资金管理与内部控制 2 摘 要 货币资金是企业的血液 是单位内部流动性最强 控制风险最高的资产 是企业生存与发展的基础 极容易发生丢失 短缺和被盗窃等现象 最容易被 挤占和挪用 甚至产生舞弊行为 因此 企业要建立健全货币资金内部控制制 度 从大的方面来说 可以减少或杜绝腐败的发生 从小的方面来说 有利于 资金的合理使用 减少业务成本 避免浪费 本设计是从企业内部控制环境 岗位分离控制 资金支付控制以及库存现金盘点控制等几个方面进行了设计 关键词 关键词 内部控制环境 岗位分离 资金支付 库存现金盘点 货币资金管理与内部控制 3 Abstract Blood money is the enterprise funds internal mobility is the strongest unit control the assets of the highest risk is the enterprise survival and development Easily lost stolen shortages and other phenomena the most likely to be diverted and misappropriated and even fraud Therefore enterprises should establish a sound internal control system monetary funds from the large side can reduce or eliminate the incidence of corruption in terms of childhood is conducive to the rational use of funds reduce operational costs and avoid waste This design is from the internal control environment job separation control funds to pay for inventory control and cash control several aspects of the design Key words Internal control environment Job separation Funds to pay Cash Count 货币资金管理与内部控制 4 目目 录录 摘要摘要 1 1 货币资金管理与内部控制 5 一 公司简介 唐山健龙健康服务中心是天津健龙保健品有限公司的分公司 成立于二零 零一年 是实行现代企业制度的国有控股股份制企业 健龙企业以高新技术为 依托 集健康研究 产品研发 生产制造 市场营销于一体 拥有雄厚的技术 研发力量和先进的生产设备 打造了卓越的产品品质 并通过了 ISO9001 质量 管理体系认证及 ISO14001 环境管理体系认证 有 26 项产品已分别达到国际先 进 国内领先水平 27 项产品获得国家专利 以 吃 喝 睡 养 健龙健康 长寿白金法则为主题 健龙企业自行研发 健龙牌 健康系列产品 有功能纺 织产品 功能离子水机 口服保健品等多元化产品组合 天津健龙唐山分公司 是以销售为主的企业 分为三个部门 销售一部 销售二部和售后服务部 在 总经理的领导下 经过十年的打拼 凭借优秀的产品质量和优秀的售后服务 使我们走在众多保健品的前列 二 企业货币资金内部控制存在的问题 一 该公司管理层内部控制意识淡薄 对内部控制的建立和实施重视不足 虽 然将已订立的企业内部控制制度印成手册 文件 以应付有关部门的检查 和审计 遇到具体问题随意性很强 使内部控制流于形式 挪用公款 携 款外逃等一些新型的经济犯罪案所暴露的问题 原因很复杂 但企业内部 控制机制不健全 执行不得力是一个重要因素 二 该企业出纳和会计工作分工不明确 具体情形是会计从出纳那里领取备用 货币资金管理与内部控制 6 金 现金收支的日常费用支出及记账都由会计来做 这样做的隐患就是可 能产生贪污 影响货币资金内部控制目标中的安全性 三 该企业库存现金支付的审批程序及权限较为混乱 往往审批程序未完成资 金已经支出 容易造成资金的流失 或贪污 资金挪用等不法行为的发生 四 该企业出纳在现金清查中发现现金盈亏款时 经过反复思考没弄明白原因 为了保全面子 同时考虑到账实不符的金额很小 对于短款就自己补齐 长款暂时收起 这样的处理方法的直接后果可能掩盖公司在现金管理与核 算中存在的诸多问题 有时可能会是重大的经济问题 根据以上情况作如下处理 三 完善货币资金内部控制环境 货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影 响的因素的统称 控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施效 果 影响着特定控制的有效性 货币资金的内部控制环境主要包括以下因素 一 管理决策者 管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素 特别在推行企业领导个人负责制的情况下 管理决策者的领导风格 治理方式 知识水平 法制意识 道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果 因 此 管理决策者本人应加强自身约束 同时通过民主集中制 党政联席会等制 度加强对其的监督 控制环境是一种氛围 塑造企业文化 影响着企业员工的 控制意识 该公司的管理决策者是总经理 只有总经理重视了内部控制 才会 影响企业内部各成员实施控制的自觉性 决定其他控制要素能否发挥作用 是 内部控制其他要素作用的基础 二 员工的职业道德和业务素质 在货币资金内部控制的每个环节中 各 岗位都处于相互牵制和制约之中 假如任何一岗位的工作出现疏忽大意 均可 以导致某项控制失效 比如 空白支票 印章应分别由不同的人保管 假如保 管印章的会计警惕性不高 出门不关抽屉 将使保管空白支票的出纳有机可乘 由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜 因此 每个员工都必须了解内部控 制制度的有关方面 这些方面如何生效以及在控制制度中所扮演的角色 所负 货币资金管理与内部控制 7 担的责任以及所负责的活动 怎样与他人的工作发生关联等 三 内部审计 内部审计是企业自我评价的一种活动 内部审计可协助管 理当局监督控制措施和程序的有效性 能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节 内部审计力度的强弱同样影响着货币资金内部控制的效果 影响货币资金内部控制环境因素还很多 如组织形式 管理模式 授权分配 责任的方法等等 要加强企业内部控制 就必须改善其控制环境 四 货币资金的不相容职务控制 不相容职务分离的核心是 内部牵制 它要求每项经济业务都要经过 两个或两个以上的部门或人员的处理 使得单个人或部门的工作必须与其他 人或部门的工作相一致或相联系 并受其监督和制约 企业货币资金内部控制制度的具体内容包括 1 货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责 其他 人员不得接触 2 出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作 3 出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作 4 出纳人员应与货币资金审批人员相分离 实行严格的审批制度 5 货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管 6 出纳人员应与货币资金的稽核人员 会计档案保管人员相分离 7 负责货币资金收付的人员与负责现金的清查盘点人员和负责与银行 对账的人员相分离 五 库存现金支付审批控制 根据该公司的实际情况制定了下面的库存现金支付审批程序 一 计划内支出 1 支付申请 由职能部门或个人用款时 应提前向审批人提交货币资金支 付申请 注明款项用途 金额 预算 支付方式等内容 并应随附有经济合同 或相关证明 货币资金管理与内部控制 8 2 审批 审批人应当根据货币资金授权批准权限的规定 在授权范围内进 行审批 不得超越审批权限 对不符合规定的货币资金支付申请 审批人应当 拒绝批准 3 支付复核 财务部复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核 复核货币资金支付申请的批准程序是否正确 手续及相关单据是否齐备 金额 计算是否准确 支付方式是否妥当等 复核无误后 交由出纳人员办理支付手 续 4 办理支付 出纳人员根据按规定权限经审核批准并签章的付款凭证及其 所附原始凭证办理现金付款业务 没有经过审核批准并欠账的或者有关人员超 越规定审批权限的 出纳员不予付款 具体如下图 用款人资 金申请单 各业务部门 负责人审核 签字 财务部复核 出纳付款 二 超计划支出 申请人要写一份超支报告 除上述程序外 在出纳付款前还必须有总经理 的审批并签字盖章 三 根据公司的具体情况制定了相应的审批授权权限 1 购买日常办公用品 计算机的外设配件的支出计划 由运营中心收齐汇 总 报公司总经理审批 原则上由运营管理中心统一购买并库存 各部门登记 领用 并计入各部门的费用 月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的明 细表 经各部门签字确认 2 固定资产与办公设备 其购买由各部门报申请计划 经各部门经理签字 报公司总经理批准统一购买 金额在一万元以上的固定资产购入必须报总经理 审批 3 差旅费 各部门根据工作需要 制定出差计划 应注明出差地点 事由 货币资金管理与内部控制 9 时间 人数 由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性 经理签字后交财 务付款 各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款 4 工资 奖金的支出 由公司人事部核准每月考勤 财务部编制发放表 经理签字确认 并报公司总经理批准后财务发放 5 业务费用 业务费用包括业务交通费 礼品费及业务招待费 经总经理 批准的计划内业务费用由部门经理审批 计划外业务费用报公司总经理审批 六 库存现金盘点内部控制 对于企业的库存现金 除了要求出纳人员应做到日清月结之外 企业的审 计部门以及会计部门的领导对现金的管理工作要进行经常性的与突击性的监督 与检查 包括现金收入与支出的所有记录 月末 每月 30 日 出纳人员全面盘 点库存现金 应由 会计 或财务经理现场监督 盘点完毕 编制现金盘点报 表 如实反映库存现金的盘盈盘亏情况 对发现的现金异于与短缺 必须认真 及时的查明原因 并按规定的要求进行处理 现金清查中发现现金短缺或盈余时 首先应计入 待处理财产损溢 除了 设法查明原因外 还需及时编制 现金盘点报告表 列明实存 账存与盈亏金 额 并由经手人与出纳人共同签章 清查后 需根据 现金盘点报告表 中的 盈亏数进行账务处理 一 现金盘亏 1 该公司在 2011 年 4 月 30 日现金清查中发现现金短缺 11 50 元 应编制 会计分录 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 11 50 贷 库存现金 11 50 2 下面是该公司 2011 年 4 月 30 日库存现金盘点报告表 库存现金盘点报告表 单位名称 唐山健龙健康服务中心 2011 年 4 月 30 日 对比结果实存金额账存实额 现金溢余现金短缺 备注 货币资金管理与内部控制 10 1428 501440 0011 50 管理不当 盘点人 签章 张梅 出纳员 签章 宗 红 由表可以看出现金清查中发现的长款 11 50 元是由于管理不当造成的 由出纳负责赔偿 应编制会计分录 借 其他应收款 宗红 11 50 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 11 50 3 假如经核查 应由保险公司赔偿的部分 应编制会计分录 借 其他应收款 保险公司 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 4 属于无法查明的其他原因 根据管理权限 经批准后处理 借 管理费用 现金短缺 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 二 现金盘盈 1 现金清查中发现溢余的现金 按溢余的金额应编制会计分录 借 库存现金 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 2 溢余现金属于应支付给有关人员或单位的 应编制会计分录 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 其他应付款 3 属于无法查明原因的现金溢余 经批准后 应编制会计分录 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 营业外收入 结论 在经济飞速发展的今天 企业也经历着巨大的考验 要想在竞 争中立于不败之地 就得不断完善自身的制度 提高执行力度 货币资金 是企业最容易被贪污 偷窃或挪用的资产 加强货币资金的内部控制 对 于保障企业资