国际内审师押题经编

国际内审师押题精编 1. 以下哪项不含在最终的业务沟通的范围陈述中： 答案： B 解析：答案 A、 C 和 D 不正确，审核时间、未经审核的相关活动以及所开展的工作的性质和程度应包括在范围的陈述中。 答案 B 正确，范围陈述应该确定所审核的活动，并在恰当的时候包含审核时间等辅助信息。如果必要，未经审核的相关活动也应该得到确认，以勾画出业务的边界。所开展业务的性质和范围也应该得到描述 (实务公告 2410 2. 以下哪 项审计的要素不总是需要的： 答案： D 解析：答案 A 不正确，需要目标、范围和结果的陈述。业务目标的说明是在目标陈述中 ; 答案 B 不正确，需要目标、范围和结果的陈述。确认所审核的活动是在范围陈述中 ; 答案 C 不正确，需要目标、范围和结果的陈述。结果包括观察、结论、建议和行动计划。观察是对事实的相关声明。 答案 D 正确，结论 (意见 )是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价 (实务公告 2410在适当情况下，结果的最后沟通应包含内部审计师的总体意见 (标准 3. 由内部审计师发出的审计报告在哪种情况下应对意见进行表达： 答案： D 解析：答案 A 不正确，审计领域与有关总体意见是否恰当的决策与上述问题是不相关的 ; 答案 B 不正确，外部审计师是否采用内部审计师的工作与上述问题是不相关的。外部审计师必须在进行了详细检查并形成自己 意见的情况下才能依靠内部审计师的总体意见 ; 答案 C 不正确，内部审计师的总体意见并非是强制的。 答案 D 正确，结论 (意见 )是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价 (实务公告 2410在适当情况下，结果的最后沟通应包含内部审计师的总体意见 (标准 4. 以下哪项对内部审计师在审计业务中所表达的意见做出了最佳界定： 答案： B 解析：答案 A 不正 确，重要审计发现和建议的总结不是审计意见。审计意见是内部审计师对所审核情形的专业判断 ; 答案 B 正确，结论 (意见 )是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。他们经常根据总体印象合理提出业务观察和建议。如果最终的业务沟通中包含结论，应该明确指出哪些是业务结论。业务结论可能涵盖整个业务范围或具体方面。它们可以包括但不限于以下内容：运营目标或项目目标是否与机构目标保持一致 ;机构目标是否得到实现 ;所审核的活动是否按计划运行 (实务公告 2410 答案 C 不正确，专业实务标准对意见是否就是结论没做要求 。不过，意见是审计报告所要求的内容 ; 答案 D 不正确，纠正措施的建议要与意见分开。意见是内部审计师的专业判断。 5. 内部审计师希望制定下列流程图： (1)设在总部的获取销售订单信息的流程， (2)向工厂传送数据以生成货运单的流程，以及 (3)工厂处理货运信息的流程。内部审计师应该： 集变动销售价格的审批程序的内部凭单。用程序流程图的复印件来补充记录。编制能将上述细节都连起来的总的流程图 ; 来自销售代表处取得的销售订单的原件来追踪有关的交易 ; 销售代表的销售订单开始，对总部和工厂的手工处理和计算机处理的订单进行“穿行测试”，直到货物装运并开出账单 ; 相关的人员座谈来确定是否已做出任何的变化，然后制定一个能强调基本流程的总的流程图。 答案： C 解析：答案 A 不正确，问题在于销售订单处理程序，而不在对销售价格数据做出变动的系统 ; 答案 B 不正确，以已完成的交易为起点不能确认凭单或数据各自转移并处理的处理步骤 ; 答案 C 正确，在业务计划阶段开始调查有助于内部审计师熟悉有关的活动、风险和控制，并确定审计重点区 域。流程图是典型的调查程序，“穿行测试”是收集反映在流程图中的信息的一种方式。 答案 D 不正确，还必须考虑来自工厂层面以外的处理步骤。 6. 以下哪项没有说明业务工作底稿的功能： 行和复核中提供帮助 ; 答案： D 解析：答案 A 不正确，便于第三方复核是业务工作底稿的功能 ; 答案 B 不正确，在审计的计划、执行和复查中提供帮助是业务工作底稿的功能 ; 答案 C 不正确，为审计报告提供主要的证 据支持是业务工作底稿的功能。 答案 D 正确，工作底稿通常为业务沟通提供原则上的支持 ;有助于业务计划的制定、实施和复核 ;形成文件以说明业务目标是否完成 ;便于第三方的复核 ;为评价内部审计活动的质量提供了依据 ;可以为一些诸如保险索赔、舞弊案件和诉讼等事件提供有关的支持 ;有助于全体内部审计师的职业发展 ;可以表明内部审计活动遵守内部审计专业实务标准 (实务公告2330 7. 工作底稿是完整的，在它： 明和准确的 ; 答案： D 解析：答案 A 不正确，格式要求是表面的和形式上的，仅能表明达到了形式化的要求，它们与内容不相关 ; 答案 B 不正确，工作底稿可能仅与部分审计发现有关 ; 答案 C 不正确，清晰、简明和准确的是工作底稿内容的合乎要求的特征，尽管工作底稿不完全，但上述质量是可以表现出的。 答案 D 正确，工作底稿提供了业务沟通的主要的证据支持。他们是业务活动的书面化记录，并记录了取得的信息，所做的分析，并且应是用于沟通的审计发现、结论和建议的支持性依据 (实务公告 2330 8. 内部审计 师的工作底稿的主要目标是： 向管理层提出改进建议 ; 部审计专业实务标准。 答案： A 解析：答案 A 正确，业务工作底稿通常能够：为业务沟通提供原则上的支持 ;有助于业务计划的制定、实施和复核 ;形成文件以说明业务目标是否完成 ;便于第三方的复核 ;为评价内部审计活动的质量提供了依据 ;可以为一些诸如保险索赔、舞弊案件和诉讼等事件提供有关的支持 ;有助于全体内部审计师的职业 发展 ;可以表明内部审计活动遵守内部审计专业实务标准(实务公告 2330 答案 B 不正确，不能将工作底稿当作编制财务报表的一种方式 ; 答案 C 不正确，记录内部控制的薄弱环节只是工作底稿的内容的实例，不是编制工作底稿的主要目标 ; 答案 D 不正确，编制适当的工作底稿是专业实务标准的要求，但不是其存在的主要目标。 9. 结束会议的作用之一是协助内部审计师： 报告。 答案： B 解析：答案 A 不正确，内部审计师不能要求纠正措施，这是管理层的权限 ; 答案 B 正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议 (结束会议 )上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲 (实务公告 2440 答案 C 不正确，对内部审 计师业绩的审核是由个别员工私下进行的，不是在结束会议上 ; 答案 D 不正确，结束会议通常以报告的草稿为依据，最终的审计报告要按结束会议所形成的结果而进行的修改为依据。 10. 内部审计专业实务标准强调最终审计报告应当由谁审批： 答案： C 解析：答案 A 不正确，最终的审计报告应由首席审计执行官或其指定代表审批 ; 答案 B 不正确，主管内部审计师不应审批最终的审计报告，除非是受首席审计执行官的指定 ; 答案 C 正确，首席审计执行官或其指定代表在发布最终的业务沟通之前应对其进行审批，并决定应向哪些人发布报告。首席审计执行官或其指定代表应该审批所有最终报告，他们可以签署所有这些报告。在特殊情况下，应考虑由主管审计师、审计管理人员或首席审计师代表首席审计执行官来签署报告 (实务公告 2440 答案 D 不正确，最终的审计报告在其发送前应由首席审计执行官或其指定代表审批。 11. 某内部审计师拍了一张业务客户工作场所的照片。这张照片属于以下哪一种类型的信息： 答案： A 解析：答案 A 正确，实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算，从而得到的信息。它可以以照片、地图、图表或其他形式存在。 答案 B 不正确，证明信息是对询问或面谈做出的口头或书面的声明 ;答案 C 不正确，文件信息包括信件、备忘录、发票、运输或收货报告等 ;答案 D 不正确，分析性信息源于对数据之间关系的学习和比较。 12. 以下哪个属于文件信息的例子： 答案： C 解析：答案 A 不正确，照片信息是实物性的 ; 答案 B 不正确，对询问或访谈所做出的回复声明属于声明信息 ; 答案 C 正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货 (报告 )单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。 答案 D 不正确，对数据之间关系所作的学习和比较属于分析性信息。 13. 首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包 含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物信息的来源： 答案： A 解析：答案 A 正确，实物信息是对实际存在的东西、行为或个人进行观察、检查或计算，从而得到的信息。它可以以照片、地图、图表或其他形式存在。 答案 B 不正确，面谈产生的是声明信息 ; 答案 C 不正确，检查相关记录需要文件信息，产生的是分析性信息 ; 答案 D 不正确，计算和验证产生的是分析性信息。 14. 下列哪一项是对内部审计师在业务期间收集的信息的 最佳描述： 务工作项目、以及工作结果的记录 ; 及通过观察、面谈和检查记录得到的信息 ; 部审计师可以从中推断出声明的公正性 ; 有正确执行的行为，以及应该实施而没有实施的行为的详细记录。 答案： B 解析：答案 A 不正确，对预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录属于工作底稿 ; 答案 B 正确，内部审计师应该确认、分析、评估并记录充分的信息，以实现业务客户的目标。确认的信息应该是充分的、 可靠的、相关的并且有用的 (标准 2300 和 2310)。因此，这些标准隐含了实物信息、声明信息、文件信息和分析性信息。 答案 C 不正确，一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性，是对环境证据的变相定义 ; 答案 D 不正确，为实现业务目标收集的信息既包括正面的信息，也包括负面的信息。 15. 某建筑承包商的内部审计师发现材料成本按账单的百分比增加了，因此怀疑由公司付款的材料被运送给了其他人。下列哪一类证据能帮助审计人员断定是否是弄错账单了： 凭证 ) 答案： A 解析：答案 A 正确，文件信息以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货 (报告 )单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来自业务客户内部的文件。通过把来自供货商的发票和业务客户内部员工编制的收货单进行比较，就可以发现是否存在有账单、而公司没有收货的情况发生。此外，这些发票还可以说明货物是否没有运送到公司的仓库或建筑工地，而是运到了其他场所。 答案 B 不正确，实物盘点通常是不可行的，因为这些材料不能在组织里获取 ; 答案 C 不正确，通过函证取得 的声明信息是不可能有任何帮助的 ; 答案 D 不正确，分析性复核是无效的，除非预算制定的非常认真，所有的条件保持不变，并且数量相对比较大。 16. 在初步调查阶段，以下哪种评价内部控制的方法提供给内部审计师对系统最直观的领会和分析复杂业务的方法： 答案： A 解析：答案 A 正确，流程图用图示来表示业务的循序渐进，包括凭单 (信息 )编制、授权、流程、存储等。流程图使内部审计师能分析系统并确定所谓的内部控制的强项和薄弱环节以及审计重点的恰当领域。 答案 B 不正确，调查问卷只为评价提供议程 ; 答案 C 不正确，矩阵图法不能对系统有直观的领会，只有流程图能做到这一点 ; 答案 D 不正确，详细描述法不能提供评价复杂业务的方式，只有流程图可以。 17. 内部审计师检查和采用一个系统流程图来了解现金收入处理过程的信息流。关于使用这一流程图，以下哪项表述是正确的 ?流程图： ，所开展的编辑校验和批控制核对 ; 不显示手工处理过程。 答案： B 解析：答案 A 不正确，程序流程图可以确定所开展的具体的编辑校验 ; 答案 B 正确，系统流程图是对信息系统的数据流和处理步骤的整体图示分析。相应地，可用它们来显示机构内的职务分离以及不同部门间数据的传送。 答案 C 不正确，流程图通常不与数据的变更同步 ; 答案 D 不正确，系统流程图既可以显示手工处理，又可以显示计算机处理。 18. 在一个系统或商业领域中，显示数据的流动和转换的图形标志称为： A 活动图 B 程序结构图 C 概念上的数据模型 D 数据流程图 答案： D 解析：答案 A 不正确，活 动图是将图表与内容相合并的处理逻辑符号，用于支持技术性规则的定义 ; 答案 B 不正确，程序结构图是对程序中的模块层级或指令的图示描述 ; 答案 C 不正确，概念性的数据模块是独立于数据要求的定义，它根据实体和关系来解释。 答案 D 正确，数据流程图用于结构化的系统分析中，这种自上而下的方法将一个系统分成几个层面的模块，并具体指明在每一模块中会发生的处理程序并将模块相连接，并使用 4种基本的符号来描述系统的处理和数据流程。数据流程图表可以将整个系统以一个过程的形式呈现出来，它的重点是信息的输入和输出，因此，一个复杂的系 统能够以一系列的图表表示出来，而这些图表可以更详细的描述其自身的内容。 19. 可靠的信息是指： 与业务目标保持一致 ; 当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论 ; 能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取 答案： D 解析：答案 A 不正确，相关的信息支持业务目标，并与业务目标保持一致 ; 答案 B 不正确，有用的信息有助于组织实现其目标 ; 答案 C 不正确，充分的信息忠于事实、适当、具有说服力，在 拥有此种信息的条件下，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。 答案 D 正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取 (实务公告 2310原始凭证是这类信息的主要例证。 20. 信息的哪种特征可以通过带有标记的原始凭证来满足： 答案： B 解析：答案 A 不正确，充分的信息是忠于事实、适当、具有说服力的。本题凭证中包含的信息可能不含有上述内容 ; 答案 B 确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以 最佳的获取 (实务公告 2310原始凭证是这类信息的主要例证。 答案 C 不正确，相关性关注信息对于某些业务目标的关系。本题中没有披露业务目标，因此，凭证中的信息对于调查是否相关是不能确定的 ; 答案 D 不正确，如果这则信息有助于组织 (本题中是指内部审计师 )完成预定的目标，则有用性就可以实现。题中没有专门指出这类目标。 21. 在确定账面销售是否有效时，以下哪项信息将会是最为可靠的： 款记录显示已从客户处收取了现金 ; 独的装货单和发票。 答案： D 解析：答案 A 不正确，客户的采购订单仅能证明需求商品的信息，但不能说明商品是否已出售的信息 ; 答案 B 不正确，备忘录只是传闻，未经证实 ; 答案 C 不正确，表明从客户处收取现金的应收账款记录在证实销售有效性方面比货运单和销售发票更不直接，它仅提供了有关销售有效性的间接支持。 答案 D 正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取 (实务公告 2310如果信息独立的来自于客户处，通常就会更为可靠。 货运单和发票提供的是销售成立的直接信息，装货单是外部生成的、表明商品已发运的凭证。 22. 内部审计师的业务目标是确定所有的现金收入是否都完整无缺的存入银行。为达到这个目标，内部审计师与主计长进行了会谈，主计长保证所有的现金收入尽快存入银行是合理、可能的。针对实现内部审计师的目标所采用的信息而言，主计长的保证是： 不可靠或不相关 ; 靠和相关的 ; 靠或相关 ; 不充分或不可靠。 答案： D 解析：答案 A、 B 和 C 不正确，信息是相关的，但不充分或不相 关。 答案 D 正确，相关的信息能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致。可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论 (实务公告 2310主计长的保证是相关的，由于他谈到了现金收入。不过，信息缺乏可靠性，这是因为它不是来自于独立的渠道。此外，信息自身没有为结论提供合理的依据，故不充分。 23. 在开展与现金控制有关的业务时，内部审计师观察到每日现金收入没有全部存入银行。对现金收入明细表的 抽样比较揭示出：每日的现金收入明细表与现金日记账分录数相等，但与每日的银行存款数不符，从长期来看，现金收入明细账总额与银行存款总额相符。支持内部审计师的观察的信息是： 不可靠或不相关 ; 靠和相关的 ; 靠或相关 ; 不充分或不可靠。 答案： B 解析：答案 A、 C 和 D 不正确，由于信息是充分、可靠、相关的。 答案 B 正确，通过检查直接来源于银行的银行对账单可以证实银行存款。从独立的来源处取得的信息通常比仅仅来自于组织内部的信息更为可靠 (胜任 )。 而且，它对于现金收入是否未存入银行而言更为相关。理性的内部审计师应对组织的记录与银行对账单的比较进行判断，这可以很有说服力的表明现金收入是否存入银行。因此，信息也是充分的。 根据以下信息回答 6。首席审计执行官正在复核某项审计的工作情况，这项审计是由三位进行轮岗任职的审计师完成的，在审计部门工作六个月之后，他们就会回到原来岗位。他们每个人都有相当丰富的经验，而且很快能提升为原来岗位的高级管理人员。为了锻炼他们的分析性决策能力，首席审计执行官抽取了一些旧的审计工作底稿，删除了相关的复核意见，并要求他们 指出违反信息标准的工作底稿。 24. 在业务计划阶段，内部审计师对车辆维修部门进行实地观察，并以备忘录摘要的形式对结果做出以下表述：“我们注意到维修车库的条件非常恶劣，周围的栅栏需要适当的修理。”以下哪项信息标准有可能被违反： 答案： D 解析：答案 A 不正确，没有违反充分性标准，内部审计师的实地观察是充分的，足以确定偏差及修理的需要 ; 答案 B 不正确，没有违反可靠性标准，现场观察是恰当的技术，可以确定偏差及修理的需要 ; 答案 C 不正确 ，没有违反相关性标准，内部审计师所取得的信息支持了对车辆维修部门实地状况的观察。 答案 D 正确，对车辆维修部门进行的观察包含了充分的信息 (忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论 )，并且可靠 (胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取 )和相关 (能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致 )。 25. 该组织被要求遵循某些与环境问题相关的特定标准。其中一项标准要求某些危险的化学品必须放置于经过检查的容器中并运到一个公家的处理场。这些容器必须在最近 90 天内由联邦检查员 盖上检查印章。根据以下测试，内部审计师得出结论，该公司在被审计期间遵守了该标准： 得有无泄漏现象的证据。 以下哪项信息标准有可能被违反： 答案： A 解析：答案 A 正确，充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论 (实务公告示 2310由于内部审计师不能确定每个容器在最近的 90 天内经检查盖章，因此上述测试是不充分的。 答案 B 不正确，可靠的信息是胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取 ; 答案 C 不正确，相关的信息能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致 ; 答案 D 不正确，由于违反了充分性标准。 26. 该组织的存货由三位生产经理管理。内部审计师每年都要对产成品存货开展标准的有限测试。在当年对存货的审计过程中，内部审计师注意到产成品存货量异常大，销售量与上一年差不多，销售退回和折让看上去也很正常，审计师对一些产成品存货卡片进行了常规的随机抽样并重新清点，没有发现 差异。接着又将测试扩展到 10 个原材料和 10 个在产品卡片，也未发现差异。在工作底稿中审计师这样表述：“我们对产成品存货的标准测试未发现存货清点上的例外，我们又将今年的测试扩展到原材料和在产品，也未发现例外。在审计过程中，找不到一位负责存货的经理，但是部门秘书表示工作标准都已存档。看起来大家对于工作标准有充分的认识和了解。以下哪项信息标准有可能没有被违反： 答案： D 解析：答案 A、 B 和 C 不正确，充分性、可靠性与相关性标准都被违反。 答案 D 正确，内部审计师的结论违反了充分性、可靠性和相关性标准。根据反常的高存货量重新对几处存货项目进行清点违反了充分性标准 ;由于工作标准的信息不胜任，因此违反了可靠性标准。审计师应与存货经理面谈以确定他们对工作标准的认识和理解。鉴于同原材料及工作流程相关的信息没有包含在产成品存货中，因此违反了相关性标准。 27. 在对该公司的房地产开发下属部门进行审计时，审计目标是确定资本化的土地改良支出已经平均分配给所有的已开发土地，内部审计师确认了以下信息： 以下哪项信息标准有可能被违反： 答案： A 解析：答案 A 正确，内部审计师的结论违反了充分性与相关性标准。由于缺少成本分配的信息，因此违反了充分性标准 ;由于所确认的信息没有包含审计目标，因此违反了相关性标准。 答案 B 和 C 不正确，由于没有违反可靠性标准。信息的可靠性是没有问题的 ; 答案 D 不正确，违反了充分性和相关性标准。 28. 在对某分部的销售费用的有效性和合理性进行评价时 ，内部审计师确认了以下信息： 以下哪项信息标准有可能被违反： 答案： D 解析：答案 A 不正确，没有违反充分性标准。分析性比较、直接的观察以及对市场调研的审核提供了有关费用支出的有效性和正确性的充分信息 ; 答案 B 不正确，没有违反可靠性标准，内部审计师采用的分析、观察和复核是获取胜任信息的各种方法 ; 答案 C 不正确，没有违反相关性信息，分析性比较、直接的观察和对市场调研的审核对于营销费用的评价来说是各种类型的相关信息。 答案 D 正确，内部审计师确认的信息是充分的 (忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论 )、可靠的 (胜任，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取 )和相关的 (能够支持业务观察和建议，并与业务目标保持一致 )(实务公告2310 11. 通常，从什么渠道得到的信息对内部审计师的结论影响最大： 答案 ： A 解析：答案 A 正确，外部信息通常比其他类型的信息更加可靠，这是因为它来自独立于业务客户的机构。 答案 B 不正确，询问得到的信息通常比外部信息的可靠性差 ; 答案 C 不正确，口头信息一般比外部信息的可靠性差 ; 答案 D 不正确，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。 29. 在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为： 的讨论。 答案： C 解析：答案 A 不正确，经营管理层是一种存在偏见的信息来源 ; 答案 B 不正确，这种信息来源不够明确 ; 答案 C 正确，在环境违规行为中，来自管制者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此做出的回复，能够指明业务客户显著的损失披露。 答案 D 不正确，外部审计人员无法取得所需要的信息。 30. 某内部审计师的审计目标是确定库存短缺的原因，该项短缺是由某个独立的服务机构让业务客户内部人员清查存货时发现的。内部审计师是通过检查盘点表、存货的打印输出情况表和有关最近存 货的记录发现这一问题的。这些信息的来源和充分性是： 充分 ; 充分 ; 是内部的，且充分 ; 是内部的，但不充分。 答案： D 解析：答案 A 不正确，这种信息也是外部的 ; 答案 B 不正确，这种信息也是内部的，不充分的 ; 答案 C 不正确，这种信息在确定短缺原因时是不充分的。 答案 D 正确，该组织雇佣外部存货服务机构和内部员工获取数据资料和平衡表，因此信息的来源既是外部的，又是内部的。然而，在确定库存短缺的原因时，这些信息是不充分的。充分的信息是 指实事求是的、充足的、可信服的，能够使任何一个谨慎的内部审计师得出同样的结论 (业务观察的原因属性是导致预期条件和实际条件存在差异的原因 (为什么存在差异 )。收集到的信息支持情况属性，这些信息是内部审计师在检查过程中发现的事实性信息 (实际存在什么 )(这些信息不能解释存货短缺的原因。 31. 在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。在这种情况下，下列文件中能提供关于 存货增加的最佳证据的是： 答案： C 解析：答案 A 不正确，采购订单上的数量可能不等于供应商发货的数量 ; 答案 B 不正确，由于采购部门的调整或供应商缺货等原因，采购申请上的数量可能不等于供应商发货的数量 ; 答案 C 正确，供应商发票可以确认记录的数量是否正确。因此，供应商发票是确认存货增加的最佳信息来源。供应商发票属于外部信息来源，提供了向业务客户的交货情况。发票上记录的数量应该等于存货增加的数量 (是扣除由于损坏等原因造成的退货，并进行相应 调整后的数量 )。 答案 D 不正确，供应商对账单通常只列示发票的数量、日期和总数，并不列示发票的细节，如发货数量。 32. 能够证明供应商账户余额的最有力的信息来源是： 定应付账款处理过程的内部控制。 答案： B 解析：答案 A 不正确，从应付账款记账员处获得的供应商说明书可能是不准确的、故意误导、或编造并不存在的供应商 ; 答案 B 正确，函证的优点在于它是从业 务客户外部获取信息。外部信息通常比来自业务客户的内部信息更加可靠。 答案 C 不正确，对账户实施分析性复核在确认需要额外考虑的环境时是有效的 ; 答案 D 不正确，与雇员面谈获取的是口头的、或声明性信息，这种信息比从外部独立方取得的信息可靠性要差。 根据以下信息回答 66。在对一个分部的经营进行审核时，内部审计师注意到： ?销售收入保持不变 ?库存明显增加 ?毛利明显增加 33. 以下那项陈述如果正确的话，可以解释毛利的增加： 有效率的制造流程。 ; ; ; D.、和。 答案： D 解析：答案 A、 B 和 C 都不正确，新的制造流程、单价和存货的增加能解释销售毛利的增加。 答案 D 正确，毛利等于销售净额减去销售商品的成本。营业收入的增加和商品销售成本的减少等因素会增加销售毛利。因此，尽管单位销售额有所下降，但单位售价的提高会保持信销售收入。而且，更高效率的制造流程还可以降低销售成本。高估存货也使销售成本下降。 34. 假定分部经理指出毛利的增加要归功于制造业经营效率的提高。内部审计师希 望调查这种说法，以下那种审计程序与这种说法最为相关： 比今年和去年的单位成本，检查成本的构成，并分析与标准成本的差异 ; 定有无显著变化 ; 原料成本与采购价进行比较，确定账面原料价格的准确性。 答案： B 解析：答案 A 不正确，盘点存货是为了确定是否高估了存货 ; 答案 B 正确，对经营进行分析可以确定效率是否增加。高效率应该带来更高的生产率，以致单位成本会降低 ,并且成本差异应是有利。 答案 C 不正确， 设备的变化可能改善效率，不过，成本分析更为直接相关 ; 答案 D 不正确，比较对于确定原料采购的准确性有关，但与经营效率无关。 35. 对应付账款的进度表进行函证可能会用到分析性信息。以下哪项是分析性信息： 答案： B 解析：答案 A、 C 和 D 都不正确，将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证 文件进行比较、将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较、检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况都是详细测试。 答案 B 正确，分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意外差异 ;预期的差异没有出现 ;潜在的差错 ;潜在的不合规或不合法行为 ;其他异常或不重复发生的交易或事件 (实务公告 2320因此，分析性程序包括将当期信息与预算、预测或前期的类似信 息进行比较。 36. 分析性程序 : 是对所需评价的声明而言的 ; 答案： C 解析：答案 A 不正确，分析性信息尽管是相关的，但它不直接。它不用直接测试特定的交易就可以收集信息 ; 答案 B 不正确，分析性信息涉及对似是而非数据关系的研究。函证是详细的实质性测试 ; 答案 C 正确，分析性程序通常涉及总结和比较数据，以便可以发现趋势和其他重要的关系。分析性程序的范 围从对所报告的数据的简单比较到先进的统计与建模技术。分析性程序的使用涉及判断并注重所记录数量的总体的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了应该可以代表的所有交易事项和账目。在某些情形下，内部审计师可以确定分析性程序自身提供了所期望的保证程度。 答案 D 不正确，对于不重要的声明，分析性程序可被认为是充分的。 37. 在审计过程中，内部审计师应该考虑以下哪个因素来确定分析性程序的使用范围： 答案： D 解析：答案 A、 B 和 C 都不正确，内部控制系统的充分性、被检查领域的重要性以及预测分析性程序结果的准确度都应有予以考虑。 答案 D 正确，在确定分析性程序的使用范围时，内部审计师应该考虑被检查领域的重要性、内部控制系统的充分性、财务与非财务信息的适用性与可靠性、预测分析性程序结果的准确度、有关组织经营行业的信息的适用性与可比性、其他业务程序为业务结果提供支持的程度(实务公告 2320 38、公司新近任命原经营经理出任首席审计执行官。新任的审计执行官既不是注册内部审计师，也不是 成员。内 部审计活动的工作是严格按照审计执行官的要求开展的，而非 标准。 4 名助理内部审计人员都是 会员，但都不是注册内部审计师。依据 道德规范，助理审计人员的最佳行动方案是 : A、鉴于他们都不是注册内部审计师，因此不需要遵守职业道德规范 ; B、应遵守内部审计专业实务标准 ; C、必须尊重组织的法律地位和道德目标，可忽视内部审计专业实务标准 ; D、必须辞去他们的工作以避免不恰当的活动。 答案： B 解题思路： A、不正确。 会员、 业资格的接受者或报考者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人员要遵守 道德规范。 B、正确。 道德规范的行为规则指出， “内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务。 ”鉴于助理审计人员都是 会员，因此尽管他们不是注册内部审计师，但还应遵守 道德规范。 C、不正确。内部审