中级财务会计复习.doc

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贷：应收账款以前确认的坏账准备，本期收回借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款计提坏账准备：借：资产减值损失 贷：坏账准备冲销多提的坏账准备借：坏账准备 贷：资产减值损失重点：期末计算坏账准备时，倒底是提取还是冲销，要根据坏账准备账户的期初余额以及本期发生额来进行判断。坏账准备=应收账款期末余额*百分比以上公式算出来的是坏账准备的期末余额，不一定是本期应计提的金额。1.仁达公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，按照应收账款余额0.5%的比例计提坏账准备。有关资料如下： （1）2007年期初应收账款余额4000万，坏账准备贷方余额20万，8月销售产品一批，含税款项4030万尚未收到，12月发生坏账30万。借：应收账款 4030 贷：主营业务收入 4030/1.17 应交税费-应交增值税（销项税额）借：坏账准备 30 贷：应收账款 30应收账款的期末余额=4000+4030-30=8000万元坏账准备的期末余额=8000*0.5%=40万元计提坏账准备=40+30-20=50万元借：资产减值损失 50 贷：坏账准备 50 （2）2008年4月收回以前年度的应收账款2000万，6月销售产品一批，含税款项4010万，尚未收到，12月份实际发生坏账30万借：银行存款 2000 贷：应收账款 2000借：应收账款 4010 贷：主营业务收入 4010/1.17 应交税费-应交增值税（销项税额）借：坏账准备 30 贷：应收账款 30应收账款的期末余额=8000-2000+4010-30=9980万元坏账准备的期末余额=9980*0.5%=49.9万元计提坏账准备=49.9+30-40=39.9万元借：资产减值损失 39.9 贷：坏账准备 39.9 （3）2009年3月收回以前年度应收账款5000万，7月销售产品一批，含税款项8000万尚未收到，9月收回已确认的坏账损失25万元。借：银行存款 5000 贷：应收账款 5000借：应收账款 8000 贷：主营业务收入 8000/1.17 应交税费借：应收账款 25 贷：坏账准备 25借：银行存款 25 贷：应收账款 25应收账款的期末余额=9980-5000+8000+25-25 =12980万元坏账准备的期末余额=12980*0.5%=64.9万元冲销坏账准备=49.9+25-64.9=10借：坏账准备 10 贷：资产减值损失 10要求：请编制与坏账有关会计分录。2、计划成本法计划成本法下的独有账户：材料采购、材料成本差异。“原材料”账户反映的是材料的计划金额，原材料的实际金额=原材料+材料成本差异（借）-材料成本差异（贷）购入材料时：借：材料采购（实际成本）12000 应交税费 贷：银行存款材料入库时：借：原材料（计划成本）10000 材料成本差异 2000 贷：材料采购（实际成本）12000差额计入“材料成本差异”领用材料时：借：生产成本 制造费用 贷：原材料（计划成本）结转材料成本差异（将发出材料的计划成本调整为实际成本）：判断“材料成本差异”的期末余额方向比如：借方余额5000元（超支） 总的材料200000元 5000/200000=0.25元计算材料成本差异率超支差异率=材料成本差异的期末余额/（期初原材料+本期购入的原材料）借：生产成本 制造费用贷：材料成本差异某企业原材料计划成本为100元/千克、月末一次结转入库材料的计划成本和材料成本差异，根据以下经济业务编制会计分录：（1）5日从A公司购入原材料一批480千克，专用发票注明价款50000元，增值税8500元，货款通过银行支付，材料未入库。借：材料采购 50000 应交税费-应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500（2）6日预付B公司10 000元，用于购买原材料。借：预付账款 10000 贷：银行存款 10000（3）10日从B公司购入的原材料160千克已运到并验收入库，同时收到的专用发票上注明价款为15 000元，增值税2 550元，用银行存款补足货款。借：材料采购 15000 应交税费 2550 贷：银行存款 7550 预付账款 10000借：原材料 16000 贷：材料采购 15000 材料成本差异 1000（4） 20日从C公司购入原材料一批600千克，专用发票价款60 000元，增值税10 200元，款已支付，但材料未到。借：材料采购 60000 应交税费 贷：银行存款 70200（5）25日，上述（1）中从A公司购入的原材料运到。借：原材料 48000 材料成本差异 2000 贷：材料采购 50000（6）28日，从D公司购入原材料材料300千克，材料已验收入库，但发票到月末尚未收到，货款未付。暂不入账（7）31日，上述（6）中从D公司购入的材料发票账单仍未收到，按计划成本30000元暂估入账。借：原材料 30000 贷：应付账款-暂估应付款 30000（8）期末结转本月购入材料的计划成本，并结转材料差异。（9）“发料凭证汇总表”所列本月发出原材料如下：生产领用200 千克，产品销售领用150千克，管理部门领用5 0千克，委托加工发出300千克。借：生产成本 20000 销售费用 15000 管理费用 5000 委托加工物资 30000 贷：原材料 70000（10）假设期初库存原材料360千克，“材料成本差异”贷方差异2000元，计算本月材料成本差异分配率，并分摊材料成本差异。材料成本差异的期末余额=1000/100000=0.01借：材料成本差异70000*0.01 贷：生产成本 20000*0.01 销售费用 15000*0.01 管理费用 5000*0.01 委托加工物资 30000*0.013、存货跌价准备存货期末减值的判断判断方法：成本与可变现净值孰低法比较：成本与可变现净值重点：可变现净值的计算可变现净值的计算分两种情形（1）直接出售的存货可变现净值=预计售价-预计销售税、费（2）进一步加工的存货甲材料是用来加工A产品的，那么甲材料的可变现净值可变现净值=预计售价-预计销售税、费-加工成本预计售价的确定：有合同按合价，没合同按市场价；部分有合同，部分没合同，各算各的。判断：成本可变现净值 ，存货减值。减值的金额为成本-可变现净值 借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 反之，存货未减值如果已计提减值的存货出售，那么存货跌价准备一并减少。借：主营业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品1. 大华公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2004年9月26日大华公司与M公司签订销售合同：由大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。2004年12月31日大华公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2004年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大华公司于2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5万元。大华公司于2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。大华公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17。2004.12.31账面14000台，其中10000有合同，4000台无合同有合同部分：成本=10000*1.41=14100万元可变现净值=10000*（1.5-0.05）=14500万元成本可变现净值，减值减值=5640-5000=640万元借：资产减值损失 640 贷：存货跌价准备 6402005.3.6销售10000台给M公司借：银行存款 贷：主营业务收入 15000 应交税费借：主营业务成本 14100 贷：库存商品 141002005.4.6，销售100台借：银行存款 120*1.17 贷：主营业务收入 120 应交税费120*0.17借：主营业务成本 125 存货跌价准备 16 贷：库存商品 141要求：编制计提存货跌价准备会计分录，并列示计算过程。2. 2006年12月31日甲公司库存的原材料-A材料账面余额为88000元，市价为750 00元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64000元。估计发生销售费用和税金为4 000元。要求：（1）计算用A材料生产的仪表的生产成本； 仪表的成本：88000+64000=152000元（2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值； 可变现净值=1800*80-4000-64000=76000元成本=88000元减值=88000-76000=12000元（3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。借：资产减值损失 12000 贷：存货跌价准备 120004、交易性金融资产近期内出售，以赚取差价为目的而持有的股票、债券、基金等购入时：借：交易性金融资产成本8.5 投资收益（手续费） 应收股利/应收利息（已宣告尚未发放） 贷：银行存款收到已宣告但尚未发放的股利或利息：借：银行存款 贷：应收股利/应收利息购入之后宣告发放股利借：应收股利 贷：投资收益收到时借：银行存款 贷：应收股利期末，判断公允价值的变化涨：借：交易性金融资产公允价值变动0.3 贷：公允价值变动损益跌：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动交易性金融资产的出售借：银行存款 交易性金融资产公允价值变动 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动损益1. 某股份有限公司207年有关交易性金融资产的资料如下：（1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4000元。借：交易性金融资产成本 800000 投资收益 4000 贷：银行存款 804000（2）4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000（3）4月21日又购入A公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。借：交易性金融资产成本 900000 应收股利 20000 投资收益 6000 贷：银行存款 926000（4）4月25日收到A公司发放的现金股利。借：银行存款 40000 贷：应收股利 40000（5）6月30日A公司股票市价为每股16.4元。公允价=16.4*100000=1640000元上期公允价值=800000+900000=1700000元借：公允价值变动损益 60000 贷：交易性金融资产公允价值变动60000（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1040000元。借：银行存款 1040000 交易性金融资产公允价值变动36000 贷：交易性金融资产成本 1020000 公允价值变动损益 36000 投资收益 20000（7）12月31日A公司股票市价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。公允价值=18*40000=720000元上期公允价值=16.4*40000=656000元借：交易性金融资产公允价值变动64000 贷：公允价值变动损益 64000（8）1.12日A公司将剩余股票全部出售，售价710000元，相关税费10000元。借：银行存款 700000 公允价值变动损益 40000 贷：交易性金融资产成本680000 公允价值变动40000 投资收益 200005、持有至到期投资计算投资收益和摊余成本、溢折价摊销溢价，票面利率实际利率折价，票面利率实际利率平价，票面利率=实际利率以折价为例，投资收益、摊余成本、折价摊销的计算购入时分录：借：持有至到期投资面值 贷：银行存款 持有至到期投资利息调整2011年投资收益=期初摊余成本*实际利率应收利息=面值*票面利率折价摊销=投资收益-应收利息期末摊余成本=期初摊余成本+折价摊销2012年投资收益=期初摊余成本*实际利率应收利息=面值*票面利率折价摊销=投资收益-应收利息期末摊余成本=期初摊余成本+折价摊销到期时：摊余成本=面值折价，摊余成本面值期末摊余成本=期初摊余成本-溢价摊销2. 甲股份有限公司201年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1000元，企业按1050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数）。6、固定资产折旧（1）双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限*100%折旧额=期初净值*折旧率期初净值=原值-累计折旧随着累计折旧的增加，期初净值是递减的最后两年改为平均年限法，并且考虑预计净残值练习题：原值500000，5年，预计净残值10000元。计算各年折旧？折旧总额=500000-10000=490000元第一年：490000*5/15=163333.33元第二年：490000*4/15=130666.67元第三年：490000*3/15=98000元第四年：490000*2/15=65333.33元第五年：490000-163333.33-130666.67-98000-65333.33=32666.67元某企业购入一项固定资产。该固定资产原价为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。嗣烙悸夏藩沸衷型揉苯岛乌柿默淌力鸟蹋敦姑廉钳咨赫勘柬彬糖汝愈燕舒尸转央迹拎隐粟纱雏驮帝稗稻滥袒砰民民掳唾壹久板妄哆芋斋去戳孜诀集胆捻甸西弓损馆善巧弗肋涯股潍返国状棍滚遗扎伸灵刑俗狰斯屯宫沏拜汀藻遥冷哆秋邓挨瘴然磊唤轰描霜蒋竞篙鱼躁颤拦抉醇麓法冲脯腾庐呸抱既买鼓捣骑故福掌炔煌展草豹