中级财务会计第一次讨PPT课件.ppt

成员 陶丽佳 王莉莉 王潇莹 朱梦优 张培培 王莹 张内静 虞佳颖 王依依 毛罗娜 倪夏华 张宏广 中级财务会计 第一次讨论 2020 3 18 1 1 永江股份有限公司属于一般纳税人 增值税率17 发生下列经济业务 1 2011年2月1日销售70000元 不含增值税 产品给乙公司 付款条件 2 10 1 20 n 30 按总价法核算 永江股份有限公司代垫运费320元 货已发出并已办妥托收承付结算手续 该批产品成本40000元 2 收到乙公司2月8日出票的为期3个月 面值40000元的银行承兑汇票一张 其余款项用支票清偿 票据抵账部分不享有现金折扣政策 3 5月8日收到票据货款 4 2011年12月31日 永江股份有限公司对应收乙公司的账款进行减值测试 应收账款余额合计为800000元 假设坏账准备没有期初余额 永江股份有限公司根据乙公司的资信情况确定按10 计提坏账准备 2012年永江股份有限公司的应收账款实际发生坏账40000元 2012年末应收乙公司账款余额为1000000元 经减值测试 永江股份有限公司确定按8 计提坏账准备 2013年4月20日收到已经转销的坏账20000元 已经存入银行 2013年末应收乙公司账款余额为500000元 经减值测试 永江股份有限公司确定按8 计 2020 3 18 2 提坏账准备 要求 1 编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录 假定现金折扣按售价计算 应交税费 科目要求写出明细科目及专栏 2 按照以下假定 分别编制永江股份有限公司收到款项时的会计分录 乙公司在2月9日按合同规定付款 永江股份有限公司收到款项并存入银行 乙公司在2月19日按合同规定付款 永江股份有限公司收到款项并存入银行 乙公司在2月29日按合同规定付款 永江股份有限公司收到款项并存入银行 3 根据资料 4 编制永江股份有限公司2011年末 2012年度 2013年度与坏账准备有关的会计分录 答案中的金额单位用元表示 4 说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告 应收账款 项目以及在表外如何披露该项目 2020 3 18 3 1 销售商品 借 应收账款82220贷 主营业务收入70320应交税费 应交增值税 销项税额 11900 70000 17 结转成本 借 主营业务成本40000贷 库存商品40000假若乙公司于10天内付款 借 银行存款80820财务费用1400 70000 2 贷 应收账款82220 81900 320 假若乙公司于20天内付款 借 银行存款81520财务费用700 70000 1 贷 应收账款82220假若乙公司超过20天付款 则无现金折扣 借 银行存款82220贷 应收账款82220 2020 3 18 4 2 借 银行存款41620财务费用600应收票据40000贷 应收账款82220 借 银行存款41920财务费用300应收票据40000贷 应收账款 2220 借 银行存款42220应收票据40000贷 应收账款 2220 2020 3 18 5 解 坏账准备提取额 800000 10 80000 元 借 资产减值损失80000贷 坏账准备800002012年发生坏账40000 元 借 坏账准备40000贷 应收账款400002012年末应收乙公司账款余额为1000000元 经减值测试 永江股份有限公司确定按8 计提坏账准备 2012年应保持的坏账准备余额 1000000 8 80000 元 年末计提坏账准备前 坏账准备 科目的贷方余额为 80000 40000 40000 元 本年度应补提的坏账准备金额为 80000 40000 40000 元 借 资产减值损失40000贷 坏账准备40000 2020 3 18 6 2013年4月20日 收到已经转销的坏账20000元 已经存入银行借 应收账款20000贷 坏账准备20000借 银行存款20000贷 应收账款200002013年末应收乙公司账款余额为500000元 经减值测试 永江股份有限公司确定按8 计提坏账准备本年末坏账准备余额应为 500000 8 40000 元 至年末 计提坏账准备前的 坏账准备 科目的贷方余额为 80000 20000 100000 元 本年应冲销的坏账准备为100000 40000 60000 元 借 坏账准备60000贷 资产减值损失60000 2020 3 18 7 4 说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告 应收账款 项目以及在表外如何披露该项目 应收账款 项目 应根据 应收账款 和 预收账款 科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去 坏账准备 科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列 如 应收账款 科目所属明细科目期末有贷方余额的 应在本表 预收款项 项目内填列 2020 3 18 8 2 东升股份有限公司为增值税一般纳税人 增值税税率为17 采用备抵法核算坏账 2013年12月1日 东升公司 应收账款 科目借方余额为500万元 坏账准备 科目贷方余额为25万元 计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5 12月份 东升公司发生如下相关业务 1 12月5日 向乙企业赊销商品 批 按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元 不含增值税 由于是成批销售 东升公司给予乙企业10 的商业折扣 2 12月9日 一客户破产 根据清算程序 有应收账款40万元不能收回 确认为坏账 3 12月11日 收到乙企业的销货款500万元 存入银行 4 12月21日 收到2004年已转销为坏账的应收账款10万元 存入银行 5 12月30日 向丙企业销售商品一批 增值税专用发票上注明的售价为100万元 增值税额为17万元 东升公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2 10 1 20 n 30 假定现金折扣不考虑增值税 要求 1 编制东升公司上述业务的会计分录 2 计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录 2020 3 18 9 1 编制东升公司上述业务的会计分录单位 万元 借 应收账款1053贷 主营业务收入900 1000 1 10 应交税费 应交增值税 销项税 153 1000 1 10 17 借 坏账准备40贷 应收账款40 借 银行存款500贷 应收账款500 借 应收账款10贷 坏账准备10借 银行存款10贷 应收账款10 2020 3 18 10 总价法 将未减去现金折扣的金额作为应收账款的入账价值借 应收账款 乙企业117贷 主营业务收入100应交税费 应交增值税 销项税 1710天内付款 借 银行存款115 100 1 2 100 17 财务费用2 100 2 贷 应收账款11720天内付款 借 银行存款116 100 1 1 100 17 财务费用1 100 1 贷 应收账款117超过20天付款 借 银行存款117贷 应收账款117 2020 3 18 11 净价法 扣减最大现金折扣后的金额作为入账价值借 应收账款 乙企业115 100 1 2 100 17 贷 主营业务收入98 100 1 2 应交税费 应交增值税 销项税 1710天内付款 借 银行存款115 100 1 2 100 17 贷 应收账款11520天内付款 借 银行存款116 100 1 1 100 17 贷 应收账款 乙企业115财务费用1 100 1 超过20天付款 借 银行存款117贷 应收账款 乙企业115财务费用2 2020 3 18 12 2 计算东升公司本期应计提的坏账准备并编制会计分录应收账款余额 500 借方余额 1053 赊销 40 坏账 500 收到货款 117 销售商品 1130期末坏账准备应有数 1130 5 56 5 251061 5 补提 借 资产减值损失61 5贷 坏账准备61 5 2020 3 18 13 3 某企业2014年2月28日银行存款日记账余额为409500元 银行对账单企业存款余额为400430元 经检查 发现有如下7项未达账项 1 2月22日 银行将外单位货款8000元误入本单位账 2 2月26日 企业购买办公用品 签发支票3400元 会计处理误记为2400元 3 2月27日 企业开出支票4600元购买低值易耗品 持票人尚未到银行办理转账 4 2月28日 企业收到转账支票15000元 银行尚未入账 5 2月28日 银行收到购货单位异地汇款18330元 企业尚未接到银行收款通知 6 2月28日 外单位委托银行收取其货款19800元 本企业开户行已支付 企业尚未接到银行付款通知 7 2月28日 企业送存银行一张转账支票 金额为4200元 因对方存款不足而被退回 公司尚未接到通知 要求 编制该企业本月银行存款余额调节表 2020 3 18 14 1 2月22日 银行将外单位货款8000元误入本单位账 银行在企业的账上多记了8000元 所以要在银行对账单上减去8000元 2 2月26日 企业购买办公用品 签发支票3400元 会计处理误记为2400元 因为会计失误导致企业银行存款日记账上少记支出了1000元 3 2月27日 企业开出支票4600元购买低值易耗品 持票人尚未到银行办理转账 属于企业已付银行未付 4 2月28日 企业收到转账支票15000元 银行尚未入账 属于企业已收银行未收 2020 3 18 15 5 2月28日 银行收到购货单位异地汇款18330元 企业尚未接到银行收款通知 属于银行已收企业未收 6 2月28日 外单位委托银行收取其货款19800元 本企业开户行已支付 企业尚未接到银行付款通知 属于银行已付企业未付 7 2月28日 企业送存银行一张转账支票 金额为4200元 因对方存款不足而被退回 公司尚未接到通知 银行未实际收到帐款 但企业已经入账了 所以要在企业银行存款日记账上减去4200元 2020 3 18 16 银行余额调节表 2020 3 18 17 4 A企业因销售而取得B购货企业签发并承兑的一张150天到期的商业承兑汇票 票面金额为200000元 A企业80天后持此票据到银行贴现 不附追索权 贴现率为8 要求 1 计算A企业取得的贴现金额 2 编制A企业贴现时的会计分录 1 计算A企业取得的贴现金额贴现利息 200000 8 70 360 3111 11贴现金额 200000 3111 11 196888 89 2 编辑A企业贴现时的会计分录借 银行存款196888 89财务费用3111 11贷 应收票据200000 2020 3 18 18 5 甲企业采用备抵法核算坏账损失 并按应收账款年末余额的6 计提坏账准备 2013年1月1日 甲企业应收账款余额为5000000元 坏账准备余额为300000元 2013年度 甲企业发生了如下相关业务 1 销售商品一批 增值税专用发票上注明的价款为4000000元 增值税额为680000元 货款尚未收到 借 应收账款4680000贷 主营业务收入4000000应交税费 应交增值税 销项税 680000 2 因某客户破产 该客户所欠货款20000元不能收回 确认为坏账损失 借 坏账准备20000贷 应付账款20000 2020 3 18 19 3 收回上年度已转销为坏账损失的应收账款7000元并存入银行 借 应收账款7000贷 坏账准备7000借 银行存款7000贷 应收账款7000 4 收到某客户以前所欠的货款3000000元并存入银行 借 银行存款3000000贷 应收账款3000000 要求 1 编制2013年度确认坏账损失的会计分录 借 坏账准备20000贷 应付账款20000 2020 3 18 20 2 编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录 借 应收账款7000贷 坏账准备7000借 银行存款7000贷 应收账款7000 3 计算2013年末 坏账准备 科目余额 坏账准备期末余额 300000 20000 7000 287000元 2020 3 18 21 4 编制2013年末计提坏账准备的会计分录 坏账准备 300000 20000 7000 112600 399600 补提 借 资产减值损失112600贷 坏账准备112600 坏账准备 300000 4680000 20000 3000000 6 399600 2020 3 18 22 6 A企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为170000元 提取坏账准备的比例为5 第二年发生坏账损失6000元 年末应收账款余额为140000元 第三年发生坏账损失3000元 上年已转销的应收账款中有3200元本年度又收回 该年度末的应收账款余额为80000元 要求 根据以上资料作出A企业各年相关的会计处理 2020 3 18 23 第一年提取坏账准备 170000 5 8500元借 资产减值损失8500贷 坏账准备8500 第二年坏账损失借 坏账准备6000贷 应收账款 XX公司6000 第二年年末坏账准备140000 5 7000元借 资产减值损失4500贷 坏账准备4500 第三年坏账损失借 坏账准备3000贷 坏账损失3000 收回上年已转销的应收账款借 应收账款 XX公司3200贷 坏账准备3200同时 借 银行存款3200贷 应收账款3200 第二年提取坏账准备80000 5 4000借 坏账准备3200贷 资产减值损失3200 坏账准备 2020 3 18 24 7 红光公司于2014年2月1日销售给长城公司一批商品200件 增值税专用发票上注明的售价40000元 增值税税额6800元 双方协商的折扣条件为 2 10 1 20 n 30 要求 分别作出红光公司和长城公司总价法和净价法的有关业务的账务处理 2020 3 18 25 2020 3 18 26 2020 3 18 27 2020 3 18 28 若20天内收到账款 借 银行存款46400 40000 99 6800 46400 贷 应收账款46000财务费用400 40000 1 400 若20天内付款 借 应付账款46000财务费用400 40000 1 400 贷 银行存款46400 40000 99 6800 46400 若超过20天收到货款借 银行存款46800贷 应收账款46000财务费用800 40000 2 800