税收筹划概论一PPT课件.ppt

税务会计与纳税筹划 11 课程内容介绍 什么是税务会计 什么是纳税筹划 1 课程内容介绍 税务会计主要是处理某项目何时被确认为收入或费用账务问题的一种专业会计 税务会计是为计算法人税法中的课税所得而设立的会计 它不是制度会计 是以企业会计为依据 按税法的要求对既定的盈利进行加工 修正的会计 税务会计是一种融合会计处理及税务法规为一体的专门技术 借以引导纳税义务人合理而公平的缴纳其应负担的租税 税务会计是以国家现行税收法规为准绳 运用会计学的理论和方法 连续 系统 全面的对税款的形成 计算和缴纳 即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计 1 课程内容介绍 税务会计职位描述 1 负责公司日常税务核算 依法进行纳税申报 资料整理 2 及时了解有关税收立法和税务申报方面的调整及变化 3 分析研究相关的税收法规 进行合理税收筹划 最大限度降低公司纳税成本 4 处理公司的与税务相关的突发事件 5 协调与政府部门的工作关系 1 课程内容介绍 财务会计与税务会计的主要区别 目标不同遵循的依据不同核算基础不同核算对象不同对会计上的稳健原则态度不同会计要素不同程序不同 1 课程内容介绍 财务会计和税务会计的联系 税务会计的信息以财务会计的信息为基础税务会计与财务会计的协调最终将反映在企业对外编制的财务报告上 1 课程内容介绍 税务会计模式的国际比较英美税务会计模式法德税务会计模式日荷税务会计模式 1 课程内容介绍 什么是税收筹划 在税法规定的范围内 在符合税法的前提下 通过对经营 融资 理财活动的精密规划而获得节税收益 1 课程内容介绍 税务会计的定位 税务经理人 1 课程内容介绍 税务经理人使命 帮助公司提高税法遵从度 以法律维护股东的财产权益 推动政府税收法治的进步 税收筹划是税务经理人实现自身使命的一种手段 1 课程内容介绍 税务筹划 避税 偷 漏 逃税 1 课程内容介绍 避税 避税是指纳税人通过利用税法中的漏洞 或是滥用税收优惠谋取私利 这种行为虽然采用合法手段减少税收义务 但有悖于税法的立法意图 1 课程内容介绍 偷 漏 逃税 违法 1 税收筹划的目的 降低企业风险 税法遵从度 节税 税收成本负担率 1 税收筹划的显著特点 合法性超前性整体性积极性目的性普遍性 1 税务会计的目标 依法履行纳税义务 保证国家的财政收入正确进行税务处理 维护纳税人合法权益合理选择纳税方案 科学进行纳税筹划 1 税务会计的基本前提 纳税主体持续经营货币的时间价值纳税年度 1 税务会计的原则 权责发生制与收付实现制结合的原则配比原则划分营业收益和资本收益原则税款支付能力原则 1 税收实体法要素 纳税义务人直接负有纳税义务的单位和个人区别 纳税义务人代扣代缴义务人代收代缴义务人代征代缴义务人纳税单位 1 税收实体法要素 课税对象征税的目的物区别 课税对象计税依据税目 1 税收实体法要素 计税依据据以计算各种应征税款的依据和标准表现形态 价值形态 实物形态课税对象是指征税的目的物 计税依据则是在目的物已经确定的前提下 对目的物据以计算税款的依据或标准 1 税收实体法要素 税目课税对象的具体化 反映具体的征税范围 代表征税的广度非所有的税种都规定了税目 1 税收实体法要素 税率比例税率累进税率定额税率 1 税收实体法要素 比例税率产品比例税率行业比例税率地区差别比例税率有幅度的比例税率 1 税收实体法要素 1 税收实体法要素 1 税收实体法要素 累进税率全额累进税率超额累进税率全率累进税率超率累进税率 1 税收实体法要素 1 税收实体法要素 1 税收实体法要素 1 税收实体法要素 定额税率地区差别定额税率分类分项定额税率 1 税收实体法要素 1 1 税收实体法要素 减免税税基式减免税率式减免税额式减免减免税的类别 法定 临时 特定税收附加与税收加成 1 税收实体法要素 纳税环节一次课征制多次课征制 1 税收实体法要素 纳税期限按期纳税按次纳税按年计征 分期预缴 1 税收程序法要素 税务登记账簿 凭证纳税申报税款征收税收保全措施税收强制执行措施应纳税额核定制度欠税管理制度税款的退还和追征制度 1 我国现行税种 按税负能否转嫁直接税 所得税 财产税间接税 商品税 1 我国现行税种 按课税对象的性质所得税流转税财产税资源税行为税 1 我国现行税种 按税收管辖和支配权中央税地方税中央和地方共享税 1 我国现行税种 其他分类方法实物税和货币税 以税收收入形态采取实物还是货币为依据进行的分类 经常税和临时税 根据立法者预期税法生效期限长短为依据进行的分类 从价税和从量税 按计税依据采用价值量还是实物量为依据进行的分类 比例税 累进税 定额税 对人税和对物税 以是否考虑纳税人的纳税情况和纳税能力为依据进行的分类 1 OECD对税收分类 所得税 所得 利润 资本利得社会保险税 对雇员 雇主及自营人员薪金及人员税财产税 不动产 财产增值 遗产和赠与的课税商品及劳务税 产品税 销售税 增值税 消费税 关税其他税种 1 纳税人的权利 享受国家税法规定的减免税优待申请延期申报和延期缴纳税款的权利依法申请收回多缴的税款认为税务机关具有不当的行政行为 使自己的合法权益遭受损失的 纳税人有权要求税务机关赔偿有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密不负有代收 代扣 代缴义务的纳税人 有权依法拒绝税务机关要求其执行代收 代扣 代缴税款的义务有权对税务机关做出的具体行政行为申请复议和向法院起诉及要求听证有权对税务机关及其工作人员的各种不法行为进行揭露 检举和控告 有权检举违反税收法律 行政法规的行为 1 纳税人的义务 依照税法规定申请办理税务登记 变更或注销税务登记 并按照规定使用税务登记证件 不得转借 涂改 损毁 买卖或伪造税务登记证件必须按规定设置账簿 个体工商户确实不能设置账簿的 须报税务机关批准必须按税法规定办理纳税申报 报送纳税申报表 财务会计报表及税务机关要求报送的其他资料必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款 要按照税收法律和行政法规的规定保管和使用发票 1 纳税人的义务 欠缴