《商业银行会计实务》课件教材PPT课件.ppt

1 李光平 商业银行会计实务 2 教学项目二 单位存款业务处理 学习任务一单位活期存款业务处理学习任务二单位定期存款业务处理 3 教学项目二单位存款业务处理 知识目标 单位存款业务的管理要求及相关规定单位存款业务的科目设置与使用单位存款业务的核算程序及处理手续 技能目标 能够熟悉单位存款业务的凭证填制及凭证处理能够掌握单位各项存款业务的核算程序及处理手续能够掌握单位存款业务利息计算方法及账务处理 退出 4 学习任务一单位活期存款业务的处理教学活动 单位活期存款账户的开立 存取和结息 活动目标 熟悉单位活期存款业务存入与支取的业务规定 熟悉单位活期存款业务的凭证格式 掌握具体的填写要求 能按单位存款业务规定准确进行单位活期存款账户开立 现金存入 现金支取 结息等各环节的具体操作处理 知识准备 一 人民币结算账户管理制度 一 概念人民币银行结算账户是指银行为机关 团体 部队 企事业单位 其他组织 以下统称单位 个体工商户和自然人等存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户 退出 5 二 人民币银行结算账户的分类1 单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立的银行结算账户 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理 2 个人账户 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户 三 单位银行结算账户的设置与开户条件1 基本存款账户的设置与开户条件基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户 该账户是存款人的主办账户 2 存款人日常经营活动的资金收付及其工资 奖金和现金的支取 只能通过本账户办理 3 存款人只能在银行开立一个基本存款账户 4 基本存款账户的设置与开户条件P38 39 5 开立基本存款账户所需的证明文件 6 开立基本存款账户的程序 6 2 一般存款账户的设置与开户条件3 专用存款账户的设置与开户条件4 临时存款账户的设置与开户条件二 单位存款业务核算的要求1 切实维护存款单位的合法权益 2 正确使用账户 加强柜面监督 3 准确及时地进行核算 提高服务质量 7 教学活动1 开立账户一 活动目标 掌握单位活期存款业务基本存款账户开立的操作方法与基本要领 能按业务规程进行基本存款账户开立各环节的具体操作二 知识准备 8 三 经典案例 2012年4月22日 盛雅集团股份有限责任公司来行开立基本存款账户 模拟银行辽金支行为其办理开户手续 活动步骤1 业务受理 1 由当地工商行政机关核发的 企业法人营业执照 或 企业营业执照 正本 2 相关的证明文件 9 10 3 中华人民共和国法人代码证 副本 或代码卡 3 11 4 税务登记证 12 5 开户许可证 13 6 法人身份证7 单位银行结算账户开户申请书 14 15 16 活动步骤2 凭证 资料审核 活动步骤3 交易处理 填制印鉴卡 17 活动步骤4 报送人行核准 人民银行在两个工作日之内对银行报送的相关资料予以审核 符合开户条件的 予以核准 并颁发开户许可证 不符合开户条件的 人民银行应在开户申请书上签署意见 连同有关证明文件一并退回给开户行 活动步骤5 后续处理 18 四 活动练习 2012年6月20日 盛雅集团股份有限责任公司新成立的锦里商店 独立核算 需要开立基本存款账户 请根据资料做以下工作 1 签署 单位银行结算账户管理协议 并加盖模拟公章 2 填制 开立单位银行结算账户申请书 并加盖模拟公章 五 分析思考题 1 指出客户到银行开立基本存款账户应准备的资料 2 叙述银行开立基本存款账户的程序 19 教学活动2 存入现金一 活动目标 掌握单位活期存款业务现金存入的操作方法与基本要领 能按业务规程进行现金存入业务各环节的具体操作 二 知识准备 20 三 经典案例2012年6月22日 盛雅集团股份有限公司 8310120109077 缴存货款收入现金75000 00元 模拟银行辽金支行为其办理存款手续 活动步骤1 业务受理 开户单位存入现金时 应填制一式两联现金缴款单 连同现金一并提交给银行柜员 柜员将客户提交的 现金缴款单 一式两联和现金一次性接入 定位放置 活动步骤2 凭证审核 21 22 活动步骤3 清点现金 活动步骤4 逐笔登记 现金收入日记簿 23 活动步骤5 缴款单各联上加盖名章及 现金收讫 章 活动步骤6 登记分户账 借 现金75000 00贷 活期存款 盛雅集团股份有限公司75000 00 24 活动步骤7 后续处理 将第一联由银行盖章后退回缴款单位 25 四 活动练习模拟银行辽金支行当日发生下列业务 1 2012年6月22日 开户单位三明电子有限公司 8310120101055 缴存营业收入现金45000 00元 缴款人为张林 2 2012年6月22日 开户单位阳光电器有限公司 8310120105066 缴存营业收入现金67200 00元 缴存人为李莉 要求 以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理 包括凭证填制 审核 业务数据录入 凭证签章与凭证处理 五 分析思考题1 简述银行存款账户的种类以及每类账户的特点 2 简述单位基本存款账户开立活动步骤以及该账户开户过程中应向银行提交的证明文件 3 简述单位活期存款现金存入业务的活动步骤 26 教学活动3 支取现金一 活动目标 掌握单位活期存款现金支取业务的处理 能按业务规程进行现金支取业务各环节的具体操作 二 知识准备 27 三 经典案例2012年6月22日 蒙牛实业有限责任公司 8310120106007 签发 4252号现金支票 支取差旅费3600 00元 模拟银行辽金支行为其办理支取手续 活动步骤1 凭证审核 28 活动步骤2 登记分户账 现金支票审核无误后 记载分户账 借 活期存款 蒙牛实业有限责任公司3600 00贷 现金3600 00活动步骤3 登记 现金付出日记簿 29 30 活动步骤4 在支票上加盖 现金付讫 章和经办柜员名章 31 活动步骤5 配款并复核 活动步骤6 付款 32 四 活动练习 模拟银行辽金支行当日发生下列业务 1 2012年6月22日 开户单位光陆经贸电子有限公司 8310120108056 签发 6576号现金支票 支付差旅费2300 00元 2 2012年6月22日 开户单位阳光电器有限公司 8310120107087 签发 3186号现金支票 支取备用金l500 00元 要求 以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理 包括凭证填制 审核 业务数据录入 凭证签章与凭证处理 五 分析思考题 1 简述单位活期存款现金支取业务活动步骤 2 简述现金支票填写过程中应注意的要点 3 比较单位活期存款现金存入和支取业务活动步骤 并说明有何不同 33 教学活动4 活期计息一 活动目标掌握单位活期存款计息余额表计息方法 能按业务流程进行活期存款结息业务的操作处理 二 知识准备 34 三 经典案例开户单位蒙牛实业有限责任公司 8310120106007 2012年3月21日至6月17日账户余额累计数为970000000元 6月18日 19日 20日账户余额分别为8000 00元 34000 00元 65000 00元 年利率为0 5 6月20日为银行结息日 模拟银行辽金支行为其办理结息 35 活动步骤1 计算利息 6月20日营业终了 系统自动结息 计算公式为 应付利息 累计日积数 日利率 9700000 00 8000 00 34000 00 65000 00 0 5 360 136 21 元 活动步骤2 交易处理 6月20日结息后 6月21日 系统自动将结计的利息入账 会计分录为 借 利息支出136 21贷 活期存款 蒙牛实业有限责任公司136 21活动步骤3 凭证打印签章 后续处理 经办人员打印利息清单一式两联 第一联作为借方凭证 加盖转讫章 经办及复核人员名章 第二联作为给客户的收账通知 加盖转讫章后放入客户回单箱内 36 37 四 活动练习 2012年3月21日至6月20日 模拟银行辽金支行开户单位宏大集团有限公司 8310120107008 和星海电器有限公司 8310120101102 的活期存款账户余额如下表所示 年利率 0 5 要求 以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理 包括利息计算 账务处理 凭证签章与凭证处理 五 分析思考题 1 简述单位活期存款结息业务活动流程 2 简述单位活期存款利息计算的有关规定 计算的方法以及计息积数的概念 38 知识链接 一 单位存款计息的一般规定 一 存款本金以元为单位 元以下不计息 二 存期是从款项存入之日起 算至支付的前一日止 即 算头不算尾 三 存款利率一般分为年利率 月利率 日利率 0 三种 它们之间的换算是 年利率 12 月利率 月利率 30 日利率 年利率 360 日利率 四 计息结果保留到分位 分位以下四舍五入 39 二 单位活期存款利息计算规定 一 单位活期存款计息的一般规定1 按季结息2 采用积数计息法3 存期内如遇利率调整不分段计息 按结息日挂牌公布的活期存款利率计息 4 未到结息日清户的 按清户日挂牌公布的活期存款利率计息 5 存期均按实际天数计算 40 二 计息方法1 账页计息法 1 计算上一次存款余额和实存日数 2 计算计息积数 计息积数 上一次余额 该余额日数 3 累计计息积数 计息积数相加 4 计算利息 利息 累计计息积数 年利率 360该方法适用于存取款次数不多的存款户 41 42 2 余额表计息法 1 时间 每日营业终了 2 依据 将各计息分户账的最后余额 3 当日未发生收付业务 根据上一日的最后余额填列 4 随时加计10天小计 20天小计 月计 5 按季结息时 在结息日当天 将余额表上的各户余额 从上季度末月的21日起 加总至本季度末月20日止 得出累计计息积数 再乘以日利率 即可得出各户本季应付利息数 6 如遇记账日期与起息日期不同 或错账冲正涉及利息时 应根据其发生额和天数 计算出应加或应减积数 填入余额表相关栏内进行调整 该方法适用于存款余额变动频繁的存款账户 43 44 45 学习任务二单位定期存款业务的处理教学活动 单位定期存款账户的开立 销户和结息 活动目标 熟悉单位定期存款业务的核算规定 熟悉相关凭证的格式 掌握相关业务凭证具体的填写要求 能按单位定期存款业务的具体规定正确进行单位定期存款业务开户 销户以及结计利息业务各环节的具体操作处理 46 知识准备 1 单位定期存款是指存款单位约定期限 存款一次存入 到期支取本息的一种存款 单位定期只能以转账方式转入单位的结算账户 到期办理支取时 存款单位不能从定期存款账户中直接支取现金 也不能用于结算 2 单位定期存款10000元起存 多存不限 期限有六个档次 3 单位定期存款可以全部或部分提前支取 但只能提前支取一次 4 定期存单不能流通转让 5 单位定期存款开户证实书丧失 密码泄密或印鉴遗失 应持单位正式公函向原存款行办理挂失止付 47 教学活动1 存入定期存款一 活动目标 掌握单位定期存款开户业务的活动流程与基本要领 能按单位定期存款开户业务规定正确进行单位定期存款开户业务的操作处理 二 知识准备 48 三 经典案例锦凌市启德公司 8310120107116 2012年6月22日存入1年期单位定期存款700000 00元 年利率为4 14 模拟银行辽金支行为其办理开户存入手续 活动步骤1 业务受理 单位存入定期存款时 应签发转账支票和一式三联进账单 49 50 51 52 53 活动步骤2 凭证审核 活动步骤3 填制 存款开户申请书 经办行待款项收妥后 打印一式两联单位定期存款开户证实书 54 55 56 活动步骤4 登记 开户登记簿 活动步骤5 签章 存款开户证实书 第二联加盖业务公章和经办人员名章后交存款单位作存款凭据 活动步骤6 登记分户账 办理转账 会计分录 借 活期存款 启德公司700000 00贷 定期存款 启德公司700000 00活动步骤7 第二联单位定期存款开户证实书专夹保管 作日后支取时核对印鉴用 57 58 59 四 活动练习模拟银行辽金支行当日发生下列业务 1 2012年6月22日 开户单位五金商店 8310120105123提交 7547转账支票及三联进账单存入定期存款300000 00元 存期1年 年利率4 14 2 2012年6月22日 开户单位华光机械厂 8310120101134 提交 3896转账支票及三联进账单存入定期存款1000000 00元 存期3年 年利率5 40 要求 以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理 包括凭证审核 业务数据录入 凭证签章与凭证处理 五 分析思考题 1 简述单位定期存款开户业务活动流程 2 简述单位定期存款的有关规定 60 教学活动2 支取单位定期存款一 活动目标 掌握单位定期存款销户的操作方法与基本要领 能按照业务规程进行单位定期存款销户业务的具体操作 二 知识准备 61 三 经典案例中广公司 8310120101016 在2011年3月2日存入的1年期定期存款800000 00元 年利率为4 14 于2012年6月22日来行支取 模拟银行辽金支行为其办理销户手续 支取日挂牌公告的活期存款年利率为0 5 活动步骤1 凭证审核 经办人员收到存款人提交的开户证实书和支取凭证 应将专夹保管的证实书底卡联与存款人提交的加盖预留印鉴的证实书通知联逐项核对 62 活动步骤2 计付利息 活动步骤3 登记 销户登记簿 活动步骤4 登记分户账 办理转账 会计分录如下 借 定期存款 中广公司800000 00借 应付利息 应付定期存款利息户34364 44贷 活期存款 中大公司834364 44活动步骤5 回单交付 后续处理 63 64 特殊情况处理提前支取的处理存款人急需资金时 可以向开户银行办理定期存款的提前支取 全部提前支取的 银行除按提前支取的规定计付利息外 其核算手续与到期支取相同 部分提前支取的 银行按规定计算提前支取部分的利息 未取部分仍以原存期 原订利率开具新的开户证实书 其余核算手续与到期支取相同 逾期支取的处理定期存款逾期支取 银行按规定计算到期利息和逾期利息 其余核算手续与到期支取相同 65 四 活动练习模拟银行辽金支行发生下列业务 开户单位华光电子管厂 8310120101135 于2011年9月13日存入1年期定期存款300000 00元 年利率4 14 该单位于2012年6月22日来开户行支取 支取日挂牌公告的活期存款年利率为0 5 要求 以模拟银行辽金支行柜员的身份进行相应业务的处理 包括凭证填制 审核 计息 业务数据录入 凭证签章与凭证处理 五 分析思考题 1 简述单位定期存款销户业务活动流程 2 简述单位定期存款销户业务过程中所涉及的凭证及其处理 66 教学活动3 利息计算一 活动目