预算会计第二章PPT课件.ppt

第二章预算会计的核算方法 1 第一节会计科目一 会计科目的概述 一 定义 对会计要素按其经济内容或用途所作出科学分类 二 内容 统一的名称统一的编号核算内容二 分类 标准 按经济内容或用途分类 基本分类 按提供核算指标的详细程度或核算层次 2 一 按经济内容或用途分类 分5大类 1 资产类会计科目 现金 银行存款 对外投资等2 负债类会计科目 借入款项 应缴预算款等3 净资产类会计科目 事业基金 固定基金等4 收入类会计科目 财政补助收入 上级补助收入等5 支出类会计科目 拨出经费 拨出专款等 3 二 按提供核算指标的详细程度或核算层次分类 1 总分类科目也可设 二级科目 2 明细类科目总分类科目 对会计对象的具体内容进行总括地分类核算的科目 又称 总帐科目 一级科目 明细分类科目 是对会计对象的具体内容进一步详细分类核算的科目 又称 明细科目 细目 3 也可增设 二级科目 介于总分类科目与明细科目两者之间 总分类科目 二级科目 子科目 明细科目 4 例如 总分类科目 二级科目 明细科目A物资公司应付帐款B钢铁厂C商贸集团甲材料原材料及主要材料乙材料丙材料钢板材料辅助材料生铁木材料燃料煤汽油 5 三 会计科目的设置要求 1 简明 适用 分类 编号2 会计科目与预算科目相适应3 会计科目名称和核算内容应统一一致 6 四 使用要求 1 财政部制订统一的会计科目编码 各单位不得随意变更或打乱重编 2 填制凭证 登帐时 应填列名称或同时列名称 编码 不得只填编码 不填名称 3 按科目使用说明加以应用 不得擅自更改科目名称 4 明细科目的设置 除财政部已有规定外 各单位可根据需要自行设置 会计科目见p27 p32 7 第二节记账方法 一 记账方法的概述 一 定义 运用一定的记账符号 记账规则来编制会计分录和登记帐簿的方法 二 我国记账方法的演变 1966年前 单式记账法1966年 1998年 资金收付记账法1998年改革后至今 复式借贷记账法 8 二 复式借贷记帐法 一 定义 以 借 贷 为记账符号 以 有借必有贷 借贷必相等 为记账规则 对任何一笔经济业务 都在两个或两个以上的帐户中 用相等金额进行登记的记帐方法 二 内容 四个方面 记账符号 借 贷 账户结构 左方为借方 右方为贷方记账规则 有借必有贷 借贷必相等 算平衡 发生额试算平衡 余额试算平衡 9 1 资产部类帐户的基本结构 借方 记资产部类的增加额贷方 记资产部类的减少额或转销额资产部类帐户期初余额 XX本期增加额 XX本期减少额 XX 本期转销额 XX 本期发生额 XX本期发生额 XX期末余额 XX资产部类帐户期末余额 借方期初余额 借方本期发生额 贷方本期发生额 10 2 负债部类帐户的基本结构 贷方 记负债部类的增加额借方 记负债部类的减少额或结转额负债部类帐户期初余额 XX本期减少额 XX本期增加额 XX本期结转额 XX 本期发生额 XX本期发生额 XX期末余额 XX负债部类帐户期末余额 贷方期初余额 贷方本期发生额 借方本期发生额 11 注意 支出类帐户 与资产部类帐户结构基本相同 借方 支出的增加额 贷方 支出减少额或支出转销出去到结余帐户额 转出 平时余额在借方 期末一般没有余额支出类账户1 增加额 XX减少 2 增加额 XX或转销出去额 本期发生额 XX本期发生额 XX 12 收入类帐户 与负债部类帐户结构相同 借方 收入转销出去额 减少额 贷方 收入的增加额 平时余额在贷方 期末结转后一般没有余额收入类帐户减少额1 增加额 XX或转销额 2 增加额 XX 本期发生额 XX本期发生额 XX 13 三 借贷记帐法的记帐规则 的运用举例 以行政单位的10笔经济业务为例例1 4月1日 主管部门拨入经费100000元 款项已存入银行 银行存款拨入经费例2 4月2日 从银行提取备用金800元 银行存款现金 14 例3 4月3日 通过银行承付供电局本月电费60000元 经费支出银行存款例4 4月9日 主管部门决定将前欠款4000元转作拨款 暂存款拨入经费 15 例5 4月11日 下属单位从银行转来缴回多余经费35000元 银行存款拨出经费例6 4月13日 用银行存款缴回拨入经费20000元 银行存款拨入经费 16 例7 4月15日 李华报销差旅费1500元 经费支出暂付款例8 4月19日 王林因公出差 本月工资420元未领 转为暂存款 经费支出暂存款 17 例9 4月30日 年终核定本单位经费246920元结转 结余 帐户 结余经费支出例10 4月30日 年终本单位拨入经费344000元转入 结余 帐户 结余拨入经费 18 四 会计分录 一 定义 简称 分录 标明某项经济业务应借 应贷帐户的名称 方向及其金额的记录 二 内容 1 确定涉及的帐户 2 确定应借 应贷的方向 3 应记的金额 三 分类 1 简单会计分录 一借一贷所组成的分录 即一个帐户与另一个帐户对应2 复合会计分录 多借一贷 一借多贷 多借多贷 少用 的分录 19 四 实务操作 实际会计工作中 通过在 记帐凭证 上编制会计分录来完成的 五 编制会计分录 重点 1 会计事项的变化类型 借方帐户名称贷方资产部类增加 资产部类减少 负债部类减少 负债部类增加 20 2 编制会计分录实题举例 以事业单位的12笔经济业务 例1 从银行提取现金800元 借 现金800贷 银行存款800例2 本单位职工李明因公出差 预借差旅费600元 借 其他应收款 李明600贷 现金600例3 李明回来后实报差旅费400元 剩余现金交回 借 事业支出 差旅费400现金200贷 其他应收款 李明600例4 从工商银行借款20000元 已存入银行 借 银行存款20000贷 借入款项 工商银行20000 21 例5 从财政部门取得经费120000元 存入银行 借 银行存款120000贷 财政补助收入120000例6 拨给下属单位经费20000元 借 拨出经费20000贷 银行存款20000例7 以存款购买办公用品600元 借 事业支出 办公费600贷 银行存款600例8 购买甲材料10000元 材料已验收入库 货款已付 借 材料 甲材料10000贷 银行存款10000 22 例9 收到上级主管单位的补助资金50000元 存入银行 借 银行存款50000贷 上级补助收入50000例10 收回应收帐款9000元 已存入银行 借 银行存款9000贷 应收帐款 9000例11 生产产品用乙材料3000元 材料已领用出库 借 经营支出3000贷 材料 乙材料例12 以银行存款购入专利权一项 款项28000元 借 无形资产 专利权28000贷 银行存款28000 23 五 试算平衡 1 定义 根据 资产 负债 净资产 的平衡关系 按照记帐规则的要求 通过汇总计算和比较来检查帐户记录的正确性 完整性 2 依据 有借必有贷 借贷必相等 推理原因 由每一笔经济业务的会计分录的借贷发生额相等 一定期间的全部经济业务的相关所有帐户的借方发生额与贷方发生额的合计数也必然相等 全部帐户的借方期末余额与贷方期末余额合计也必然相等 24 3 方法 2种 1 发生额试算平衡法 公式 全部帐户的借方本期发生额合计 全部帐户的贷方本期发生额合计 2 余额试算平衡法 公式 全部帐户的借方期末余额合计 全部帐户的贷方期末余额合计4 实务操作 一般通过编制试算平衡表来进行 A 将本期发生额 期末余额试算平衡分别列表编制 B 将本期发生额 期末余额试算平衡合并一张表 25 六 总分类帐户与明细分类帐户的平行登记 一 平行登记 的定义 对发生的每项