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XXXX装饰设计工程有限公司财务管理手册 二 年 月第一章 财务管理总则第一条 为确定公司内部各部门之间的财务关系，全面落实公司内部各方面的经济责任、经济权利和经济利益，实现可持续发展的需要，特制订本办法。第二条 公司财务管理制度系根据公司法、会计法、企业会计准则，企业会计制度的有关规定制定，按规范化企业财务管理制度运行。第三条 公司实行“一级管理，统一核算，六个统一“的财务管理体系。（一）、一级管理、统一核算1、公司管理产权，负责流动资金管理、固定资产的购买、管理、调拨、出售和处置；各项目部负责管理资产的使用权和经营权。2、统一核算公司所有权益，进行利润分配。（二）、六个统一统一财务政策、统一投资、统一筹资、统一银行结算、统一缴纳企业所得税、统一财务人员职能管理。第二章 财务管理人员权责第一条 九凯装饰总经理的财务管理职责1、全面主持公司经营和管理工作。对公司发展负责，依法行使企业理财自主权，并对企业的经营盈亏负直接经营责任。2、全面负责公司财务的管理工作，组织实施企业年度财务预算方案和年度财务决算方案，保证企业财务目标的实现。3、确定公司财务管理机构的设置，根据会计法、企业会计准则、企业会计制度及其他有关法律法规的规定和公司经营范围、公司规模及工作基础，选定公司应采取的具体会计核算模式，确保在公司内有效实施。4、领导公司会计核算 ，保证核算资料合法、真实、准确、完整。5、组织拟定员工薪酬调整方案、奖金分配方案、福利基金使用方案和其他有关员工生活福利及重大事项的建议，提交股东会审查决定。第二条 九凯装饰财务总监管理职责1、负责组织公司的会计核算和财务会计工作，直接对总经理负责。2、组织成本费用预测、计划控制、核算、分析、考核、出席公司的重要经营管理会议，参与薪酬、奖金方按的制定。3、负责组织编制公司财务预算、成本计划，筹集资金，监督资金合理使用，管好用好资金。4、负责审核财务收支、基本建设投资等计划和重要的经济合同、协议。对不执行计划合同和违反财经纪律的行为进行纠正、制止或提请总经理处理。5、负责公司单位往来的管理，及时核对和督促单位往来的结算。负责审核财务收支工作，报总经理批准。6、协调各职能部门、各项目部与财务部门的关系，定期或不定期检查各部门、各项目财务预算、资金计划、成本计划等的执行情况，研究解决执行中存在的问题。8、宣传、贯彻、监督、执行国家有关会计政策、法规，组织会计人员学习或定期培训，对公司财务机构设置、人员配置，专业职务评定、聘任，提出方案；对会计人员进行业务考核，对聘用、晋升、调动、奖惩提出意见，支持会计人员依法行使职权。第三条 财务人员职责按公司制定的财务部岗位职责执行。第三章 主要会计政策、会计估计和会计核算方法第一条 会计制度：公司执行企业会计准则、企业会计制度及其补充规定。第二条 会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第三条 记帐本位币：公司以人民币作为记帐本位币。第四条 记帐基础和计价原则：公司以权责发生制为记帐基础，以历史成本作为计价原则。第五条 现金等价物的确定标准： 凡同时具备期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资，确认为现金等价物。第六条 短期投资核算方法：短期投资在取得时以投资成本计价。在期末时将市价低于成本的金额确认为当期投资损失，计入短期投资跌价准备。第七条 坏帐损失的核算方法：公司坏帐损失采用备抵法核算。本公司根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况以及其他信息确定应收款项（应收帐款、其他应收款）的坏帐准备计提比例为：应收款项帐龄 计提比例1年以内 5%12年 8%23年 10%35年 20%5年以上 100% 坏帐的确认标准为： (1)因债务人已经破产或死亡，以其破产财产或遗产依法清偿后，仍然无法收回的应收款项。 (2)因债务人逾期三年未能履行义务，确实不能收回的应收款项，报董事会批准后列作坏帐。第八条 存货计价方法： (1)本公司存货分类为：原材料、周转材料、库存商品、包装物。本公司存货实行永续盘存制度。购进入库以实际成本进行日常核算，领用发出采用个别计价法计价；包装物采用一次摊销法核算。(2)存货跌价准备按期末单个存货项目的帐面成本高于其可变现净值的差额提取。单个存货项目的可变现净值由公司采购部门（项目部）及销售部门根据市场公允价值扣除变现费用后确定。第九条 长期股权投资的核算方法：本公司长期股权投资按投资时实际支付的价款或确定的价值记帐。投资额占被投资单位有表决权资本总额20%以下，或虽占被投资单位有表决权资本20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用成本法核算，以实际收到被投资单位分配或宣布发放的股利确认本公司投资收益； 投资额占被投资单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响的，采用权益法核算，于期末或年度终了，按应分享或分担的被投资单位实现的净利润或净亏损的数额，确认本公司的投资收益。投资额占被投资单位有表决权资本50%（不含50%）以上，或虽占被投资单位资本不足50%但具有实质控制权的，采用权益法核算并合并会计报表。第十条 长期债权投资的核算方法：(1)长期债券投资：按实际支付的价款扣除支付的税金、手续费，以及支付的自发行起至购入时止的应计利息后的余额作为实际成本计价入帐，实际成本与债券面值的差额作为溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期内采用直线法摊销。按实际收回的利息收入或应计收的利息确认债券投资收益。(2)其他债权投资：按实际支付的价款计价入帐，按应计收或实际收回的利息确认其他债权投资收益。第十一条 长期投资减值准备：本公司在会计期末，对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于帐面价值，并且这种降低的价值在可预计的未来期间内不可能恢复，则将其可收回金额低于长期投资帐面价值的差额作为长期投资减值准备。第十二条 固定资产计价与折旧政策：固定资产是指使用期限超过一年的房屋，建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。购入的固定资产按实际支付的买价、运费、交纳的税金等计价入帐；股东投入的固定资产，按评估确认或协议价入帐。固定资产折旧采用直线法分类计算，残值率按5%计算。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例，各类固定资产折旧年限、年折旧率估计如下：固定资产类别折旧年限年折旧率（%）房屋建筑物204.75%通用设备109.50%专用设备109.50%运输设备519.00%其他设备519.00%固定资产减值准备 本公司在会计期末，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备；如果固定资产实质上已经发生了减值，本公司亦计提减值准备。本公司固定资产减值准备按单项资产计提。第十三条 贷款费用的会计处理方法：用贷款进行的工程项目发生的贷款利息，按月份直接计入当期财务费用。 第十四条 长期待摊费用及其摊销：本公司长期待摊费用核算公司已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各种费用；固定资产大修理支出在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产改良支出在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；筹建期间内发生的费用在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。第十五条 收入确认的方法：(1) 装修装饰工程收入：按完工百分比法，在工程合同的总收入、工程的完成程度能够可靠地确定，相关价款能够流入，已经发生的成本和完成工程将要发生的成本能够可靠地计量时，确认装修装饰工程收入的实现。(2)销售商品：已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，公司不再拥有对该商品的继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。(3)租赁收入及其他收入：以劳务已提供，相关的收入已收到或取得了收款的证据，并且与提供该劳务有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。第十六条 所得税的会计处理方法：本公司对所得税的会计处理采用应付税款法。第四章 资 产 管 理一、货币资金管理制度为了加强对公司货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效率，根据中华人民共和国会计法、加强货币资金会计控制的若干规定（征求意见稿）、现金管理暂行条例和企业内部控制规范资金等法律法规，结合公司的实际情况，制定本制度。 本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。（一） 货币资金管理责任体制第一条 公司施行“统一领导，集中管理”的货币资金管理体制，实行收支两条线。其责任分工是：1、总经理是九凯装饰公司货币资金管理的第一责任人，对公司所有货币资金管理承担法律责任。2、 财务总监和主管会计是公司货币资金管理的主要负责人，对货币资金管理负主要责任；3、出纳人员是公司货币资金的具体经办人，对资金管理负直接责任。第二条 九凯装饰公司财务机构要根据不相容岗位相互分离、相互制约的原则，分别执行安排会计、出纳岗位，明确各岗位的职责和权限，做到账款分离：1、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；2、会计人员不得兼任出纳等货币资金收付的工作；3、货币资金收入业务的开票与收款、货币资金支付业务的银行票据与使用印鉴必须分别由两人及以上经手，不得由一人办理货币资金收付业务的全过程。第三条 货币资金审批程序和权限1、公司总经理、分管高管和财务总监应当在授权的范围内进行货币资金的审批，不得超越审批权限。对于越权审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并对其做出相应处理。经办人员人应当在职责范围内，按照本公司有关负责人批准的意见办理货币资金业务。2、支付申请。单位有关部门或个人需要支付货币资金时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。3、支付审批。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。4、支付复核。财务部主办会计应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，符合内容包括：5、货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确；6、付款手续及相关单证是否齐全，报销单据是否真实、合法，金额计算是否准确；7、支付方式、支付单位是否妥当，是否符合公司的有关规定；8、业务经办人、项目负责人、财务负责人、公司领导是否已在报销单据上签字；9、支付款项是否列入货币资金支出预算或计划等。支付单据经主管会计复核、财务总监签字、总经理审批无误后，再交由出纳人员办理支付手续。10、办理支付。出纳人员应当根据复核审批无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。出纳人员对支付单据的合法性、合规性负有再审核的义务。第四条 资金报告公司财务部出纳向总经理、财务总监每天上报资金流量日报表。资金流量日报表，分现金和不同银行账户，报告前日余额、本日收入、本日支出、本日余额等资料（附表一）。第五条 监督检查及责任追究1、公司可以根据实际情况组建临时审计小组对公司本部或项目部货币资金管理情况进行监督与检查。检查过程中发现的薄弱环节，应及时提出改进意见与措施。被查部门应根据检查意见采取有效措施，加以纠正和完善，保证货币资金安全、完整。2、审计小组可对公司财务部实施定期、不定期或突击式的检查和稽查，并记录检查情况。货币资金检查、稽查的主要内容包括：3、库存现金与账面金额是否一致，有无“白条”抵库，有无私自挪用现金等情况；4、其他货币资金等与账面是否一致，每张单证与备查薄是否相符，有无缺少单据等情况；5、银行印签是否由各负责人分别保管，公司财务专业章是否与支票分别保管；6、 支票、银行汇票等票据的购买、领用是否登记，保管是否存在漏洞；7、其他涉及货币资金安全的事项。8、九凯装饰公司审计小组将货币资金管理作为评价财务管理状况的主要指标，并列入财务收支审计的范围。9、九凯装饰公司实施货币资金管理责任追究制度。按照“谁签字、谁负责”原则，对因管理不善、控制不严、责任心不强而造成的资金损失的签字审批人，应追究相应的责任，触犯法律的，移送司法机关处理。（二）现金管理制度第一条 现金使用范围1、员工工资、津贴；2、个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其它专门工作的报酬；3、根据国家规定发给个人的各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其它支付；5、出差人员必须随身携带的差旅费；6、结算起点1000元以下的零星支出；7、公司特殊批准支出的现金除外。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转帐结算。第二条 现金收入要当天入账，当天存入银行，禁止坐支。邮寄、邮汇的收、付款应有专门登记簿登记，记录汇款来源及汇款去向，经济业务事项、金额、转交和签收的事项。公司及所属项目公司，当天收到的现金，必须送存指定银行，并取得当日进帐依据。第三条 现金收入须由会计人员开出收据或发票，出纳清点现金后，在凭证上加盖“现金收讫”章后方可入账。第四条 现金付款业务必须有原始凭证，有经办人签字和公司制度规定的有关负责人审核批准，并经会计复核、填制付款凭证后，出纳才能付款并在付款凭证上加盖“现金付讫”章后入账。现金付款的原始凭证必须是合法凭证，付款内容真实，数字准确，不得涂改。第五条 核定公司及各项目部备用金库存现金额度，各单位当日库存现金余额分别核定为：财务部不得超过5,000元，项目部不得超过10,000元，各项目部根据实际情况，在确保资金安全的前提下，确定适度的现金库存。严禁超限额库存现金。第六条 为了认真执行有关库存现金限额的规定，并保证公司费用开支、公出借款和医药费报销等业务使用现金。凡一次借款或报销在2000元以上的，应提前一天告知财务部出纳人员，以便出纳筹款备付。第七条任何个人不得私用或私借公款，凡因公需要借用现金，按照本制度借款报销的有关规定执行。第八条 公司应该按不同的币种，设现金日记账，出纳根据收付款凭证，按业务发生顺序逐笔登记现金日记账，做到日清月结，保证账款相符，发现差错应及时查明原因，并报财务部负责人处理。第九条 公司财务部应按照开户银行核定的库存现金限额提取和保留现金，库存现金限额需要变动时，必须报经开户银行批准，从开户银行提取现金，应当写明用途。第十条 在节假日、公休日期间，严禁存放大量现金，出纳人员应作好保险柜的安全管理工作。第十一条 提取一万元以上的现金时，财务部门应有两人以上同往，应尽量使用本单位车辆。本单位车辆管理部门应保证财务部门提取现金使用车辆，提取现金在五万元以上时，应有其他部门男同事同往。第十二条 每日终了，现金出纳必须盘点库存现金，做到账款相符。若发现账款不符时，要立即向部门负责人汇报；短款应及时查找，确认为短款的，应追查责任，由责任人赔偿；长款应挂账上报后处理，不得以长款弥补短款。出纳进行日清日盘、会计与出纳进行月终盘点。第十三条 本制度禁止下列行为：1. 超出规定范围、限额使用现金；2. 超出核定的库存现金限额留存现金；3. 用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金；4. 编造用途套取现金；5. 未经领导同意将公司的现金收入存入个人银行；6. 设立“小金库”或保留账外公款。（三）银行存款管理制度第一条 公司除了在本制度规定的范围内直接使用现金结算外，其它收付业务，都必须通过银行办理结算。第二条 公司银行账户由财务部根据需要提出，报总经理复核，经总经理会议批准后，方可开设和使用。第三条 严格遵守银行结算纪律，不得签发无资金保证的空头支票，不得签发远期支票，不得签发、取得和转让没有实际交易和债权债务的票据。建立健全支票领用登记制度。财务部必须设置支票领用登记簿，登记支票领用的日期、领用人、用途、金额、限额、批准人、签发人等事项。第四条 出纳人员应该逐笔序时登记银行存款日记账，每日终了结出余额。按月核对银行账户，编制银行存款余额调节表。银行账户的管理、核对不能由同一人员操作。如银行存款余额不符时，应查明原因，并报财务负责人及时处理。 每月10号前应将上月的银行存款余额调节表编制完毕。第五条 及时清理“未达账项”。特别是对银行已付我方未付的“未达账项”，要及时到银行查询。单位金额在万元以上的“未达账项”，并在银行存款余额调节表中注明日期、支票号、凭证号、摘要。超过两个月的“未达账项”，要督促有关人员尽快查明原因，进行正确处理。第六条 其他货币资金应登记备查薄，详细记录存款日期、金额、利率、期限、资金来源、资金用途、存款地点、凭证编号及到期支取日等内容。第七条 公司原则上不办理空白支票业务，如遇无法以确切金额或者无法确定收款单位等特殊情况，需使用空白转账支票的，在支票上填写限额，申请人必须填写空白支票申请表，注明预计支付金额、用途等内容，支票领用后，应在5天之内报销，以便财务人员及时核对银行存款。支票如在5天之内没有使用，应及时将未使用支票交回财务部。第八条 银行票据和印签管理1、银行票据包括银行汇票、银行本票、支票和商业汇票等。2、财务部所需银行票据由出纳购买并登记保管。3、购买银行票据时要逐一清点检查，转账支票和现金支票要检查编号是否连续、有无缺页破损、是否盖有交换行专用章，如有缺页、破损或编号不连续等问题应当场更换。领用银行票据时，要记录登记，防止空白票据丢失和被盗用。4、作废的支票应加盖“作废”戳记另行保管，一年后由出纳和监督人员共同销毁。5、财务部应当加强银行预留印签的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章，严禁保管银行票据的人员同时保管该种票据需使用的预留印签。第九条 各项目部一律在公司开设的帐户结算，各项经营收入款必须存入公司的帐户，任何人不得以私人名义存入公款，私开帐户，私设小金库。违反者公司将解除第一负责人及当事人的劳动合同。第十条 生产经营资金使用转帐、汇款结算的业务，经公司领导审批后，通知财务部组织资金，办理支付手续。第十一条 生产经营中按经济合同签定的托收承付（含委托收款承付）结算，必须由公司、财务部按规定的审批权限通知各级责任人检查其承付业务款项的真实性、合理性、合法性，并审批签字决定是否承付。（四）经营资金结算办法第一条 购买材料、包装物、结算往来的款项，采用托收、汇款、转帐结算，统一由财务部办理，禁止座支现金或用收到的支票直接支付采购材料及用品。第二条 为了减少预付货款、垫付税金的占压，各项目及部门应及时结帐、追开税务发票，连同入库手续办理结帐。非项目型经济业务了结的一个月内必须结清一切手续，否则停发经办人员的次月工资，公司各项费用的清结也适用本条办法。第三条 员工调离（包括部门之间的调动、变动、聘用）必须了清所有经办手续，结清帐、物、方能调出，行政人资部得到财务部的清帐通知后，才能办理调离手续。（五）养老、失业、医疗保险金的解交 公司员工的养老、失业、医疗保险金，由行政人资部办理手续，财务部负责审核应交数额是否正确，及时缴纳。二、应收款项管理第一条 应收账款是指企业因对外赊销产品（商品）、供应劳务而形成的应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。第二条 各部门在销售商品时，非项目收入原则上不允许赊销，以免造成应收账大幅度增加。经办人要做好清欠工作，当应收款项超过一个会计期间的款项必须由经办人员和该公司负责人及时负责催收，财务部配合，责任明确、回收及时。第三条 财务部门要严格按照公司各项规定及时清理各种应收款项，特别是对超过1年以上的应收款项，要及时通知有关部门进行清理，减少资金占用，保证资产的安全。第四条 严控公司员工因私借支公款，对超过规定期限未予归还者，财务部门将从其工资中扣回，直至扣完为止。第五条 公司年度会计期末，应对应收款项作全面清理核对，采取向债务单位发询证函询证相结合的方式。第六条 年度会计期末，在对应收款项全面清理核对后，编制应收款项帐龄分析明细表，对应收款项进行风险评估和风险控制，严格按照公司坏帐准备政策计提坏帐准备金。第七条 要严格控制预付款项的发生，如果确需在大批材料、设备等购置中需预付款项时，应严格按规定办理。三、存货管理第一条 存货包括各类材料、商品和周转材料。第二条 存货，指企业在正常生产经营过程中持有以备出售或用在装饰工程上的产成品或商品。第三条 材料采购时，必须根据工程要求、工程进度组织采购计划，大宗重要工程材料应采用招标方式确定供货单位和购买价格。第四条 建立独立存货保管仓库。材料入库时，应填写材料入库单；发出材料时，应填写材料出库单。其仓库保管台帐材料数量要与会计账务材料数量核对一致，严格按照会计核算制度来控制材料实际耗用量。第五条 公司采用永续盘存制，存货应当定期盘点，每年至少盘点一次，盘点情况如与帐面记录不符，经查明原因后，对存货的盘盈、盘亏，要分清责任，报经财务部门、财务总监、总经理批准后按规定程序处理，一般在年终结账前处理完毕。第六条 报废、毁损存货必须经总经理批准。报废、毁损存货必须单独建帐，单独保管，不得与正常库存混淆，更不得以此重复报损报亏。报废、毁损存货经有关部门批准才能处理，将处理结果，报送财务部才予以核销。四、固定资产管理制度（一） 总则 为加强公司固定资产购置、使用、移交、保管和减损的管理，保护固定资产的安全完整，准确核算固定资产的数量和价值，明确相关经济责任，监督并促进固定资产的妥善保管和合理使用，不断提高设备利用率和完好率，充分发挥固定资产效能，根据企业会计制度等有关要求，特制定本制度。（二）所有权与经营使用权第一条 固定资产所有权属九凯装饰公司。公司下属的任何经营、施工单位，对其只具有经营、使用的权利，而不具有投资、处置的权利。（三）固定资产的定义和范围 固定资产是指，使用期限超过一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当列为固定资产。（四）固定资产管理的职责分工第一条 固定资产按“谁使用谁保管”的原则实施管理。由公司财务部建立全公司整体“固定资产台账”和“固定资产登记卡”。各项目部建立相应固定资产账簿。由财务部统一计提折旧费，计入各项目成本。各项目部应承担的设备折旧费，财务部按项目记入成本。同时要加强固定资产的动态管理，定期（至少一年一次）进行固定资产清查、盘点，保证账、卡、物相符。第二条 公司固定资产有偿转让，内部（划）拨、拆卸和报废等业务。必须经财务部审核，公司领导组织专题会议审批。第三条 公司财务部负责建立固定资产账目，核准固定资产价值，并定期与各项目部固定资产台账核对，保证账目准确，账实相符。第五章 权益分配管理第一条 公司当年利润按规定缴纳所得税，税后利润按以下顺序分配：1、弥补亏损。2、提取法定盈余公积金。3、提取法定公益金。4、提取任意盈余公积金。5、支付股利。第二条 公积金分为盈余公积金和资本公积金两类1、盈余公积金分为以下几种：（1）公司分配当年税后利润时，应提取利润的10%列入法定盈余公积金，公司法定盈余公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可不再提取。（2） 税后利润提取5%至10%列入公司法定公益金。（3） 股东会决议，可以提取任意盈余公积金。2、下列款项应列入资本公积金（1）接受赠予；（2）按照国家规定应列入的其它款项。3、经股东会决议提取任意盈余公积金。第三条 任意盈余公积金可用于下列各项1、公司可使用任意盈余公积金弥补亏损。2、扩大公司的生产经营。3、在办理增资手续后，公司可将任意盈余公积金转为股本。但法定盈余公积金转增股本时，以转增后留存公司的该项公积金不少于注册资本的25%为限。第四条公司按当年税后利润（减弥补亏损）的5%-10%提取法定公益金。法定公益金用于支付员工福利设施。第五条 公司的税后利润在弥补亏损和提取法定盈余公积金、法定公益金前，不得分配股利。第六条 公司发放股利可采取现金形式。第七条 公司股利每年支付一次，按股东持有股份分配，公司董事会在股东大会年会召开后两个月内按照股东大会批准的利润分配方案完成向股东派发股利事项。第六章 收入管理第一条 收入是企业在销售商品或者提供劳务等到经营业务中实现的营业收入。收入管理按财政部文件企业会计准则收入执行。第二条 工程项目收入的确定，按照成本完工百分比法确认收入。工程保留金在合同总价中预先扣除，待工程缺陷责任期过后，按收付实现制予以确认。第三条 销售商品（产品），在已将商品（产品）所有权上的重要风险和报酬转移给买方，企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权和实际控制权，相关的经济利益能够流入企业，并且相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。第四条 租赁、运输收入及其他收入，以劳务已提供，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与提供该劳务有关的成本能够可靠地计量，经济利益能够流入本企业时，确认营业收入的实现。第五条 劳务收入的确定1、在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。2、如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。当劳务总收入和总成本能够可靠地计量、与交易相关的经济利益能够流入企业、劳务的完成程度能够可靠地确定时，则交易的结果能够可靠地估计。3、在提供劳务交易的结果不能可靠地估计的情况下，应当在资产负债表日对收入分别以下两种情况确认和计量：（1）如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；（2）如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为损失；（3）如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，但应按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。第六条 建造合同如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据成本完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。如果建造合同的结果不能可靠地估计，应当区别情况处理：若合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为费用；若合同成本不可能收回的，应当在发生时立即作为费用，不确认收入。第七章、成本费用管理一、工程成本管理第一条 九凯装饰施工公司财务部垂直领导和管理项目部成本核算和成本控制管理。财务部根据项目部报销的各种成本单据，对口建立成本核算会计科目。第二条 财务部严格根据项目进行会计核算，从工程合同、标后预算、施工过程中会计核算、竣工会计决算、资金收支、缺陷责任期会计核算，建立一套完整的项目财务会计档案。第三条 各项目部应严格执行公司规范的业务招待费、差旅费及其他日常间接费用的开支范围和标准。二、业务招待费管理第四条 为了节省开支，压缩业务费用，合理开支业务招待费，杜绝浪费现象，特制定本规定。第五条 本着少花钱多办事、精打细算的原则，各项目部要严格业务开支，对确有必要的开支，必须事先申请，并经公司领导批准，方能开支招待费，事后要送审报销。出差在外地办公需发生业务招待的，必须提前通过电话向公司领导申请，经领导批准后方可执行，事后必须补报。第六条 公司各部及项目部报销业务招待费，必须填制公司业务招待费用审批表，经办人填明日期、招待事由、招待人员、参加人员、计划开支金额、并签名，报部门领导审核签字，审核后参照其它审批程序执行。 第七条 一般情况下不得超出计划开支（以领导的批示为准），超出部分由经办人个人负担。对于特殊情况出现超支，要有书面报告和充分的证明材料方可追加。三 差旅费管理第八条 为了加强公司内部管理，结合本公司的经营、业务管理特点制定本办法。本办法只适用于出差、休假的差旅费包干的范围。第九条 用餐报销标准1、个人出差用餐报销标准所有人员出差伙食费按早餐、中餐、晚餐三餐补贴，每餐15元。以实际出发时点和回到公司时点计算。2、集体出差用餐报销标准公司统一安排的培训、会议、大型活动等由公司统一安排食宿，不再报销。十人以上公司会议、培训、活动和项目组活动由公司或项目负责人在核定标准内统一安排食宿，餐费按15元/人/餐标准安排，中间可安排20元/人/餐的聚餐一次。两人及以上的团队出差，必须先指定团队负责人，由团队负责人在公司出差核定标准内，本着节俭的原则统一安排食宿，统一报账。团队负责人报销时必须写明就餐人员名单，名单内人员不得重复报销餐费。经团队负责人同意单独就餐的，按公司核定标准由个人进行报销。第十条 住宿费报销标准1、高层管理人员住宿费用：省内、省外住宿按照三星级宾馆标准凭发票报销，如有特殊情况，经总经理批准后可最高按照四星级宾馆要求凭发票报销。2、中层管理人员住宿费用：省内按150元/天/间内，省外出差（一线城市：北京、上海、广州、深圳按250元/天/间内，二线城市：天津、重庆、南京、沈阳、武汉、成都、大连、青岛、厦门、哈尔滨、苏州、无锡200元/天/间内，其他城市150元/天/间内）凭票在限额标准内据实报销。3、一般员工住宿费用：省内按100元/天/间内，省外出差按150元/天/间内，凭票在限额标准内据实报销。4、出差人员原则上同一城市、同一天不能有两个（含两个）同性别人员住单间。5、公司若有定点宾馆的，所有出差人员必须先住公司定点宾馆，否则不给予报销住宿费。6、在本人家庭所在地出差，不安排食宿费用。第十一条 交通费的报销标准：1、乘坐火车及长途汽车，原则上应出具铁路、公路部门的车票。2、乘坐轮船应出具轮船公司或旅行社的船票。3、因急要公务必需搭乘飞机者应事先报准并凭机票报支。4、搭乘公司的交通工具者，不得再报支交通费第十二条 出差期间因公支出的下列费用，准予按实报销，并按下列规定办理：1、乘坐出租车原则上应取得出租公司开具的统一发票，无法取得者由出差人员出具凭单为凭。2、电报电话费应出具电讯局的收据为凭。3、邮费应出具邮政局的证明为凭。4、因公宴请客人的餐费，应出具统一发票为凭。5、因公携带的行李运费，应出具正式的运费收据为凭。6、出差住宿费在规定的限额标准内据实报销，实际住宿费超过规定限额标准部分自理，不予报销。6、出差人员由接待单位免费接待，或无住宿发票的，一律不予报销住宿费。7、出差人员乘坐夜班车时以次日早晨到达目的地为原则，坐车时间为18：00至24：00，乘坐夜班车时报销车票，不计发当天住宿补贴。8、中午12点以后离开岗位的出差员工，当天餐费按15元计发，晚上18点以后离开工作岗位出差员工，不计发当天餐费。第十三条 不按出差进行报账的特殊管理规定：1、由于工作的需要，由公司指派工作人员到某个地区长期（一个月以上）工作的；2、此类人员在指派地区驻地城市工作不算出差，不得按久凯差旅费用报销管理制度的规定报销住宿费和餐饮补贴，工作所需的乘车费根据乘车情况据票报销；3、此类人员需到指派地区非驻地城市工作时，填写出差申请，公司领导批准后，按久凯出差管理制度的规定报销相关费用。四 办公费管理第十四条 为了加强企业内部管理，合理开支各项办公费用，根据财务内部管理办法，办公项目开支统一由公司办公室管理，各项目 部门可参照本执行。第十五条 买零星用品、小型器材、复印器材、微机器材、办公桌椅、增添设备、设施、照明及日用电器维修材料等不论金额大小，必须造册申请用款，由部门经理审核、并联系财务部准备资金后先批准。由办公室统一采购，登记后再报销。第十六条 购买办公用小汽车（轿车）、电脑、复印机、摄像机、照相机、高档办公桌椅、书柜、家具等商品，由各项目部、各部门提出申请，经部门经理、和总经理批准后方可购买。第八章 财务会计稽核管理制度一 总则第一条 为了加强九凯施工公司财务管理和内部稽核监督，促使公司按有关规定规范运作，保障公司在日趋激烈的市场竞争中，经济向着健康稳定的方向发展，按照公司法、会计法、并结合我公司的具体实际情况，制定本办法。第二条 内部稽核是指由财务部内设机构对本公司以及所属各部实施内部监督，检查会计帐薄及相关资产、财务收支的真实、合法、经营情况。第三条 公司及所属各部的领导应特别重视稽核工作，在稽核过程中应给予大力支持、协调内部稽核机构与本公司内部其他部门的关系，以利于稽核工作的顺利开展。第四条 内部稽核机构直接受公司总经理领导。二 内部稽核机构人员第五条 内部稽核由财务总监负责，不设专职稽核人员，根据稽核工作需要，由财务总监抽调财务人员组成稽核小组，实施财务稽核工作。第六条 内部稽核机构应当配备与其承担的稽核任务相适应的内部稽核人员。内部稽核人员应当具备与从事内部稽核工作相适应的业务能力和所必须的相关知识。第七条 内部稽核人员要恪守职业道德、严守稽核纪律，客观公正、事实求是、廉洁奉公、保守机密。内部稽核人员办理稽核事项，与被稽核单位或稽核事项具有利害关系的应当回避。第八条 内部稽核人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。第九条 内部稽核人员每年应保证给予一定的时间学习有关政策、法规和会计业务知识。三 内部稽核的权限和范围第十条 在稽核管辖范围内，内部稽核机构的主要权限和范围是：（一） 根据内部稽核工作的需要，要求公司及所属各部按时向稽核部报送用款计划、决算、报表和有关文件资料；（二） 检查公司及所属各部的资金和财产的记录，查阅有关文件和资料；（三） 参加有关重要的业务工作会议和经济活动分析有关会议；（四） 对稽核涉及有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；（五） 对稽核中发现正在进行严重违反财经纪律和公司管理规定的、造成严重损失行为的，作出临时的制止决定并报总经理。（六） 提出改进管理，提高经济效益的建议以及纠正处理违反财经法纪行为的建议；对查出的问题及时向总经理汇报。（七） 对正在进行严重违反财经法规、严重损失浪费行为，经部门负责人同意，作出临时制止决定，并提出纠正处理意见。同时，督促检查经批准的稽核决定和稽核意见的落实，对作出临时的制止决定并报总经理。（八） 对严重违反财经法规的和造成严重损失浪费的直接责任人，及时上报总经理；（九） 对阻挠、妨碍稽核工作及拒绝提供有关资料的，经公司总经理批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。（十） 对严格执行企业会计制度及本制度的财务部门和个人经征求公司总经理同意后给予表彰和奖励。第九章 会计工作移交管理制度第一条 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。第二条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。第三条 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：（一） 经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（二） 尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。（三） 整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。（四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐薄、会计报表、印章、现金、有价证券、支票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据U盘及有关资料、实物等内容。第四条 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。第五条 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。（一） 现金、有价证券要根据会计帐薄有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计帐薄记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期清查。（二） 计凭证、会计帐薄、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须清查原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。（三） 银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。（四） 移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。第六条 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。第七条 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。第八条 接替人员应当继续使用移交的会计帐薄，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。第九条 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。 临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经公司领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本制度第十一条规定的责任。第十条 公司撤消时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。未移交前，不得离职。接收公司和移交日期由主管部门确定。单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。第十一条 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐薄、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。第十章 会计档案管理制度第一条 为了加强会计档案的科学管理，根据统一全国会计档案工作制度，更好地为社会主义经济事业服务，特制定本办法。第二条 会计档案是指会计凭证、会计帐薄和会计报表等会计核算专业材料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。建立和健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度，切实地把会计档案管好。第三条 会计档案是国家档案的重要组织部分，也是单位的重要档案之一。公司应加强会计档案工作进行业务指导、监督与检查。第四条 公司每年形成的会计档案，都应由财务会计部门按照归