税收政策法规讲稿PPT课件.ppt

税收政策法规 1 我国现行税法体系 包括四个层次 税法通则各税税法 条例 实施细则具体规定 2 税法的构成要素 总则 立法依据 立法目的 适用原则等 纳税义务人征税对象税目 各个税种所规定的具体征税项目 税率 比例税率 超额累进税率 定额税率 超率累进税率 纳税环节纳税期限纳税地点减税免税罚则附则 该法的解释权 生效时间等 3 流转税类增值税 消费税 营业税所得税类企业所得税 个人所得税资源税类资源税 城镇土地使用税特定目的税类城市维护建设税 土地增值税 车辆购置税 耕地占用税 烟叶税财产和行为税类房产税 车船税 印花税 契税关税类 4 增值税 中华人民共和国增值税暂行条例 1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过2009年1月1日起施行 5 纳税人 在中华人民共和国境内 销售货物或者提供加工 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人一般纳税人小规模纳税人 6 征税范围 1 销售或者进口的货物货物 有形动产 包括电力 热力 气体在内2 提供的加工 修理修配劳务 有形动产 加工 受托加工货物 即委托方提供原料及主要材料 受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务 修理修配 受托对损伤和丧失功能的货物进行修复 使其恢复原状和功能的业务 不动产和无形资产属营业税应税范围 7 税率 基本税率17 增值税一般纳税人低税率13 1 粮食 食用植物油 2 自来水 暖气 冷气 热水 煤气 石油液化气 天然气 沼气 居民用煤炭制品 3 图书 报纸 杂志 4 饲料 化肥 农药 农机 农膜 5 国务院规定的其他货物 征收率3 小规模纳税人零税率 出口货物 国务院另有规定的除外 8 免税 1 农业生产者销售的自产农产品 初级农产品 2 避孕药品和用具 3 古旧图书 4 直接用于科学研究 科学试验和教学的进口仪器 设备 5 外国政府 国际组织无偿援助的进口物资和设备 6 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 7 销售的自己使用过的物品 其他个人自己使用过的物品 9 消费税 中华人民共和国消费税暂行条例 1993年12月13日中华人民共和国国务院令第135号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过2009年1月1日起施行 10 纳税义务人 在中华人民共和国境内生产 委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人 以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人 中华人民共和国境内 生产 委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内 11 税目 税率 新 烟 45 加0 003元 支 30 加0 003元 支 25 30 酒及酒精 20 加0 5元 500克或者500毫升 240元 吨250元 吨 220元 吨 10 5 化妆品 30 贵重首饰及珠宝玉石 5 10 鞭炮 焰火 15 成品油 0 10元 升 0 20元 升 0 28元 升 汽车轮胎 3 摩托车 3 10 小汽车 1 3 5 9 12 25 40 新增项目 高尔夫球及球具 10 高档手表 20 游艇 10 木制一次性筷子 5 实木地板 5 12 应纳税额的计算 从价定率计算应纳税额 销售额 税率从量定额计算应纳税额 销售数量 单位税额复合计税计算应纳税额 销售额 比例税率 销售数量 单位税额 13 营业税 中华人民共和国营业税暂行条例 1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过2009年1月1日起施行 14 纳税义务人 在中华人民共和国境内提供劳务 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 在中华人民共和国境内 1 提供或者接受劳务的单位或者个人在境内 2 所转让的无形资产 不含土地使用权 的接受单位或者个人在境内 3 所转让或者出租土地使用权的土地在境内 4 所销售或者出租的不动产在境内应税劳务 是指属于交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业税目征收范围的劳务 15 税目 9类 税率 1 交通运输业3 2 建筑业3 3 金融保险业5 4 邮电通信业3 5 文化体育业3 6 娱乐业5 20 7 服务业5 8 转让无形资产5 9 销售不动产5 16 企业所得税 中华人民共和国企业所得税法 中华人民共和国主席令第63号2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过2008年1月1日起施行 17 纳税义务人 在中华人民共和国境内 企业和其他取得收入的组织 以下统称企业 为企业所得税的纳税人 依照本法的规定缴纳企业所得税 个人独资企业 合伙企业不适用本法 依照中国法律 行政法规成立的 企业分为 居民企业和非居民企业 18 居民企业 依法在中国境内成立 或者 依照外国 地区 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 居民企业应当就其来源于中国境内 境外的所得缴纳企业所得税 实际管理机构 是指对企业的生产经营 人员 账务 财产等实施实质性全面管理和控制的机构 19 非居民企业 依照外国 地区 法律成立且实际管理机构不在中国境内 但在中国境内设立机构 场所的 或者在中国境内未设立机构 场所 但有来源于中国境内所得的企业 20 税率 基本税率 25 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得 适用税率为20 非居民企业在中国境内未设立机构 场所的 或者虽设立机构 场所但取得的所得与其所设机构 场所没有实际联系的 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 21 应纳税所得额的计算 应纳税所得额 收入总额 准予扣除项目 利润总额 税收调整项目金额应纳企业所得税 应纳税所得额 适用税率 22 个人所得税 中华人民共和国个人所得税法 1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过1993年10月31日第一次修正第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议 关于修改 中华人民共和国个人所得税法 的决定1999年8月30日第二次修正第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议 关于修改 中华人民共和国个人所得税法 的决定 23 2005年10月27日第三次修正第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议 关于修改 中华人民共和国个人所得税法 的决定 2007年6月29日第四次修正第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议 关于修改 中华人民共和国个人所得税法 的决定 2007年12月29日第五次修正第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议 关于修改 中华人民共和国个人所得税法 的决定 24 2011年6月30日第六次修正第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议 关于修改 中华人民共和国个人所得税法 的决定 2011年9月1日实施 25 纳税义务人 居民纳税义务人 在中国境内有住所 或者无住所而在境内居住满1年的个人 从中国境内 境外取得的所得缴纳个人所得税 无限纳税义务非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住 或者无住所而在境内居住不满1年的个人 从中国境内取得的所得缴纳个人所得税 有限纳税义务 26 应税所得项目 11项 工资 薪金所得个体工商户的生产 经营所得对企事业单位的承包经营 承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息 股息 红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得 27 工资 薪金所得 新 7级超额累进税率 28 劳务报酬所得 29 稿酬所得 税率为20 并按应纳税额减征30 实际税率14 特许权使用费所得 税率为20 利息 股息 红利所得 税率为20 2008年10月9日起 储蓄存款利息暂免征收个人所得税 财产租赁所得 财产转让所得 税率为20 偶然所得 税率为20 其他所得 税率为20 30 应纳税额的计算 工资薪金所得应纳税额 月收入 3500 税率 速算扣除数 31 我国税收管理体制 分税制 是指在划分中央与地方政府事权的基础上 按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制 分税制的内容 1 合理划分中央和地方政府的事权范围 2 合理划分税种 按税种划分中央与地方收入 3 分设国家税务局和地方税务局两套税务机构 国家税务局直属中央政府 负责中央税 中央与地方共享税的征收和管理 地方税务局隶属于地方各级政府 负责地方税的征收和管理 32 中央税消费税 关税 车辆购置税 海关代征的进口环节增值税中央地方共享税增值税 75 25 企业所得税 60 40 个人所得税 证券交易印花税 94 6 地方税营业税 资源税 土地增值税 印花税 城市维护建设税 城镇土地使用税 房产税 烟叶税等 33 税务管理机构的设置 垂直领导 1 国家税务总局 最高职能机构 2 各省 自治区 直辖市设国家税务局 各省 自治区 直辖市下属地区 省辖市 自治州 盟 设国家税务局各地区 省辖市 自治州 盟 在下属 县 市 自治区 旗 设国家税务局 分局 3 地方税务局归属地方人民政府领导各省 自治区 直辖市设地方税务局各省 自治区 直辖市下属地区 省辖市 自治州 盟 设地方税务局 各地区 省辖市 自治州 盟 在下属县 市 自治区 旗 设地方税务局 分局 34 税收征收范围的划分 1 国家税务局系统的征收范围 1 增值税 2 消费税 3 进口产品增值税 消费税 4 铁道 各银行总行 保险总公司集中缴纳的营业税 所得税和城市维护建设税 5 中