固定资产循环.doc

固定資產循環文件編號：CFCF - 固 定 資 產 循 環目 錄文件編號文件名稱發行版次/日期ABCDECF101固定資產預算(一)版93.06.21CF102固定資產請購作業(一)版93.06.21CF103固定資產採購作業(一)版93.06.21CF104固定資產租賃作業(一)版93.06.21CF105固定資產驗收作業(一)版93.06.21CF106固定資產付款作業(一)版93.06.21CF107固定資產管理作業(一)版93.06.21CF108固定資產投保作業(一)版93.06.21CF 固 定 資 產 循 環辦 法 / 表 單 一 覽 表作業項目作業辦法使用表單名稱編號名稱編號CF101固定資產預算作業經營目標制定與管理辦法SSA3-02-010年度預算總經理室設備保養辦法設備管理辦法SSA3-04-005SSA3-04-005年度預算計劃總經理室企業會計制度設備保養計劃總經理室設備保養辦法設備管理辦法SSA3-04-005SSA3-04-005重大資產購置計劃(簽呈)總經理室CF102固定資產請購作業設備保養辦法設備管理辦法SSA3-04-005設備投資計劃書評估報告採購管理辦法固定資產管理辦法SSA3-04-002 SSA3-04-009請購單JDE(SS04-003-01)SS04-003-03CF103固定資產採購作業固定資產管理辦法SSA3-04-009分包商基本資料表SS04-002-01設備保養辦法設備管理辦法SSA3-04-005SSA3-04-005請購單(訂購單)JDE(SS04-003-01)SS04-003-03採購管理辦法固定資產管理辦法SSA3-04-002SSA3-04-009原物料比價管理系統JDE企業會計制度採購契約書制式表單行文用書(簽呈)SS01-006-01CF104固定資產租賃作業行文用書(簽呈)SS01-006-01固定資產清冊制式表單財產目錄制式表單租賃合約制式表單CF105固定資產驗收作業設備保養辦法設備管理辦法SSA3-04-005SSA3-04-005廠商送貨單外來文件訂購單外來文件報價單(含規格)外來文件機器設備驗收單SS04-004-01SS04-004-02設備管理卡SS09-001-01財產標籤貼紙固定資產清冊制式表單財產目錄制式表單CF106固定資產付款作業中華人民共和國會計法付款申請書制式表單財務管理辦法SSA3-03-002發票外來文件現金收支管理規定SSA3-03-012機器設備驗收單SS04-004-01請款作業辦法SSA3-03-015採購單JDE合約制式表單CF 固 定 資 產 循 環辦 法 / 表 單 一 覽 表作業項目作業辦法使用表單名稱編號名稱編號CF107固定資產管理作業固定資產管理辦法SSA3-01-017SSA3-04-009固定資產清冊JDE盤點實施辦法SSA3-03-011財產目錄制式表單財產設備明細單SS04-010-01財產移轉申請單SS04-011-01設備移出明細表SS04-012-01行文用書(簽呈)SS01-006-01財產報廢申請單SS04-013-01SS08-006-01維修申請單SS04-005-01SS04-005-02維修訂購單SS04-006-01盤點計劃制式表單設備管理卡SS09-001-01CF108固定資產投保作業行文用書(簽呈)SS01-006-01設備管理卡SS09-001-01投保清單EXECL保險契約外來文件保險費用發票外來文件財產標籤貼紙財產目錄制式表單設備保養記錄表SS09-002-02機器設備維修紀錄表SS09-003-01CF - 固 定 資 產 循 環編號CF100固 定 資 產 循 環 流 程 圖CF101年度預算/實際效益評估CF102固定資產請購作業NOYESCF104固定資產租賃作業CF103固定資產採購作業CF105固定資產驗收作業退貨NOYESCF106固定資產付款作業CF108固定資產投保作業CF107固定資產管理作業1/18CF - 固 定 資 產 循 環編號CF102固 定 資 產 請 購 作 業 流 程 圖權責流程圖需求單位權責主管採購單位提 出請購單NO核准YES採購作業2/18CF - 固 定 資 產 循 環編號CF103固 定 資 產 採 購 作 業 流 程 圖權責流程圖採購單位採購單位採購單位採購單位權責主管採購單位採購作業查詢供應商記錄逕行採購詢、比、議價決定購買方式長期合約採購確定購買條件招標NO核准YES發出訂購3/18CF - 固 定 資 產 循 環編號CF105固 定 資 產 驗 收 作 業 流 程 圖權責流程圖廠商廠商採購單位使用單位人力資源財務管理財務管理交貨退貨數量規格核對NOYES功能檢驗NOYES建檔編號/黏貼標籤登帳列管付款作業4/18CF - 固 定 資 產 循 環編號CF106固 定 資 產 付 款 作 業 流 程 圖權責流程圖廠商採購單位採購單位權責主管財務管理財務管理權責主管財務管理付款作業更換票據NO核對發票收據YES填寫應付憑單NO簽 核YESNO覆 核YES開立支票核准蓋章付 款5/18CF - 固 定 資 產 循 環編號CF107固 定 資 產 管 理 作 業 流 程 圖權責流程圖使用單位採購單位財務管理/人力資源人力資源使用單位人力資源權責主管人力資源財務管理權責主管人力資源人力資源財務管理資產維修驗收合格單 位財產明細資產建/消檔列印清冊申請資產異動NO定期盤點移轉核准遺失核准YESNO報廢呈核(異動類別)可否出售YESNOYES填寫財產移轉申請單開立發票YES核准NO調 整差異分析更新財產目錄6/18CF - 固 定 資 產 循 環編號CF108固 定 資 產 投 保 作 業 流 程 圖權責流程圖人力資源人力資源權責主管人力資源總經理人力資源財務管理人力資源申請資產投保初核呈 核接洽保險公司請款付款列管保險單YESYESNONO簽核7/18CF - 固 定 資 產 循 環編號CF101固 定 資 產 預 算 作 業作業程序控制重點依據資料1.固定資產預算分為經常性預算與非經常性預算兩種：(1)經常性預算主要包括折舊與維修等項目A折舊：按公司現有設備及增減計劃，按稅法規定耐用年限計算之。B維修：訂定設備保養計劃執行之。(2)非經常性預算係上述經常性作業項目外重大資產購置計劃，於年度結束前，由各需求單位編製次年度資本支出計劃，轉財務單位彙整。1.預算是否符合公司營運之需要及避免寬鬆浮濫。2.是否訂有取得或處分資產處理程序並經董事會通過，送各監察人審查，修正時亦同。(註)註明:因尚未公開發行，依主管機關規定不須公告申報，本程序待公開發行後始適用之作業依據：1.經營目標制定與管理辦法2.年度預算3.設備保養辦法4.企業會計制度使用表單1.預算計劃2年設備保養計劃3重大資產購置計劃(簽呈)核 准審 核擬 訂制訂日期: 93 年 6 月 21 日黃建道張 琪發行日期: 93 年 6 月 21 日8/18CF - 固 定 資 產 循 環編號CF102固 定 資 產 請 購 作 業作業程序控制重點依據資料1.依年度預算或實際需求，使用單位填寫請購單，依核決權限經核准後辦理之。2.請購項目之規格要詳細說明，必要時要提供廠牌與型號或附上圖樣說明或實品，以利採購作業。1.請購單是否依核決權限呈核。2請購單資產名稱、數量、請購單位及用途是否詳細註明3.固定資產請購單號其是否連續編號。作業依據：1.設備保養辦法2.採購管理辦法使用表單：1.設備投資計畫書2.請購單核 准審 核擬 訂制訂日期: 93 年 6 月 21 日黃建道張 琪發行日期: 93 年 6 月 21 日9/18CF - 固 定 資 產 循 環編號CF103固 定 資 產 採 購 作 業作業程序控制重點依據資料1. 採購單位依各單位所提經核准之請購單進行採購程序。2. 依據請購單的購買內容查詢供應廠商以篩選合適的供應商。採購人員經詢、比、議價的程序，選擇最適合的採購對象, 並記錄、留存詢比議價之結果及採購價格之報價單。3.採購人員依決議之價格開立與廠商議定購買商品的付款條件與內容，提呈權責主管核准後，向外採購。4.固定資產之購置及建造，應以公開招標、比價或議價等方序擇一為之，並依規定適時簽訂合約。5.有關不動產之購置由管理單位以專案簽呈，經權責單位評估並核准後方得為之。6.購置供營業使用之機器設備外之重大(交易金額達公司實收資本額百分之五或人民幣三百萬以上者）不動產及其他固定資產之取得價格應先取得專業估價者出具之估價報告，並依取得或處份資產處理程序辦理。7.受贈：固定資產因受贈而取得，應查明其價值由保管單位建立固定資產基本資料，知會管理部編定財產編號、登錄及黏貼設備標籤卡，如原價無法查核或無原價者，採用合理方法估價。1.購置資產的程序是否均經過權責主管的核准。2.採購詢比議價及報價資料是否存檔、紀錄。3.採購合約之交易條件及交期是否與報價資料相符？若為進口設備其幣別及匯率換算是否明確。4.進口設備裝運後，是否事先 通知船務單位準備安排進口報關事宜。5.檢視固定資產請購單號其是否連續編號。6.營建工程是否確實監工、驗收。作業依據：1.固定資產管理辦法2.設備保養辦法3.採購管理辦法4.企業會計制度使用表單：1.分包商基本資料表2.請購單(訂購單)3.原物料比價管理系統4.採購契約書5.簽呈6.物品验收单.7.分摊表.核 准審 核擬 訂制訂日期: 93 年 6 月 21 日黃建道張 琪發行日期: 93 年 6 月 21 日10/18CF - 固 定 資 產 循 環編號CF104固定資產租賃作業作業程序控制重點依據資料1.租賃資產之取得，應由保管單位提出申請，並會簽財務單位意見後，呈權責主管核准，辦理租賃事宜。2.會計人員依據普通會計事務處理原則，決定租賃之性質，若為資本租賃 則列入固定資產，若為營業租賃，則將其異動列入記錄，但不列入固定資產。3.資本租賃之固定資產，應由保管單位通知管理部建立固定資產基本資料、編訂財產編號及知會財務部編訂財產目錄。1.對租用或購置之決策，是否依成本效益分析。2.查核租賃資產之合約，有無依規定核准。3.審核是否有營業租賃列入固定資產。使用表單：1.行文用書(租賃申請)2.固定資產清冊3.財產目錄4.租賃合約核 准審 核擬 訂制訂日期: 93 年 6 月 21 日黃建道張 琪發行日期: 93 年 6 月 21 日11/18CF - 固 定 資 產 循 環編號CF105固 定 資 產 驗 收 作 業作業程序控制重點依據資料1. 貨品到貨後，採購單位針對送貨單及採購單中所列之貨品的名稱、數量及規格等進行核對。2. 採購單位依據購買之買賣契約檢驗貨品品質、功能、規格經檢驗通過後，填寫驗收單送權責主管核准並轉送人力資源單位建檔。3. 人力資源單位依據被核准之驗收單，將所購買的設備建檔、編列固定資產號碼、並貼上財產標籤後，轉送財務管理單位登帳列管。4. 若驗收結果，發現異常或不合規格，應立即通知廠商處理或依批示結果辦理退換貨、扣款或索賠之手續。5. 採購單位於新購設備完成建檔列管程序後，即進行請款作業。1. 驗收項目是否與採購單上之規格、大小、价格、圖說、數量一致。2. 貨品的品質及功能是否符合請購單位之要求或合約上所訂之標準。3. 驗收合格的貨品是否依規定予以編列財產編號並登帳列管。4. 檢核固定資產驗收單號視其是否連續編號。作業依據：1.設備保養辦法使用表單:1.廠商送貨單2.訂購單3.報價單(含規格)4.機器設備驗收單5.設備管理卡6.財產標籤7.固定資產清冊8.財產目錄核 准審 核擬 訂制訂日期: 93 年 6 月 21 日黃建道張 琪發行日期: 93 年 6 月 21 日12/18CF - 固 定 資 產 循 環編號CF106固 定 資 產 付 款 作 業作業程序控制重點依據資料1. 資產驗收合格入帳後，採購人員依採購單、驗收單、發票及相關憑證核對無誤，填寫付款申請書經權責主管核准，於規定時間內轉會計單位。2. 會計單位審核付款憑證無誤後，編製傳票入帳，並於規定時間內將付款傳票轉至財務出納單位，以便開立支付之款項。3. 出納單位依付款條件及核決權限開立款項並用印，完成後依廠商指定之付款方式付款。4. 國外進口之資產則以結匯或L/C方式處理。5.固定資產付款作業，依企業會計制度及請款作業相關規定辦理。1. 付款申請书中所列之付款條件是否與請購單或採購合約上所列相符，若為非結算日起計算付款條件者，是否於付款申請書中註明票期到期日，作為出納開票之依據。2. 填立付款申請书時是否核對發票、发票、驗收單、請購單，缺一不可。3. 開立發票之營業人名稱、公司地址、品名規格、單價、數量及總價是否與請購單、驗收單上一致。4. 已付款之憑證是否蓋付訖章，以避免重複付款。廠商收款後是否有於領款簽收單上簽收。5. 進口資產設備如有不符或有損壞時，是否有即時通知公證行以辦理索賠。作業依據：1.中華人民共和國會計法2.財務管理辦法3.現金收支管理規定4.請款作業辦法使用表單：1.付款申請書2.發票3.機器設備驗收單4.採購單或合約核 准審 核擬 訂制訂日期: 93 年 6 月 21 日黃建道張 琪發行日期: 93 年 6 月 21 日13/18CF - 固 定 資 產 循 環編號CF107 固 定 資 產 管 理 作 業作業程序控制重點依據資料1. 資產經建檔列管後，應列印成清冊提供各位門列為財產明細，有助於各部門對資產管理的落實。2. 人力資源單位應依資產清冊之內容，定期實施固定資產盤點作業以確實掌握所有資產的確實狀況，並依盤點結果做成差異分析，追究權責歸屬，必要時應進行資產調整作業，經總經理核准後，送財務管理單位更新財產目錄。3. 各部門應依資產管理作業流程進行下列各項作業(1)資產異動資產異動可分為資產移轉(含借出)、資產遺失、資產報廢及資產出售等狀況。A.資產移轉：(A)公司各單位因業務需要，將固定資產移轉使用時，移入單位應填寫財產移轉申請單交移出單位確認及呈核後轉由人力資源單位及財務管理單位更新財產目錄。(B)如有固定資產需轉列閒置資產時，該資產保管人應呈權責主管核准後辦理之，並轉由人力資源單位及財務管理單位更新財產目錄。(C)資產借出a.固定資產之借出，由保管單位填具設備移出明細表並說明事由，呈權責主管核准後辦理。b.人力資源單位應將出借資產列清冊管理。1.資產移轉：(1)固定資產移轉時，有無經權責主管核准。(2)新舊保管單位是否依規定填寫財產移轉申請單經權責主管核准後轉送人力資源單位，並交財務管理單位即時輸入電腦以更新固定資產檔案資料。(3)各項異動資料是否依規定知會財務管理單位，以正確歸屬單位之折舊費用。(4)閒置資產尚可利用或應予處理，人力資源單位是否定期加以評估,或者修缮.2.資產借出：(1)固定資產之借出是否經權責主管之核准。(2)人力資源單位是否正確記錄及追蹤歸還日期。3.資產遺失：遭盜竊或其他原因而報失之資產，應查核有無失職疏忽，適當懲處，以及是否研擬防範之道。4.固定資產處分報廢：(1)財產報廢申請單應序號控管；如有缺號，是否查明原因。(2)報廢之固定資產是否經評估為已無使用及出售價值者。(3)未達耐用年限之資產報廢，是否經權責主管核准，並分析原因。作業依據：1.固定資產管理辦法2.盤點實施辦法使用表單：1.固定資產清冊2.財產目錄3.財產設備明細單4.財產移轉申請單5.設備移出明細表6.行文用書(簽呈)7.財產報廢申請單8.維修申請單9.維修訂購單10.盤點計畫11.設備管理卡核 准審 核擬 訂制訂日期: 93 年 6 月 21 日黃建道張 琪發行日期: 93 年 6 月 21 日14/18CF - 固 定 資 產 循 環編號CF107固 定 資 產 管 理 作 業 作業程序控制重點依據資料c.借出之固定資產逾期未歸還者，由人力資源單位通知原申請單位，由該單位負責跟催或辦理續借。B.資產遺失： 由保管單位填具清單檢附警察機關報案證明並說明事由及責任歸屬，經權責主管核簽後通知財務管理單位入帳及更新財產目錄。C.資產處分：(A)報廢固定資產若因損毀經檢驗失去原有功能，且無修復價值或不堪繼續使用者，得予報廢。(B)報廢資產應會人力資源單位後呈權責主管核准。(C)已核准報廢資產由人力資源單位負責處理，並通知財務管理單位更新財產目錄及相關帳務程序。(D)已報廢資產，由人力資源單位負責清運，若將其出售，應知會財務管理單位開立發票，並將銷售價款繳交出納立帳。(E)處分報廢資產應採比、議價程序，選擇最優價格出售。(F)固定資產未達耐用年限報廢者，應事先報請稽徵機關核備。D.資產閒置：(A)閒置資產之處置應客觀判定，且轉列之損失及折舊費用應列為營業外費用。(B)資產處分應依公司辦法及法令規定辦理公告及申報事宜。(C)定期檢視閒置財產明細，如有出售或再利用之價值，應擬定適當之處置方式。E.資產出售：(A)出售固定資產時，由人力資源單位採取比、議價程序選取最適合的出售廠商後擬具簽呈，呈權責主管簽核後辦理。(4)如有未達稅法規定耐用年限而報廢者，是否事前報請稽徵機關核備，以取得證明文件。(5)固定資產遭不可抗拒之天然災害時，是否依法令申請稅捐減免等證明，並查明投保資料及備妥相關文件提出索賠。5.固定資產處分閒置：是否定期檢視固定資產明細，如有出售或再利用之價值，應擬定適當之處置方式。6.固定資產處分出售：(1)重大之資產出售是否經董事會通過。(2)財產出售是否依規定適時更新資料并取消标签。(3)固定資產出售之價格是否合理，避免損害公司權益，且經權責主管核准。(4)出售固定資產是否依相關法令辦理或申報並入帳。(5)財產之處分收入，是否適時開立統一發票。7.固定資產維修：(1)維修之申請是否經權責主管之核簽。(2)除指定原廠商維修外，是否經適當之詢、比、議價。(3)修繕費會計處理是否正確。8.固定資產盤點(1)公司是否須定期盤點固定資產。(2)盤點之結果與帳冊記錄之差異是否做差異分析，並適當追蹤盤點差異之處理，必要時，應抽盤固定資產。15/18CF - 固 定 資 產 循 環編號CF107固 定 資 產 管 理 作 業作業程序控制重點依據資料(B)固定資產出售後應通知財務管理單位作帳務處理及更新財產目錄,並取消財產編號.(2)資產維修A.保管單位應經常注意資產之保養及檢查，並依下列各款辦理：(A)定期檢查：依保養辦法辦理 (B)緊急檢查：重大災害後立即辦理 (C)不定期檢查：必要時隨時辦理B.固定資產經檢查，如發現必須加以修理者，由保管單位填寫”維修申請單”申請維修。C.資產需維修時，由保管單位呈權責主管核准後，交採購單位辦理。D.採購單位應視修繕情形，找尋適當之修繕機構辦理，必要時應採詢、比、議價程序。修繕後應將相關修繕費用憑證轉送財務管理單位辦理付款。E.固定資產如係修繕，而使其增加效能或延長使用年限者，其支出之費用，應以資本支出入帳。4.其他 (1)固定資產盤點A.每年至少一次由人力資源單位、保管單位會同財務管理單位、會計師事務所，實地盤點全部固定資產。B.盤點前由財務管理單位提供最新之固定資產清冊，並訂定盤點計劃。C.如有盤盈虧之情形，由保管單位填寫異常原因及處理對策，呈主管核示後交人力資源單位彙整。D.人力資源單位彙整後，併同盤點記錄，交財務管理單位確認並作必要之處理後，呈權責主管核定。E.盤盈虧確定後，由人力資源單位及財務管理單位作異動及帳務處理作業。9.固定資產記錄(1)資產編號是否與依固定資產編碼原則分類編列，清冊是否即時更新。(2)財產目錄內容，是否與帳載紀錄及財產卡核對相符。(3)核對固定資產紀錄是否與驗收單，相關核准文件，有關憑證等相符。(4)核對固定資產紀錄是否與驗收單，相關核准文件，有關憑證等相符。(5)已屆耐用年限仍繼續使用者是否續提折舊。16/18CF - 固 定 資 產 循 環編號CF107固 定 資 產 管 理 作 業作業程序控制重點依據資料(2)固定資產記錄A.公司固定資產之編號，應依據固定資產編碼原則分類編列。B. 固定資產之成本