科技经费管理与监督检查PPT课件.pptx

科技经费管理与监督检查 2015 杭州电子科技大学会计学院王方明2015 1 2020 3 19 1 2 主要内容 科技经费管理规定与基本要求 经费检查重点及存在的主要问题 审计工作程序与注意事项 2020 3 19 3 科技经费管理办法 最新相关文件 1 国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见 国发 2014 11号 2 财政部科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知 财教 2011 434号 3 浙江省科学技术厅关于组织开展涉企科技经费使用监督检查的通知 浙科发计 2014 206号 4 关于严肃财经纪律规范科技经费使用和加强监管的若干意见 浙财教 2012 29号 5 财政专项资金使用管理暂行办法 浙财企 2014 189号 6 浙江省科研经费使用信息公开办法 浙监 2012 32号 7 浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法 浙财教 2012 357号 8 关于组织开展涉企科技经费使用监督检查和培训的通知 杭科计 2015 2号 2020 3 19 1 加强科研项目和资金配置的统筹协调 优化整合各类科技计划 专项和基金 建立绩效评估 动态调整和终止机制 完善科技工作重大问题会商沟通机制 第一次提出到 十二五 末 建成统一的国家科技管理信息系统 实现全国科研项目数据互联互通 2 第一次明确提出对基础前沿科研项目 公益性科研项目 市场导向类项目以及重大项目四类科研项目实行分类管理 3 扩大项目指南编制工作的参与范围 杜绝项目 拉郎配 项目评审意见应及时反馈项目申请者 探索开展重大项目决策 实施 成果转化的后评价 国务院意见 涉及六大方面 2020 3 19 4 国务院意见 涉及六大方面 4 项目管理部门不得在项目申请前先行设定预算控制额度 首次将项目临时聘用人员的社会保险补助纳入劳务费 会议费 差旅费 国际合作交流费在不突破三项支出预算总额的前提下可调剂使用 项目在研期间 年度剩余资金可以结转下一年度继续使用 2020 3 19 5 国务院意见 涉及六大方面 5 在资金使用中强调 五不得 改进科研项目资金的结算方式 首次提出在事业单位按规定对科研项目实行 公务卡 结算 完善科研信用管理 建立 黑名单 制度 6 建立健全信息公开 科技报告等基础性制度 吸收一线科研人员和海外高水平专家参与评估评审 一线科研人员的比例达到75 左右 2020 3 19 6 1 调整课题经费开支范围 若干规定 调整涉及六大方面 专项经费分为直接费用和间接费用 加大对间接费用支持力度 提高间接成本的补偿水平 新设绩效支出 2020 3 19 7 2 强化预算编制和评审评估要求 若干规定 调整涉及六大方面 直接费用中各类支出据实编列 没有比例限制 预算评估评审不能简单化按比例核减 建立预算评估评审结果沟通反馈机制 2020 3 19 8 3 加强资金拨付和结存结余经费的管理 若干规定 调整涉及六大方面 建立专项经费预拨机制 年初可预拨25 的经费 区分结存经费和结余经费 结存经费 在研项目结余 由承担单位结转下一年度继续使用 结余经费 完成项目或因故终止项目结余 按原渠道收回科技部或相关主管部门 2020 3 19 9 4 简化预算调整程序 若干规定 调整涉及六大方面 预算调整实行分级分类管理需要报批的调整事项单位有权调整的事项一般不予调整的事项间接费用不得调整 增 2020 3 19 10 预算调整 需要报批的调整事项课题预算总额调整 课题承担单位变更等 国家科技计划项目应当按原程序报财政部批准 省级项目按原程序报科技厅批准 国家科技计划课题总预算不变 课题合作单位之间以及增加或减少课题合作单位的预算调整 应当按原程序报科技部批准 2020 3 19 11 预算调整 单位有权调整的事项课题总预算不变的情况下直接费用中的材料费 测试化验加工费 燃料动力费 出版 文献 信息传播 知识产权事务费 其他支出预算 调整权限交由课题承担单位 承担单位应建立预算调整审批制度 并形成调整文件 课题负责人应向课题承担单位报批 科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认 2020 3 19 12 预算调整 一般不予调整的事项设备费 差旅费 会议费 国际合作与交流费 劳务费 专家咨询费预算一般不予调增 如需调减可按上述程序调剂用于课题其他方面支出 间接费用不得调整 2020 3 19 13 5 强化项目 课题 承担单位和合作单位的职责 若干规定 调整涉及六大方面 承担单位是经费使用和管理的责任主体 发挥单位在项目 课题 五个方面的作用 申报和立项中的组织指导作用实施中协调服务作用在资产和成果管理中的统筹开放作用经费管理使用中的审核监督作用项目 课题 管理全过程的支撑服务作用 2020 3 19 14 6 加强监督检查 若干规定 调整涉及六大方面 多种方式实施监督检查 专项审计 中期财务检查 财务验收审计 巡视检查 绩效评价 建立健全信用管理机制 积极推进信息公开 接受社会监督 加大处罚力度 维护财经法规的严肃性 2020 3 19 15 若干意见 十条 一 严禁挤占挪用项目经费和超预算范围开支的行为 二 严禁从项目直接费用中变相领取劳务费谋取私利 三 严禁编制虚假预算 提供虚假财务会计资料套取项目经费 四 严禁项目经费脱离依托单位财务部门监管 五 切实做好科技经费专账核算 2020 3 19 16 若干意见 十条 六 项目负责人 项目组成员和依托单位财务负责人要认真学习国家和我省科技计划和经费管理有关制度 增强预算管理和财务监督意识 严格执行项目预算 坚持实事求是 勤俭节约的原则 保证项目经费在批准的预算范围内合理使用 自觉接受有关方面的监督检查 2020 3 19 17 若干意见 十条 七 项目承担单位要认真履行项目经费使用和管理责任主体的职责 建立健全经费管理制度 完善科技经费使用内部控制和监督制约机制 及时修订与现有规定不符的内部管理规定 提高项目经费管理水平 加强项目执行的日常管理监督 加强财务管理和会计核算工作 做好科技经费专账核算 规范项目预算调整审批和审核程序 按时提出财务验收申请 配合做好财务审计 财务验收等工作 及时按规定办理财务结账手续 项目承担单位负责人要高度重视项目经费管理工作 杜绝本单位项目经费管理和使用中违规违纪行为的发生 2020 3 19 18 若干意见 十条 八 各市 县 市 区 科技行政部门 各高等学校 科研院所及其他项目归口管理部门 要加大对归口管理项目承担单位经费使用和管理的监督管理力度 将科技项目经费的使用作为本部门监管工作的重要内容 通过审计 专项检查 绩效考评等手段及时了解项目经费使用情况 要加强指导和培训 提高项目承担单位的科技项目经费管理水平 要加强与省级科技部门的沟通和联系 杜绝本部门及归口管理项目承担单位在经费管理和使用中违规违纪行为的发生 2020 3 19 19 若干意见 十条 九 对有违反本通知第一 二 三条之一行为或对第四 五条相关职责履行不力造成违规违纪行为发生的 省有关部门将视具体情况依法对项目当事人 项目承担单位 项目合作单位进行处罚处理 具体措施有 实行限期整改 给予警告 暂停拨款 通报批评 终止项目执行 追回已拨经费 直至两年内取消其项目申报资格并记录相关当事人和相关单位科研不良信用 构成违纪的 有关部门要给予项目负责人或单位负责人纪律处分 构成犯罪的 依法移送司法机关追究刑事责任 违规违纪行为及处理处罚处分结果通过适当的方式向社会公告 2020 3 19 20 若干意见 十条 十 省财政厅会同有关部门不断完善科技经费监管体系建设 指导和规范科技经费的使用和管理工作 省科技厅进一步加强与项目归口管理部门的沟通与协调 分工负责 建立对重大科技项目的专项检查和抽查制度 省财政厅会同科技 监察 审计等部门开展对项目经费使用和管理情况的抽查 加大对项目经费的监管力度 严肃查处违反项目经费管理制度的行为 2020 3 19 21 省级研发和成果转化管理办法 与国家规定的区别 间接费用比例100 500 万元及以下部分不超过20 超过100 500 万元至500 1000 万元的部分不超过13 超过500 1000 万元至1000万元的部分不超过10 超过1000万元的部分按照9 的比例核定 激励费用比例高于国家3个百分点 间接费用中绩效支出不超过直接费用扣除设备购置费后的8 国家5 激励费用支出报经主管部门初审 省人力社保 财政部门核准 可不纳入事业单位绩效工资总量 2020 3 19 22 科技经费管理使用的基本要求 1 建立健全内部管理制度2 单独核算专款专用3 加强支出管理严控开支范围 2020 3 19 23 1 建立健全与经费相关的内部管理制度 1 承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的制度 明确项目 课题 经费支出的审批程序和要求 制定单位领导 科研和财务部门负责人 课题负责人等方面的审核 签批流程 制定预算调整的审批流程和相关制度 制定科研人员绩效考核的管理办法 规范激励费用的支付和管理 单位的有关制度应与国家 省的制度保持一致 2020 3 19 24 1 建立健全与经费相关的内部管理制度 2 严格执行国家 省和单位的有关制度 确保制度有效执行 3 及时拨付合作单位经费按照合同书 任务书 要求及时转拨合作单位经费严禁以任何方式变相转拨经费 2020 3 19 25 必要性实施科技项目使用科技经费的刚性规定高新技术企业认定和企业研发费税前加计扣除的前提和基础 2 单独核算专款专用 2020 3 19 26 民口科技重大专项资金管理暂行办法 第一章第二条 各种渠道获得的资金都应当按照 专款专用 单独核算 注重绩效 的原则使用和管理 浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法 第一章第三条 单独核算 专款专用 科技研发和成果转化项目经费应当纳入单位财务统一管理 专账核算 确保专款专用 2020 3 19 27 高新技术企业认定要求 高新技术企业认定对中介机构的要求 中介机构必须在企业研发项目单独建账的基础上 根据 认定办法 和 工作指引 的要求进行专项审计 否则将承担相应法律责任 2020 3 19 28 企业研究开发费用税前扣除管理办法 试行 国税发 2008 116号 第九条 企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的 应对研发费用和生产经营费用分开进行核算 准确 合理的计算各项研究开发费用支出 对划分不清的 不得实行加计扣除 第十条 企业必须对研究开发费用实行专账管理 2020 3 19 29 承担单位应将项目 课题 经费纳入单位财务统一管理 专款专用 专项经费只能用于本项目 课题 的研究任务 2 单独核算专款专用具体要求 1 2020 3 19 30 承担单位与合作单位均应对专项经费和自筹经费分别单位核算在单位会计核算系统中单独设置会计科目 分别设收入和支出科目 对专项经费和自筹经费分别进行单独核算 在单位会计核算系统中设辅助明细账 对专项经费和自筹经费分别进行单独核算 2 单独核算专款专用具体要求 2 2020 3 19 31 规范会计基础性工作 保证会计信息完整 真实 准确规范财政科技经费企业会计核算 2 单独核算专款专用具体要求 3 2020 3 19 32 33 财政科技经费账务处理 1 科目设置具体设置 一级科目 研发支出 二级科目 按具体研发项目设置 三级科目 按费用化支出和资本化支出设置 四级科目 按材料费 人工费 折旧费 中试费等明细设置 详细会计处理建议参考 浙江省科技厅2009年7月印发的 浙江省科技经费企业会计核算的指导性意见 2020 3 19 2 具体会计核算处理 1 企业收到科研项目各级财政科技拨款时 借 银行存款贷 递延收益 项目 省科技厅拨款递延收益 项目 市 县配套2 1 相关研发费用发生时的会计处理借 研发支出 A项目 费用化支出 材料费等 资本化支出 人工费等贷 原材料应付职工薪酬银行存款 34 2020 3 19 2 具体会计核算处理 2 会计期末 将归集的费用化支出结转计入当期损益 借 管理费用贷 研发支出 A项目 费用化支出 35 2020 3 19 2 具体会计核算处理 3 对满足无形资产的各项条件研发支出 在确认无形资产时借 无形资产贷 研发支出 A项目 资本化支出 36 2020 3 19 2 具体会计核算处理 4 对已形成的无形资产 从其达到其用途的月份起 按直线法摊销 借 管理费用贷 累计摊销3 年末或项目完成时按照折旧或摊销额转销递延收益 借 递延收益 项目 省科技厅拨款递延收益 项目 市 县配套贷 营业外收入 37 2020 3 19 3 加强支出管理严控开支范围 省财政科技经费的补助方式各补助方式项目的支出管理 2020 3 19 38 财政科技经费的补助方式 预算评审确定项目经费总额 根据年度预算规模确定财政补助额 采用分期拨款方式 立项时60 通过中期检查拨40 予以支持 2020 3 19 39 财政科技经费的补助方式 续 2020 3 19 40 开支科目分期补助 分为直接费用和间接费用直接费用与研究开发活动直接相关的 由专项补助经费支付的各种费用包括设备费 材料费 测试化验加工费 燃料动力费 差旅费 会议费 合作协作研究与交流费 出版 文献 信息传播 知识产权事务费 劳务费 专家咨询费 其他支出 2020 3 19 41 开支科目分期补助 间接费用指承担项目的单位在组织实施项目过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用 主要包括为课题研究提供的现有仪器设备及房屋 水 电 气 暖消耗等有关管理费用的补助支出绩效支出 间接费用 一般不超过直接费用扣除设备购置费的16 激励费 一般不超过直接费用扣除设备购置费的8 2020 3 19 42 直接费用开支科目分期补助 设备费材料费测试化验加工费燃料动力费差旅费会议费合作协作研究与交流费出版 文献 信息传播 知识产权事务费劳务费专家咨询费 43 科研的需求是复杂的 而且不同领域 即使是同一领域不同研究方向的项目 其经费预算需求都会不同 支出的具体内容也会有较大差别 在预算编制时人为事先划定科研课题各支出科目的固定比例 例如设备费 材料费 劳务费等设定上限比例是不科学的 除明确规定的比例外 其他各预算科目间没有固定的比例限定 坚持实事求是的原则 根据自身科研工作的实际 以科学的态度提出预算需求 体现目标相关性 政策相符性 经济合理性 2020 3 19 设备费分期补助 购置或试制专用仪器设备对现有仪器设备进行升级改造以及租赁和使用外单位仪器设备而发生的费用 设备购置费试制改造费租赁使用费 44 2020 3 19 设备采购应有合同 应符合国家有关规定 政府采购 设备购置应严格执行预算 不得突破批复的预算 设备费的支出应当在研究周期以内 不得在结题前突击采购 无预算批复的实验室小型基建不在支出范围 原则上不得购置通用设备 严格区分生产性设备与科研设备 加强设备的管理 定期清查 盘点 做到账实相符 设备费分期补助 2020 3 19 45 材料费分期补助 是指项目研究过程中消耗的各种原材料 辅助材料等低值易耗品的采购及运输 装卸 整理等费用 大宗 贵重的材料采购应签合同 应有完整的审批手续 采购材料应有完整的材料入库 出库手续 大宗 贵重材料严禁以购代耗 以支代耗 不得列支大量的日常办公耗材 严格区分科研用材料与生产性材料 2020 3 19 46 测试化验加工费分期补助 支付给外单位 包括项目承担单位内部独立经济核算单位 的检验 测试 化验及加工等费用 严格按照测试化验加工费的定义范围支出经费 大宗测试化验加工内容 应签订委托合同 测试内容 测试数量 收费标准 结果报告 委托合同等资料应当保存完整 不得以测试化验加工费的名义分立子任务 变相转拨经费 2020 3 19 47 48 燃料动力费分期补助 相关大型仪器设备 专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水 电 气 燃料消耗费用等 严格按照燃料动力费的定义范围支出经费 日常管理运营的水 电 气 燃料等支出属于间接费用的开支范围 不能重复列支或分摊 不得列支汽油费 2020 3 19 48 49 差旅费分期补助 是指项目研究过程中开展科学实验 试验 科学考察 业务调研 学术交流等所发生的外埠差旅费 交通费用等 差旅费的开支标准应当按照有关规定执行 出差人员应为项目 课题 组成员 出差报销手续完备 出差人员 事由等信息应当齐全 严格执行国家和省有关差旅费报销标准 严禁列支旅游费 景点门票 餐费 2020 3 19 49 50 会议费分期补助 是指项目研究过程中为组织学术研讨 咨询等活动发生的会议费用 会议费支出手续要完备 要有会议通知 预算单 符合政府采购条件的 要有政府采购或自行采购合同 严格控制会议规模 会议数量 会期和会议开支标准 严禁列支招待费 礼品费和旅游费等不合理支出 2020 3 19 50 合作协作与交流费分期补助 支付给国际 国内合作协作科研机构的费用项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用 51 出国人员应为项目 课题 组成员 出国任务应当与项目 课题 任务相关 要有国外行程单 出国手续应当完备 要有邀请函 出国审批表等 国际合作与交流费由项目承担单位统一管理 应当执行国家和省外事经费管理的有关规定 不得使用专项经费向合作单位购买设备或材料 2020 3 19 出版 文献 信息传播 知识产权事务费费分期补助 是指项目研究过程中 需要支付的出版费 资料费 专用软件购买费 文献检索费 专用通信费 专利申请和购买 许可 及其他知识产权事务等费用 52 专业软件购买 出版专著等大额支出应当有合同 使用专项经费开支的大宗专业资料印刷费 符合政府采购条件的 应当执行省有关政府采购规定 不得列支一般办公软件 广告费 普通通信费等 如移动电话费 2020 3 19 53 支付给直接参加项目研究人员中没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员等劳务性费用 项目承担单位聘用的参与项目研究任务的优秀高校毕业生在聘用期内所需的劳务性费用 劳务费分期补助 2020 3 19 专家咨询费分期补助 支付给临时聘请的咨询专家的费用会议形式组织 通信形式组织的咨询费标准 54 发放对象应当符合相关规定 只能发放给个人 其他方式不认可 发放标准应当结合项目 课题 周期和劳务人员 专家投入的工作时间 发放凭证应当具备人员身份信息 费用签收记录 不得以提代支 以领代支 2020 3 19 间接费用支出管理分期补助 间接费用以项目 课题 为单位进行核定 间接费用分配 承担单位与合作单位在核定的总额基础上 根据各自承担任务和经费额度进行分解 协商提出分配方案 并在预算中明确 2020 3 19 55 间接费用支出管理分期补助 间接费用管理 纳入单位财务统一管理 统筹安排使用 可以采取提取 列支 提取与列支并用的方式 但不得超过核定的金额 承担单位与合作单位应当按照国家 省有关规定制定间接费用管理制度 间接费用应按照管理办法规定的用途支出 不得在直接费用中列支属于间接费用支付范围的费用 2020 3 19 56 开支科目事后补助 1 研发活动直接消耗的材料 燃料和动力费2 参与研发活动人员的工资 津贴和奖金等费用3 科研设备购置 试制和租赁费4 与研发活动相关的仪器设备折旧费5 与研发活动相关的软件 专利权 非专利技术无形资产摊销费 10个科目 新调整 2020 3 19 57 开支科目事后补助 6 专门用于中间试验和产品试制的模具 工艺装备开发 测试化验加工等费用7 与研发活动相关的论证 咨询 验收费用8 与研发活动相关的其他费用 含新产品设计费 新工艺规程制定费 差旅费 图书资料翻译费等 9 委托外单位合作开发费10 其他 2020 3 19 58 贷款贴息 项目实施期 最常不超过3年 实际支付给银行的科技项目专项贷款利息 59 专指科技项目专项贷款 不包括流动资金贷款 要有科技项目专项贷款合同 实际支付利息凭证 2020 3 19 60 主要内容 科技经费管理规定与基本要求 经费检查重点及存在的主要问题 审计工作程序与注意事项 2020 3 19 一 检查目的 1 督促科技项目承担单位遵守国家和我省科技项目和经费管理有关规定 做好科技经费专账核算 规范使用科技经费 发现并纠正项目实施和经费管理使用存在的问题 2 了解有关单位上年度科研经费审计检查中存在问题的整改情况 建立科技经费监督检查的长效机制 3 通过监督检查 帮助并指导企业加强对科技经费的管理 落实好国家支持企业技术创新的相关政策 2020 3 19 61 二 检查对象和方式 1 2011年 2013年省级财政资金通过各类计划支持企业创新活动的科技项目 2 2011年 2013年市县财政科技资金通过各类科技计划支持企业创新活动的科技项目 本次检查采取省市县联合检查的方式 省科技厅成立若干检查组 采取抽查的方式 赴各市县实地进行检查 要求各市县科技部门结合本次工作布置 也做好市县财政资金涉企科技项目的监督检查工作 并将省检查组未进行实地检查的省级科技项目一并纳入检查范围 2020 3 19 62 三 检查重点 1 法人责任落实情况 项目承担单位经费内部管理和内控制度是否健全完善 会计核算是否规范 是否按国家和省 市级有关规定单独建账 独立核算 财务处理是否真实 是否建立健全科研经费相关管理制度及制度的执行情况 是否按照项目申报书 合同 的约定条件 为项目实施提供必要的条件保障等 2020 3 19 63 三 检查重点 2 经费管理使用情况 重点检查财政科技经费的使用情况 包括经费到位和配套情况 经费支出是否按任务书或合同书规定列支 劳务费和专家咨询费的发放是否规范 预算调整是否符合规定 科技经费开支审批内部控制是否健全 有无与项目实施无关的不合理支出 有无挤占 挪用科技经费的现象 2020 3 19 64 三 检查重点 3 项目执行情况 项目实施对支撑经济社会发展的成效情况 项目实施有无取得关键技术突破 有无获得重大标志性技术成果 新产品开发 经济效益提升等情况 成果的转化应用对加快转变经济发展方式和经济社会发展产生影响和作用情况 2020 3 19 65 三 检查重点 4 阳光工程建设情况 科技管理部门及项目承担单位是否按照 浙江省科研经费使用信息公开办法 执行和落实到位 项目负责人和承担单位是否根据经费使用信息公开制度要求 主动如实报告经费使用情况 5 整改落实情况 上年度科研经费审计检查中 发现问题的项目承担单位及项目的整改落实情况 2020 3 19 66 四 工作安排 本次监督检查工作力争在2015年1月底前完成 省检查组由科技厅相关业务处和熟悉科技经费管理使用的会计师事务所组成 先行委派会计师事务所赴实地查阅会计账簿和原始凭证 必要时作延伸检查 了解项目科技经费的使用情况 讨论汇总后 形成检查意见 并及时反馈项目承担单位 对存在的问题要求在规定时间内进行整改 对存在重大问题的 检查组进一步核实后 提出处理意见 2020 3 19 67 材料准备 省检查组实地检查项目清单将于赴实地抽查前告知各设区市科技部门 请各设区市科技部门协助通知被检查单位 事先准备好被检查项目实施情况书面材料和拟查验的材料 包括项目实施情况介绍 合同任务书 财务账册及相关凭证 以往检查中发现的科技经费管理方面的问题 1 单位内控管理不健全2 会计核算不规范 未按要求进行专账核算3 承担单位对合作单位资金使用缺乏有效管理4 重大事项报告制度执行不到位5 政府采购和设备管理制度执行不到位 五 科技经费管理方面的问题 2020 3 19 68 100个企业承担的项目抽查情况 2020 3 19 69 1 编制虚假预算骗取项目经费虚假产学研合作 通过科技中介机构包装虚假项目 同一项目多头申报 六 科技经费使用方面的问题 2020 3 19 70 2 虚报 冒领套取项目经费谋取私利虚假发票 白条列支项目经费 通过技术咨询服务 中介机构 收据套取现金 虚列学生名单套取劳务费 虚购材料等方式套取项目经费 地税代开大额劳务费发票套取现金 六 科技经费使用方面的问题 2020 3 19 71 3 截留 挪用 违规转拨项目经费 脱离依托单位财务部门监管不按合同书要求及时转拨合作单位经费 将项目经费用于投资 广告 购买理财产品 转定期存款 未经批准擅自增加或变更 承担单位 合作单位 对项目进行 转包 分包 外拨项目经费 六 科技经费使用方面的问题 2020 3 19 72 4 将项目经费用于与研发无关的支出报销个人消费支出 报销旅游 娱乐等支出 购置车辆 材料费中列支大额办公费 设备费中列支通用设备 5 不经审核审批擅自调整项目经费预算 六 科技经费使用方面的问题 2020 3 19 73 6 超预算 超范围 超标准列支项目经费差旅费 旅游门票 礼品 餐费 住宿超标 会议费 旅游公司开具的大额会务费发票 超标 劳务费 超标准发放 以领代支 代签代领 专家咨询费 咨询公司开具的大额技术咨询费 列支非本项目 课题 人员差旅费 出国费 劳务费 六 科技经费使用方面的问题 2020 3 19 74 7 开支审批程序不严格手续不完备大额支出的审批不严格 项目支出相关附件不完整 部分费用列支依据不充分 大额支出现金结算 突击购买大额材料 以支代耗 以购代耗 发票连号等 会计资料信息不全 账证 账实不符 六 科技经费使用方面的问题 2020 3 19 75 76 主要内容 科技经费管理规定与基本要求 经费检查重点及存在的主要问题 审计工作程序与注意事项 2020 3 19 一 审计程序 2020