2011年涉外会计操作实务A卷答案.doc

2011年涉外会计操作实务A卷参考答案一、计算分析题：本类题3小题。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。1.解答：（1）已知：含佣价净价（1佣金率）则： 净价含佣价（1佣金率） FOB价20（13%）19.40（美元箱） 则：CIFC5%（FOB价运费保险费）（15%）（19.40119.400.8%）（15%）21.64（美元箱） （2）出口商品总成本1201203%123.60（元） 出口销售外汇净收入21.64119.400.8%21.645% 19.40（美元） 出口每美元成本123.6019.406.3711（元美元） 出口商品盈亏率（19.406.8228123.60）123.60100%7.09% 2. 解答：（1） 借：商品采购进口商品化纤原料 255 600 贷：银行存款 255 600 (2) 借：应收账款金纺公司 585 000 贷：主营业务收入自营进口销售收入 500 000 应交税费应交增值税(销项税额) 85 000 (3) 借：商品采购进口商品化纤原料 15 975 贷：银行存款 15 975 (4) 借：商品采购进口商品化纤原料 27 157.50 贷：应交税费应交进口关税 27 157.50 （5） 借：商品采购进口商品 化纤原料 2 500 贷：银行存款 2 500 （6）借：主营业务成本自营进口销售成本 301 232.50 贷：商品采购进口商品化纤原料 301 232.50 （7） 借：应交税费应交增值税(进项税额) 50 784.53 应交税费应交进口关税 27 157.50 贷：银行存款 77 940.03 3. 解答： （1）借：受托代销商品震泽服装厂 320 000 贷：受托代销商品款震泽服装厂 320 000 （2借：发出商品受托代销商品 320 000 贷：受托代销商品震泽服装厂 320 000 （3）借：应付账款震泽服装厂 7 648.79 贷：银行存款 7 648.79 （4）借：应收账款应收外汇账款（USD60 400） 409 644.88 贷：应付账款震泽服装厂 409 644.88 同时， 借：受托代销商品款震泽服装厂 320 000 贷：发出商品受托代销商品 320 000 （5）借：银行存款美元户（USD2 158） 14 635.99 贷：应收账款应收外汇账款（USD2 158） 14 635.99 （6）借：应付账款震泽服装厂 8 192.90 贷：其他业务收入代理出口收入 8 192.90 （7）借：应付账款震泽服装厂 393 808.89 银行存款 1 200 贷：应收账款应收外汇账款 （USD58 242） 395 008.89 （8）借：营业税金及附加 409.65 贷：应交税费应交营业税 409.65 二、综合题：本类题1小题。凡要求计算的需列出计算过程，会计分录所使用的会计科目需列至明细科目。（1）1日 借：银行存款外币存款港币户（HKD150 000） 132 000贷：短期外汇借款港币户（HKD150 000） 132 000 （2）6日 借：应付账款应付外汇账款美元户（USD100 000） 686 000 贷：银行存款美元户（USD100 000） 686 000 （3）11日 借：银行存款外币存款美元户（USD200 000） 1 370 000贷：应收账款应收外汇账款美元（USD200 000）1 370 000 （4）15日 借：其他货币资金信用证保证金美元户（USD14 000） 95 900 财务费用汇兑差额 140 贷：银行存款人民币户 96 040 （5）19 日 借：银行存款人民币户 548 000 财务费用汇兑差额 800 贷：银行存款外币存款美元户（USD80 000）548 800 （6）20 日 美元中间价 =（6.85+6.86）2 =6.855 欧元中间价 = （9.90+9.91）2 = 9.905 美元账户人民币金额=20 0006.855=137 100 美元换取欧元 = 20 0006.859.91 =13 824.42 欧元账户人民币金额=13 824.429.905 =136 930.88 借：银行存款外币存款欧元户（13 824.42） 136 930.88 财务费用汇兑差额 169.12 贷：银行存款外币存款美元户（USD20 000） 137 100 （7）21 日 借：商品采购进口商品（5002 2006.84+1 784 200） 9 308 200 应交税费应交增值税（进项税额） 1 819 884 贷：应付账款应付外汇账款美元户（USD1 100 000） 7 524 000银行存款人民币 3 604 084 （8）23 日 借：应付账款应付外汇账款美元（USD150 000） 1 024 500 贷：银行存款外币存款美元户（USD150 000） 1 024 500 （9）25日 借：应收账款应收外汇账款美元户（USD300 000） 2 046 000贷：主营业务收入自营出口销售收入 2 046 000（10）26日 借：银行存款外币存款美元户（USD150 000） 1 023 000贷：应收账款应收外汇账款美元（US150 000） 1 023 000 （11）30日短期借款利息=150 0002.5%12=312.5港币借：财务费用利息 271.88 贷：短期借款短期外汇借款港币（HKD312.5） 271.88 （12）30日借：应付账款应付外汇账款美元户 25 500短期借款短期外汇借款港币户 1 500财务费用汇兑差额 2 169.34贷：银行存款外币存款港币户 1 500美元户 2 600欧元户 12 649.34 其他货币资金信用证保证金美元户 420 应收账款应收外汇账款美元户 12 000 4（2）各外币账户的登记：银行存款外币存款港币户年凭 证号 数摘 要收 入支 出结 存月日原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额611借入款项150 0000.88132 000150 000132 0003012月末调整1 500150 0000.87130 50030本月合计150 000132 0001 500150 0000.87130 500银行存款外币存款美元户年凭证号数摘 要收 入支 出结 存月日原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额61期初余额200 0006.851 370 00062支付上月货款100 0006.86686 000100 000 684 000113收回上月货款200 0006.851 370 000300 0002 054 000195兑换人民币80 0006.86548 800220 0001 505 200206兑换欧元20 0006.855137 100200 0001 368 100238归还货款150 0006.831 024 50050 000343 6002610收回上月货款150 0006.821 023 000200 0001 366 6003012月末调整 2 600200 0006.821 364 000本月合计350 0002 393 000350 0002 399 000200 0006.821 364 000银行存款外币存款欧元户年凭证号数摘 要收 入支 出结 存月日原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额6206美元兑换13 824.429.905136 930.8813 824.42136 930.883012月末调整12 649.3413 824.428.99124 281.54其他货币资金信用证保证金美元户凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额6154信用证保证金14 0006.8595 900借14 00095 9003012月末调整420借14 0006.8295 480本月合计14 00095 900420借14 0006.8295 480应收账款应收外汇账款美元户年摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额61期初余额借600 0006.854 110 000113收回上月货款200 0006.851 370 000借400 0002 740 000259出口应收货款300 0006.822 046 000借700 0004 786 0002610收回上月货款150 0006.82 1 023 000借550 0003 763 0003012月末调整 12 000借550 0006.823 751 000本月合计300 0002 046 000350 0002 405 000借550 0006.823 751 000 应付账款应付外汇账款美元户年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额61期初余额贷300 0006.852 055 00062偿还货款100 0006.86686 000贷200 000 1 369 000217进口货款未付1 100 0006.847 524 000贷1 300 0008 893 000238归还货款150 0006.831 024 500贷1 150 0007 868 5003012月末调整 25 500贷1 150 00006.827 843 000本月合计250 0001 736 0001 100 0007 524 000贷1 150 00006.827 843 000短期借款短期外汇借款港币户年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额原币金额汇率人民币金额611借入款项150 0000.88132 000贷150 000132 0003011计提利息 312. 50.87271.88贷150 312.5132 271.883012月末调整1 50