2010CPA税法——第十一章印花税和契税法.doc

第十一章 印花税和契税法一、单项选择题1.下列与应税合同有关的纳税人为（ ）。A.合同担保人 B.合同证人C.合同鉴定人D.合同代理人2.采用自行贴花缴纳印花税的，纳税人应当采取的行为中不包括（ ）。A.自行申报应税行为B.自行计算应纳税额C.自行购买印花税票D.自行一次贴足印花税票并注销3.下列不属于应当按照技术合同缴纳印花税的有（ ）。A.专利申请权转让合同B.专利许可实施合同C.非专利技术转让合同D.专有技术使用权转让合同 4.甲企业与中科院签订技术开发合同，注明研究开发经费20万元，技术使用费30万元，则该合同计税依据为（ ）。A.50万元 B.30万元 C.20万元D.暂时贴花5元5.2010年3月，甲企业注册了新商标，领取了一份商标注册证；与某外商投资企业签订了一份货物买卖合同，合同标的额600000元，另外签订一份运输合同并支付货物运输费50000元；与工商银行某分行签订借款合同，借款金额1000000元。已知商标注册证按件贴花5元，买卖合同、运输合同、借款合同适用的印花税率分别为0.3、0.5、0.05。甲企业3月份应缴纳的印花税税额为（ ）元。A.250 B.255 C.260 D.2656A公司与B公司签订了以货易货合同，由A公司向B公司提供价值100000元的工作服，B公司向A公司提供价值150000元的面料，货物差价由A公司付款补足。A、B两公司共应缴纳印花税为( )。A.3元B.60元 C.90元D.150元7.下列关于印花税计税依据说法不正确的是（ ）。A. 对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花B. 财产租赁合同的计税依据为租赁金额；经计算，税额不足1元的，按1元贴花C. 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额、装卸费和保险费，不包括所运货物的金额D. 财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额8.某人与某租赁公司签订机动车租赁合同，租用小轿车一辆，租期一周，租金800元，该合同各方应按（ ）元贴花。A.0.80B.1.6 C.1D.59.甲企业委托一加工企业乙为定做一批产品，合同载明原材料金额80万元由乙加工企业提供，甲另支付加工费40万元。甲、乙两个企业共应缴纳印花税（）。A480元 B880元 C440元 D600元10.对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可处未缴少缴金额的（ ）的罚款。A.1倍3倍 B.3倍5倍C.50%以上3倍以下 D.50%以上5倍以下11.下列不属于契税的征收范围的是（ ）。A.国有土地使用权出让 B.农村集体土地承包经营权的转移C.以自有房产作股投入本人独资经营企业D.以房屋抵债12.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应当征收契税的是（ ）。A.农村集体土地承包经营权的转移B.房屋典当，处于典当期，尚未发生产权转移的C.国有土地使用权出让D.土地使用权抵押13.契税征税范围中，土地使用权的转让不包括（ ）。A.城市土地使用权的赠与 B.企业倒闭出售空地C.甲乙两个企业交换经营场所 D.农村集体土地承包经营权的转移14.某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，土地使用权当年是以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为（ ）。A.应由受让公司缴纳契税 B.应由学校在转让时补交契税C.应由学校和公司各负担一半契税D.学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税15.契税实行（ ）的幅度税率。实行幅度税率由（ ）按照实际情况决定。A.1%5%，国家税务总局 B.1%5%，省级人民政府C.3%5%，主管税务机关 D.3%5%，省级人民政府16. 某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税（ ）。（适用契税税率3%）A.15万元B.36万元C.51万元D.126万元17.张某共有2套房屋，2009年4月将第一套市价为80万元的房产与王某交换，并支付给王某15万元，2009年6月将第二套市价为60万元的房产折价给李某抵偿了50万元的债务。已知当地确定的契税税率为3%，张某应缴纳契税（ ）万元。A.0.45 B.1.95 C.2.25 D.2.8518. 甲乙两个企业，双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时（ ）。A.由甲方缴纳契税B.由乙方缴纳契税C.由甲乙双方各缴一半契税 D.甲乙双方都不缴纳契税19.甲公司拥有两套房产，2009年将其一套房产以100万元的价格转让给乙公司。关于契税的纳税义务人和纳税期限，下列说法正确的是（ ）。A.甲为纳税人，纳税期限为10日B.乙为纳税人，纳税期限为10日C.甲为纳税人，纳税期限为7日D.乙为纳税人，纳税期限为7日20.契税的纳税地点是（ ）。A.企业的核算地B.纳税人的居住地C.单位的注册地D.土地房屋所在地二、多项选择题1.根据印花税的规定，下列属于印花税特点的有（ ）。A.印花税最低的比例税率是万分之五B.印花税要自行贴花纳税C.印花税条例规定，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用D.印花税的征税对象是经济活动和经济交往中书立、领用应税凭证的行为2.根据印花税法律制度的规定，下列属于权利、许可证照的有（ ）。A房屋产权证 B商标注册证C专利证D土地使用证3.印花税规定中记载资金的账簿是指（ ）。A.记载现金的账簿 B.记载银行存款的账簿C.记载实收资本的账簿D.记载资本公积的账簿4.下列关于印花税的税目、税率说法正确的是（ ）。A.电网与用户之间签订的供用电合同应当征收印花税B.发电厂与电网之间签订的购售电合同应当缴纳印花税 C.南方电网公司系统内部各级电网互供电量购售电合同应当缴纳印花税D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单要计税贴花5以下符合印花税政策规定的是（ ）。A一份购销合同中所载购销金额100万元，实际执行结果为120万元，签订合同时已按100万元计算缴纳了印花税，因未修改合同，所以不再补交印花税B对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于列举征税的凭证，不征收印花税C一项信贷业务既签整体借款合同，又分次开借据的，合同和借据都要计税贴花D企业改制中经评估增加的资金免予贴花6.下列关于印花税计税依据的说法正确的有（ ）。A对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照购销合同计税贴花B对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据C应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，然后计算应纳税额D对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税7.根据印花税的规定，以下按照产权转移书据项目征收印花税的有（ ）。A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.版权转让合同8.跨地区经营的分支机构的营业账簿，其印花税缴纳方法正确的是（ ）。A.上级单位贴花，分支机构不贴花B.上级核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金额计税贴花，其他账簿按件定额贴花C.上级不核拨资金的分支机构，只就其他账簿按件定额贴花D.上级核拨资金的分支机构，上级和分支机构分别就其实收资本和账面资金全额计税贴花9.下列免贴印花的项目有（ ）。A.企业债权转股权新增加的资金B.企业改制中评估增加的资金C.公司制改造中重办法人登记的新企业新启用的未增加资金的账簿D.企业因改制签订的产权转移书据10.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的有（ ）。A.已缴纳印花税凭证的副本B.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据C.无息、贴息贷款合同D.报刊发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证11.下列关于印花税的征收管理说法不正确的有（ ）。A.印花税应当在书立或领受时贴花B.对于全国性商品物资订货会(包括展销会、交易会等)上所签订合同应纳的印花税，纳税地点由省级人民政府自行确定C.税务机关委托工商行政管理机关代售印花税票，按代售金额2%的比例支付代售手续费D.对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票12契税的纳税人可以是（ ）。A.国家机关B.军事单位C.个体经营者D.外籍个人13.下列属于契税的征收范围有（ ）。A国有土地使用权出让B企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的C房屋抵押而发生的土地、房屋权属变动的D房屋赠与14.下列有关契税的表述中，不正确的有（）。A法定继承人继承房产，不缴纳契税B受让农村土地承包经营权的，应缴纳契税C企业按照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税D承受国有土地使用权，国家免收土地出让金的，应免于缴纳契税15. 关于契税的规定，以下说法错误的是（ ）。A. 土地使用权的转让包括农村集体土地承包经营权的转移B. 以获奖方式得到的房屋权属不用缴纳契税C. 继承土地房屋权属免征契税D. 国有资产行政性调整和划转过程中的土地权属转移的不征契税16.下列关于契税的计税依据说法不正确的是（ ）。A土地使用权交换、房屋交换，居民个人之间交换价格相等时，免征契税；企业之间交换，参照市场价格计征契税B出让国有土地使用权的，契税的计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。对通过“招、拍、挂”程序承受土地使用权的，应按照土地成交总价款计征契税，其中土地前期开发成本可以扣除C采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按市场的公允价格计征契税D土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定17. 甲将原值28万元的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率3%，则（ ）。A.丙企业缴纳契税0.9万元B.丙企业缴纳契税1.2万元C.乙企业缴纳契税0.9万元D.乙企业缴纳契税0.84万元18.下列关于契税的税收优惠说法不正确的有（ ）。A因自然灾害灭失住房而重新购买住房的，免税B自2008年11月1日起，对个人购买80平方米以下住房的，契税税率暂统一下调为1%C土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免D承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税19.根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有（ ）。A.城镇职工按规定第一次购买公有住房的B.政府机关承受房屋用于办公C.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的D.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的20. 以下关于契税的说法正确的是（ ）。A个人购买90平方米及以下普通住房的契税税率为1% B非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，应当征收契税C对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，免征契税D非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，凡按照相关规定妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务期限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税三、计算题某企业于2010年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1000万元，新启用其他营业账簿5本，当年发生经济业务如下：(1)5月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期三年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入8万元。出租闲置的电脑复印机，签订租赁合同，月租金1800元，但未指定具体租赁期限。(2)8月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费10万元、装卸费2万元、仓储保管费6万元、货物保价200万元。(3)10月份以一栋价值60万