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税法要素 刘金东山东财经大学财政税务学院 1 课程回顾 税收的概念和三个基本特征 税收是政府为了满足社会公共需要 向全体社会成员强制征收而取得的一种税收实质上是政府提供公共产品 服务 的对价 以政治权力为依托 按照法律规定标准 不直接偿还的财政收入 强制性 无偿性 规范性 2 假设 没有规范性 会怎样 征税人与纳税人之间的不公平纳税人与纳税人之间的不公平 3 2013年考古新闻 古埃及人是通过 税收 发明了文字 1985年 著名考古学家德莱雅率领德国考古学会的一支探险队在开罗南面250英里的阿比多斯古埃及皇家陵园遗址出土了300多件文物 经研究认为这是魔蝎大帝的墓葬 通过对陶罐和花瓶上象形文字的破译 使人们首次得出结论 文字的发明 并非是出自人类表达感情的需要 而是因为 税收 在这些碑铭里 记载了将亚麻布和油上缴给 蝎子一世 大帝作为税收的情况 德莱雅说 当蝎子一世大帝的版图不断得到扩张时 他就需要保留税收的记录 于是 就诞生了这些留在陶罐和花瓶上的象形文字 所以今天我们可以肯定的 不是古人的创作诞生的文字 而是税收的产生导致了世界上最早文字的诞生 4 税法要素 总则 纳税环节 附则 纳税义务人 课税对象 税率 罚则 税收优惠 税法要素 纳税地点 纳税期限 5 1 总则 主要包括立法依据 立法目的等 税法要素 6 税法要素 2 纳税义务人 简称 纳税人 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 与负税人有时不一致 紧密联系的一个概念 扣缴义务人 7 税法要素 3 课税对象 又叫征税对象 征税客体 指税法规定对什么征税 是征纳税双方权利义务共同指向的标的物 是区别不同税种的重要标志 举例 房产税是以房产为课税对象 向房产所有人征收的一种财产税 举例 消费税是以特定消费品为课税对象的一种流转税 8 指各个税种所规定的具体征税项目 反映征税的具体范围 体现征税的广度 是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据 它解决对征税对象课税的计算问题 是对课税对象的量的规定 计税依据 税目 9 三个概念的对比 课税对象 税目 什么税 征不征 计税依据 征多少 10 指对征税对象的征收比例或征收额度 体现征税的深度 4 税率 11 税法要素 12 全额累进税率下 12500 20 2500元 3500 0 1500 3 3000 10 4500 20 加总 1245元 全额累进税率下 疯狂的一块钱 12501 25 3135 25元 13 税法要素 5 纳税环节指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 生产商 1 批发商 10 零售商 100 14 税法要素 6 纳税期限 纳税义务发生时间 核算期限 缴库期限 规模大的企业其核算期限应该较长还是较短 15 税法要素 7 纳税地点纳税人 包括扣缴义务人 的具体纳税地点 8 税收优惠 指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定 起征点VS免征额 个人月工资4000元 1 免征额3500元 4000 3500 3 15元 2 起征点3500元 4000 3 120元 16 税法要素 9 罚则指对违