审计计划PPT课件.ppt

审计目标的实现过程 接受业务委托计划审计工作实施风险评估程序实施控制测试和实质性程序完成审计工作并出具审计报告 1 2 第一节审计准备阶段 3 初步业务活动的目的 是为了确保 在计划审计工作时注册会计师已经具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况与被审计单位不存在对业务约定条款的不一致理解 4 客户的接受与保持 了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序评价遵守职业道德规范的情况商定审计业务约定书的相关条款 5 审计业务约定书 6 审计业务约定书的内容注意 核心内容是管理层与注册会计师的责任和义务 财务报表审计的目标管理层对财务报表的责任管理层编制报表采用的会计准则和相关会计制度审计范围执行审计工作的安排审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式审计和内控的局限性和风险 管理层须提供的协助和工作条件注册会计师接触信息的权力管理层对其声明的确认注册会计师须保守商业秘密审计收费安排违约责任解决争议的方法签约双方法定代表的签字盖章 7 审计业务约定书范例见教材P188 8 例题1 多选题 下列各项中 应作为审计业务约定书内容的有 A 管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助B 管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认C 注册会计师对执业过程中获知的信息保密D 在连续接受委托情况下 对与前任注册会计师沟通的安排 答案 ABC 9 一 审计计划的定义与作用审计计划是指注册会计师为完成各项审计业务 达到预期的审计目标 在具体执行审计程序之前的工作计划 审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 10 审计计划具有以下几方面的作用 1 通过制定和实施审计计划 可使注册会计师根据具体情况收集充分 适当的证据 2 通过制定审计计划 可以保持合理的审计成本 3 通过制定审计计划 可以避免与被审计单位发生误解 11 二 总体审计策略总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划 是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告的整个过程中基本工作内容的综合计划 12 总体审计策略的制定 确定审计业务的特征 界定审计范围明确审计业务的报告目标 以便计划审计的时间安排和所需沟通的性质考虑影响审计业务的重要因素 以确定项目组的工作方向 13 总体审计策略的内容 向具体审计领域调配的资源向具体审计领域分配资源的数量何时调配这些资源如何管理 指导 监督这些资源的利用 14 三 具体审计计划具体审计计划是依据总体审计计划制定的 是对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质 时间和范围所做的详细规划与说明 15 具体审计计划的内容计划实施的风险评估程序的性质 时间和范围计划实施的进一步审计程序的性质 时间和范围需要实施的其他审计程序 16 总体审计策略和具体审计计划的关系 在具体审计计划执行的过程中 需要对总体审计策略进行调整 17 四 审计过程中对计划的更改 1 对计划审计工作的认识计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段 而是一个持续的 不断修正的过程 贯穿于整个审计业务的始终 2 审计计划更改的基本要求由于未预期事项 条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因 注册会计师在应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改 3 导致审计计划修改的特别事项如果以下事项的修改会直接导致修改审计计划 也会导致审计工作作出适时调整 1 对重要性水平的调整 2 对某类交易 账户余额和披露的重大错报风险评估的修改 3 对进一步审计程序的修改 18 1 通常审计过程前面阶段的工作结果会对后面阶段的工作计划产生一定的影响 2 审计过程后面阶段的工作过程中又可能发现需要对已制定的相关计划进行相应的更新和修改 3 一旦计划被更新和修改 审计工作也就应当进行相应修正 19 2 在计划审计工作时 为了使审计业务更易于执行和管理 提高审计效率和效果 注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通 但是下列不属于应当沟通的内容的是 A 审计的时间安排和总体策略B 具体审计计划中执行的具体审计程序C 审计工作中受到的限制D 治理层和管理层对审计工作的额外要求 正确答案 B 答案解析 具体审计计划中将要执行的具体审计程序不可以和治理层 管理层进行沟通 以免损害审计工作的有效性 20 3 具体审计计划的内容不包括 A 风险评估程序B 进一步审计程序C 初步业务活动D 计划其他审计程序 正确答案 C 答案解析 初步业务活动是注册会计师在本期审计业务开始时开展的 并不属于具体审计计划中的内容 21 4 会计师事务所开展初步业务活动 以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到 的要求