我国跨境电子商务的海关监管模式研究.doc

内容摘要: 近年来，随着电子信息技术和经济全球化的深入发展，跨境电子商务在全球贸易中逐渐占据了举足轻重的地位，也成为了全球经济增长的新动力所在，我国的跨境电子商务也取得了巨大的发展。本文从我国跨境电子商务发展的特点出发，通过对我国海关跨境电子商务海关监管模式的发展沿革系统化的梳理，同时借鉴国内发展所累积经验以及国际经验，找出我国海关目前跨境电子商务海关监管模式的问题不足，并从借力平台、合作共赢、技术支撑、分类监管、试点推广和加大宣传六个角度提出优化建议，进而完善我国跨境电子商务的海关监管模式。关键词：跨境电商；海关；监管模式 Abstract: In recent years, with the development of electronic information technology and economic globalization, Cross Border E-commerce， which has become a new motivation of the increase of the world economic, has played an increasingly important role in global trade. Meanwhile, Cross Border E-commerce has also achieved a great success in China, this essay, proceeding from the characteristics of Cross Border E-commerce, is aimed to find out the problems of the existing customs supervision model of Cross Border E-commerce by means of summarizing domestic experience and comparing it with other countries and learning good practices of other countries, Then giving six optimization advises from the angles of taking advantage of platforms available, cooperation, high-tech assistance, classified regulation, pilot promotion and increasing publicity, in order to give a little help to improve the existing regulation model. Key words: Cross Border E-commerce; customs; regulation model 目 录第一章 绪论1（一）研究背景1（二）研究意义2（三）文献综述2第二章 跨境电子商务的概念、特征、基本模式和发展现状5（一）跨境电子商务的概念5（二）跨境电子商务的特征5（三）跨境电子商务的现有模式6（四）我国跨境电子商务的发展现状7第三章 我国跨境电子商务海关监管模式和存在问题8（一）我国跨境电子商务的海关监管模式8（二）我国跨境电子商务的海关监管模式的发展和改革历程8（三）我国跨境电子商务海关监管模式存在的问题12第四章 国外跨境电子商务海关监管模式14（一）美国海关对于跨境电子商务的监管模式14（二）澳大利亚海关对于跨境电子商务的监管模式14（三）欧盟海关对于跨境电子商务的监管模式15第五章 我国跨境电子商务海关监管模式的优化建议17（一）借力平台，最大发挥现有跨境电子商务第三方平台的作用17（二）合作共赢，实现多部门的合作以及各国海关的合作17（三）技术支撑，打造现代高新技术型海关17（四）分类监管，对跨境电商商家针对性管理18（五）试点推广，全国范围内推广跨境电子服务平台18（六）加大宣传，向大众普及海关进出境相关规定18结语19参考文献19致谢21第一章 绪论（一）研究背景 跨境电子商务是指不同关境的交易主体，依托互联网，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流完成商品配送实现交易的一种国际商业活动。海关监管是海关作为进出境监督管理机构，为了规范进出境秩序，维护国家利益，运用国家赋予的权利，依据相应的法律规定，对进出境货物、物品实施的一种行政管理。跨境电子商务下的进出口商品是海关进出境监管的一部分。 近年来，随着计算机、网络技术和经济全球化的深入快速发展，跨境电子商务在全球商业交易中逐渐占据了举足轻重的地位，也成为了全球经济增长的新动力所在，为全球经济注入了新活力，我国的跨境电子商务也取得了巨大的发展。2014年对于跨境电子商务来说是极为重要的一年，在这一年，电子商务成为投资的新热点，许多商业巨头纷纷踏入跨境电子商务的领域。在2014年，政策层面也释放出利好，助力跨境电子商务的发展。2014年7月，海关总署公布了关于跨境贸易电子商务经出境货物、物品有关监管事宜的公告和关于增列海关监管方式代码的公告，从政策层面明确了对跨境电子商务的监管框架。2016年4月6日，海关总署发布26号公告，细化和明确了对于跨境电子商务的相关监管规定。同时，国内消费者对于国外商品的需求量也与日俱增，跨境交易规模迅速增长。据商务部2012年8月发布的数据显示，2011年和2012年，跨境电商交易额分别达到了1.6万亿元和2万亿元；商务部2013年公布数据显示，2013年跨境电商的交易额约为3.1万亿元；2014年达到了4.2万亿元；而在2015年，根据中国电子商务研究中心统计数据显示，2015年上半年中国跨境电商交易规模为2万亿元，同比增长42.8%，占我国进出口总值的17.3%。预计在2018年，市场规模将达万亿级别。2015年李克强总理在政府报告中强调的“互联网+”无疑是支持跨境电商发展的强大推动力。种种因素，数据都表明跨境电子商务有望成为我国经济的新的增长点。 但是，目前海关对于跨境电子商务的监管还处于探索阶段，存在许多不足和困难。跨境电子商务因其特殊性，给海关监管带来一定难度；一方面，跨境电子商务存在着偷税漏税、走私违禁品，侵犯知识产权等潜在风险；另一方面，海关的监管模式还停留于传统阶段，远远滞后于电子商务的发展进程，导致某些监管程序給跨境电子商务的发展带来了阻碍，无法很好地贯彻“服务型海关”这一理念。这些都给海关监管执法带来巨大的挑战。（二）研究意义1.实践意义我国海关现阶段虽已经开始重视跨境电子商务的海关监管，探索合适的海关监管模式，并取得了一些创新成果。但是目前，我国跨境电子商务处于海关监管之下的仅仅是较小的一部分，仍然存在很大一部分游离于监管之外，如活跃于朋友圈，微博等社交平台的个人海外代购等，这些存在着很大的监管风险。因此在这一背景下，通过对海关监管模式的研究分析，找出针对性的一些解决措施，具有相当重要的现实意义。2.理论意义综观目前国内关于跨境电子商务海关监管方面的研究，其研究成果主要主要集中在海关制度，职能，特定贸易形式及特殊区域方面，对于海关监管模式的系统性研究分析仍较为缺乏。本文着重通过对我国海关跨境电子商务海关监管模式的发展沿革系统化的梳理，从我国跨境电子商务发展的特点出发，同时借鉴国内发展所累积经验以及国际经验，提出相应建议，推动我国跨境电商海关监管模式的优化完善。对补充相关系统性理论具有一定的意义。（三）文献综述 近年来，我国跨境电子商务发展迅猛，逐渐受到政府的重视，相应地在政策方面一直不断释放出利好消息，2014年海关总署的56号，57号文出台，海关对于跨境电商的监管进入新阶段。2016年三部门联合发布的税收新政，更加规范化跨境电子商务下的货物。物品的相关征税要求。而近两年国内文献对于跨境电子商务的海关监管方面的研究逐渐增多，国内对于跨境电商海关监管方面的研究主要从我国跨境电子商务海关制度完善创新研究、跨境电子商务海关特定职能研究、特定跨境电子商务贸易种类的海关监管研究以及针对海关特殊监管区域跨境电子商务的海关监管的研究等几个方面进行了探讨。1.关于跨境电子商务海关监管制度的研究 李海莲，陈荣红（2015）认为跨境电子商务的发展，给基于传统贸易监管的海关制度和通关模式带来了挑战。海关应通过创新、完善现行行邮商品、快件的通关制度，逐步发展与海关联网的跨境电子商务综合服务平台，提高海关对跨境贸易电子商务大数据的获取和分析能力，为跨境电子商务企业提供更多便利。王丽莹（2014）认为跨国网购带来了新兴的、跨学科的法律问题，解决海关监管制度中存在的问题是当务之急，各行政机关对规制跨国网购这一新兴的商业模式已经进行了诸多的努力和，尝试，但我国当下尚没有形成对跨国商业模式完整地法律体系，因此需要建立一个相对完善的跨国网购监管制度。王涛（2014）认为海关对跨境网购物品监管，应着重通过“技术制度化”和“制度技术化”进行流程的深度再造，更加重视政企合作的强化和执法环境的优化，同时以更加前瞻的视野耿宗跨境电子商务发展态势，服务公众国际用邮需求、促进外贸新经济形态的发展。2.关于跨境电子商务海关特定职能优化的研究刘圆（2015）从海关征税的职能出发，认为海关对于跨境电子商务贸易的税收征管模式存在不足之处，应从完善立法，建立统一有效监管系统、有效防范数字化产品征税风险等方面优化我国海关税收征管模式，从而实现对跨境电子商务的有效监管并严厉打击偷税漏税走私违法行为。魏征复，吴越人（2014）从海关稽查的角度出发，认为海关稽查对于进一步规范跨境电子商务企业的进出口行为，对于加快跨境电子商务的发展，促进外贸转型升级具有重要意义，因此在跨境电子商务海关监管中应从完善法律法规；共享信息；创新稽查方法；引导行业自律；培养专业人才队伍等方面更好发挥海关稽查效能。3.关于特定跨境电子商务贸易种类的海关监管的研究 刘嘉旻（2015）从进出境电子商务B2C贸易入手，认为目前海关对跨境B2C定位不明，因此在跨境电子商务B2C形式贸易的监管上存在困境，应从厘清监管思路；理顺监管制度；构建监管流程三个方面构建进境B2C电子商务海关监管体系。 张俊榕（2015）以进境零售为视角认为跨境电子商务海关监管应有创新思路：一是建设确保国家利益、引导企业和个人利益的激励兼容机制；二是建设电子海关的新关口、改进监管者的治理和博弈能力。上海社会科学院经济研究所课题组（2014）从小额跨境网购出发，认为对于小额跨境电子商务中的门户类跨境小额批发零售平台模式，海关目前缺乏监管，应通过建立小额跨境网购多层次监管体系、制定小额跨境网购专项管理办法、建设公共信息查询平台和加快完善社会诚信监督机制和 跨国追溯机制四个方面完善对于小额跨境电子商务的监管。4.关于特殊区域的跨境电子商务海关监管模式的研究 郭晓合，赖庆晟（2015）通过对上海自贸区“跨境通”平台的跨境电商通关一体化的研究分析，认为上海自贸区跨境电子商务海关监管应以创新发展为定位，接轨“一带一路”和“长江经济带”国家战略，推动跨境电子商务发展。章慕荣（2015）通过分析我国综合保税区转型升级中的跨境电子商务海关监管问题，认为应通过开辟专业监管通道；建立区域电商信息网络；构建多层次监管架构以及加大监管人才培养力度四个方面构建深度融合的跨境电子商务监管新模式。 综上所述，对于跨境电子商务海关监管方面的研究成果近年来较多地主要集中在海关制度，职能，特定贸易形式及特殊区域方面，对于海关监管模式的系统性研究分析仍较为缺乏。本文旨在以上几种角度研究的基础上，通过对我国海关跨境电子商务海关监管模式的发展沿革的梳理，从我国跨境电子商务发展的特点出发，总结国内发展历史优秀经验，借鉴国际先进经验，从而提出相应建议，推动我国跨境电子商务海关监管模式的优化完善，更好地促进跨境电子商务的发展。 第二章 跨境电子商务的概念、特征、基本模式和发展现状（一）跨境电子商务的概念跨境电子商务是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。魏征复，吴越人. 海关稽查在跨境贸易电子商务中发挥作用的策略研究J. 经济与管理战略研究，2014，（4）：31（二）跨境电子商务的特征1.跨区域性跨境电子商务与境内电子商务的最大区别即在于其所涉及的交易双方分属于不同的区域，它是一项全球性的商业活动。网络的一大特征在于网络打破了传统的地理界限，将全世界变成了一个整体，而跨境电子商务由于其正是依托网络的进行的，因此自然具备了网络所具有的跨区域性的特征，来自美国，英国，韩国等国家的产品，凭借网络电子交易平台，被中国的买家买下，再通过物流运输，通关等过程进入中国，中国买家通过网络支付货款，这样一项跨国交易即算完成。2.无形性跨境电子商务的交易完成全过程都是通过网上点击操作完成的，网络本身是虚拟的，这与传统的实体交易不同，购买的一方无法看到实际的物体形态，质量，材质等等，只能通过网上的图片，介绍，货物的品牌以及以往的购买经历和经验来进行购买，所涉及的所以因素几乎都是无形的，这就给各个部门监管以及消费者自身的维权等等都带来了很大的困难。3.即时性电子商务的信息交流中，无论时空距离远近，订货，付款等都可以在瞬间完成，它免去了传统交易中的中介环节，给商业活动带来了极大的便利。4.匿名性中国国内的电子商务目前在推行实名制方面还有很多困难，跨境的电子商务更是在这方面无法做到统一。对于卖家来说，没有统一的规定要求其出示自己的身份证明，而对于消费者来说，出于自身信息安全的考虑，则更倾向于使用虚拟的身份进行交易。无论买家和卖家，由于交易的完成并不依赖于双方的真实个人信息，网络的虚拟性也加剧了电子商务用户身份识别的难度，同时加上跨越区域后，双方的真实身份，地理位置等等这些信息在了解，监管，追踪等方面更是障碍重重，所以说跨境电子商务具有很强的匿名性。（三）跨境电子商务的现有模式当前，我国跨境电子商务可简单分为企业对企业（B2B）、企业对消费者（B2C）和消费者对消费者（C2C）的贸易模式。1,企业对企业（B2B模式） 这种类型的跨境电子商务是主要是以出口为主，涉及的是大批量的大宗货物。它主要是境内和境外的企业之间通过专用网络或者互联网进行信息数据的交换、传递，开展交易活动的商业模式。目前该种模式下的物流主要是通过境内供应商将商品运至指定的口岸，再通过境内物流运至海关监管区并以自身名义报关出口。交易资金主要通过境外采购商向跨境企业付汇，将货款划归至境内供应商账户，境内供应商凭报关结汇联和退税联获得退税。代表平台有阿里巴巴国际站。2.企业对消费者（B2C模式） B2C模式是指商家直接面对消费者销售产品和服务的商业零售模式，这种形式的电子商务一般是以网络零售业为主，主要借助互联网的在线销售活动。在跨境电子商务中，出口的B2C模式下，大都是批次多、单次货值小的货品交易，主要有两形式的出口报关方式，一部分属于跨境贸易服务平台的企业，通过“9610”代码项下采取“清单核放、汇总申报”的方式办理进出境货物报关手续，出口后享受出口退税。代表平台有中国（杭州）跨境贸易电子商务产业园平台；还有一部分属于其他电商平台零售的企业，以“货样广告品”或个人物品申报出口，交易资金通过国际支付宝等平台或者银行转账。代表有阿里巴巴速卖通。进口的B2C模式下的货物大多是批量进口，暂存于海关特殊监管的区域，再根据实际需求分散出区。境外供应商将批量商品以“保税进口”方式运入暂存于特殊监管区域的专用仓库，之后以“行邮物品”报关出区。货款通过支付宝等方式结算，在新的税收制度出台之前，参照行邮税率征收行邮税，出台新税制之后，按照相应税率征税。代表平台有天猫国际。 3.消费者对消费者（C2C模式）C2C模式指代个人与个人之间的电子商务。在中国的跨境电子商务中，这类模式主要集中在进口领域，以海外代购为主，是我国跨境电子商务领域中最为普遍的方式之一，个人大部分以行邮物品方式进口或者随身携带行李的方式入境，货款主要通过支付宝等支付平台结算，代表有淘宝全球购等。（四）我国跨境电子商务的发展现状2008年以来，我国跨境电子商务呈现快速增长趋势。据商务部2012年8月发布的数据显示，2011年和2012年，跨境电子商务交易额分别达到了1.6万亿元和2万亿元；商务部2013年公布数据显示，2013年跨境电子商务的交易额约为3.1万亿元；2014年达到了4.2万亿元；而在2015年，根据中国电子商务研究中心统计数据显示，2015年上半年中国跨境电子商务交易规模为2万亿元，同比增长42.8%，占我国进出口总值的17.3%。其中，跨境电子商务出口占比84.4%，进口比例15.2%。而根据美国在线支付公司PayPal和调研公司Ipsos发布的第二届全球跨境贸易报告显示，35%的中国网购消费者在2015年曾以海淘方式购买商品，而2014年这一比例为26%。这些数据都证明了跨境电子商务在国内的巨大市场前景。并且在过去的几年中对于跨境电子商务的相关政策红利，监管细则等也相继出台。比如2014年7月，海关总署公布了关于跨境贸易电子商务经出境货物、物品有关监管事宜的公告和关于增列海关监管方式代码的公告，从政策层面初步明确了对跨境电子商务的监管框架。2016年3月24日，财政部、海关总署、国家税务总局三部委联合发布关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知，随后2016年4月6日，海关总署发布总署26号公告关于跨境电子商务零售进口商品有关监管事宜的公告，细化明确了相关管理规定，并在税收征缴方面进行了详细说明。除此以外，在李克强总理2016年的政府工作报告中更是指出“要扩大跨境电子商务试点”、“降低部分消费进口关税，增设免税店”。跨境电子商务作为一种新兴的依托互联网而兴起的产业，在过去的几年中充分发展中已成为助推我国外贸增长的重要力量，未来也必将成为中国经济发展中不可或缺的重要一环。第三章 我国跨境电子商务海关监管模式和存在问题（一）我国跨境电子商务的海关监管模式目前对于跨境电子商务的进出口通关监管，大致分为以下几种模式：1.“一般出口”模式对于一般出口的跨境电子商务的货物，海关采用“清单核放，汇总申报”的形式进行通关处理，电商出口商品以邮件、快件方式分批次运送，每批货物出口时海关凭清单一一核放出境，一定时期内，电商把已经核放的清单数据汇总形成汇总报关单向海关申报，同时凭此办理结汇、退税手续，相关数据计入海关数据库。2.“特殊区域出口”模式电商把整批商品先按一般贸易报关进入海关特殊监管区域，之后企业办理退税：对于已经入区的商品，境外有订单购买后，通过邮件，快件的形式分送出区离境，海关凭借清单按批进行核放，海关定期将已经放行的清单归并形成出口报关单，电商凭报关单办理出口结汇手续，并且相关数据纳入海关统计。3.“直购进口”模式一些符合相关规定条件的电子商务平台与海关联网，境内的买家在平台中进行购买后，平台将电子订单、支付凭证、电子运单等单证数据信息实时传送给海关，之后商品通过海关跨境电子商务专门监管场所入境，海关对其按照相应税率征税，并且所有数据纳入海关统计。4.“网购保税进口”模式这一模式是指电商首先将一整批货物运入海关特殊监管区域内专设的电子商务区域，同时向海关进行报关，海关据此建立相应的电子商务管理账册。境内买家网上下订单后，电商一般委托报关代理公司向海关申报电子清单，海关对电子订单、支付凭证、电子运单和电子清单进行四单计算机自动比对，结果相符无误的，海关参照相应税率进行自动征税，验放后自动核销账册，相关数据计入海关统计。（二）我国跨境电子商务的海关监管模式的发展和改革历程目前我国海关对于跨境电子商务的监管的重点和难点在于进口渠道的跨境电子商务，因此本段着重基于进口环节分析我国跨境电子商务的海关监管的模式。以下，以跨境电子商务的发展和海关监管方式的转变等作为分类标准，分阶段对我国跨境电子商务的海关监管模式进行分析。1.20世纪90年代到21世纪初，跨境电子商务起步阶段，海关监管压力较小在1997年爱加悦网站推出了通过互联网帮助境内客户购买境外商品的服务，属于早期的涉足跨境电子商务的平台。在这一阶段，由于国内购买境外货物的需求有限，网络技术上包括网络支付手段的不足，以及相关快递服务的缺少等因素，跨境电子商务的进口量不大，并且大多以个人自用为主。这一时期的货物通过国际邮递包裹的形式进境，海关按照1994年对进口邮递物品和快件进口的规定实施监管：规定国际邮包限值1000元、港澳邮包限值800元，在限值内的物品按照个人自用物品申报，超出限值按照一般货物报关进口。同时，给予一定的免税额度，国际邮包500元以内，港澳邮包400元以内的予以免税，超出免税标准按照行邮税率征收税款。2.21世纪初至2012年，跨境电子商务进口业务快速发展阶段，问题频出，海关监管滞后经济全球化快速发展的背景下，网络技术日益成熟，国内经济水平快速提高，对于境外货品的需求量也大大增加，许多海淘，海代相关的平台也应运而生。在这一阶段，由于跨境电子商务的飞速扩张，许多潜藏的问题也开始显现出来。由于海淘海代下的货物大都以个人物品名义进口，只需交纳行邮税，并且通关过程也十分便利，而正规渠道下进境的货物因需交纳关税等税费，导致海淘，海代进口下的货物与专柜正品价格差异大，严重干扰了国内正常的贸易秩序。而特定的监管规定等都还未出台，对于跨境电子商务的监管比较薄弱。因此，海关相继发布了33号公告和43号公告，33号公告规定从2010年7月1日起，任何货样和广告品须向海关申报，有商业价值且总值在人民币400元以下予以免税，400元以上的，征收超出部分的关税和产品税（或增值税），43号公告规定9月1日起进口邮包限值不变，取消免税额度，替换为50元的税收起征点，税款计算50元以内的免税，超过50元的按规定征收税款。同时明确个人邮寄进出境物品若超出规定限值，应退运或按一般贸易货物征税通关。这两项行邮新政旨在满足消费者合法需求的同时，打击不法分子钻法律的空子，利用差价破坏正常贸易的行为。这也是海关方面初步对于跨境电子商务规范，加强监管走出的一步。而后，随着跨境电子商务的进一步发展，以及海关加强了对于邮件快递方面的监管，许多不法商贩又开始采取其他方式来逃避海关监管：许多人通过非贸渠道携带个人消费品进境，入境后作为商品进行交易。比如之前空姐逃税代购的案件，利用自身职务之便，多次大量携带免税店购买化妆品进境，偷逃海关进口环节税达113万。此外也有许多商家为了避免邮递快件缴税，将一些商用货品拆分成数个小型邮件，每件邮件内装物品均符合海关自用合理数量以及相关限制。导致海关的监管场所会出现相同收件人一天多件，一次一件但多次寄进等情形，造成海关现场的工作量倍增，形成通关压力。这些问题无一不在考验着海关传统的监管模式，海关出新政规范跨境电子商务的发展迫在眉睫。3.2013年至今，跨境电子商务爆炸式发展阶段，海关对于跨境电子商务监管探索期2013年至今，在相应政策红利的支持，以及国内需求的大量增长下跨境电子商务呈现爆炸式的发展势态。海关对于跨境电子商务的监管开始不断地探索，制定了许多相关的新的政策规定。2012年10月，国务院批准在杭州、上海等五个城市开展跨境电子商务试点，针对这些试点，海关总署在2013年发布了海关总署关于跨境贸易电子商务服务试点网购保税进口模式有关问题的通知，从试点商品的范围，购买金额和数量、征税以及企业的管理等问题给予了较为详细的阐释说明，但基本上大原则没有太大变化，以个人合理自用的数量为限值，征税依照行邮税率计征税款。2014年海关总署的第56号和57号公告，则是从政策层面明确了对跨境电子商务的监管框架，这是海关对于跨境电子商务监管政策探索的一大步。在公告中“电子商务或个人通过经海关认可并且与海关联网的电子商务交易平台实现跨境交易进出境货物、物品的，按照本公告接受海关监管”的规定，明确了公告的面向范围，涵盖了三个条件：一是交易主体，包括境内消费者，境内企业以及跨境贸易电子商务第三方平台；二是交易平台，仅指已与海关联网的电子商务平台；三是交易性质，应为跨境交易。而不符合这三个条件下的进出境货物，物品，海关仍按照原有方式（比如一般贸易、邮件、快件等）办理通关手续。在通关手续的办理方面，海关对跨境电子商务出口商品采取“清单核放、汇总申报”的方式。海关接受企业向海关提交的电子中华人民共和国海关跨境贸易电子商务进出境货物申报清单，之后依据清单逐批次地办理货物通关手续。一般以月为单位，企业每月定期将上月结关清单所涉货物的数量、金额、件数等相加，汇总形成进出口货物报关单向海关申报，海关审核相关数据后，签发报关单证明联交于企业，同时部分单证数据存档。之后企业可凭此证明联办理出口退税和结汇相关手续。此次公告在一方面明确了相关的监管规定，另一方面也是表明了海关对于跨境电子商务的支持态度。 在政策红利的刺激下，跨境电商也进入指数增长大高峰。财政部、海关总署、国税总局等三部委发布了跨境电子商务零售进口新税制，自从2016年4月8日起，我国实施跨境电子商务零售（企业对消费者，即B2C）进口税收政策，并同步调整行邮税，取消了税费50元以内免税等政策。这次新税制的推行，能够有效地改善现行条件下一些跨境电子商务零售进口的商品通过邮递渠道进境，但由于仅仅需征收低于一般贸易进口货物和国产货物税负的行邮税而造成的不公平的贸易的现象，同时有效阻止一些利用拆分货品逃税的进境商的钻法律空子行为的产生，有效地解决在行邮物品中的税收流失严重的问题。此外，新政策将目前的四档税目（10%、20%、30%、50%）调整为（15%、30%、60%），调整后的行邮税税率与同类进口货物综合税率大体一致，这将有效堵住以往跨境电子商务凭借税率差与一般进口货物形成不公平竞争的源头，减少利益获取空间，有效规范我国国内市场的发展。而且，与行邮渠道相比，政策范围内的跨境电子商务零售进口商品通关会更加便捷，使消费者接受到商品的时间大大缩短。这次新的税收政策也是对于跨境电子商务监管的一次小小的改革，有利于规范的跨境电子商务的税收征管环境，公平的市场竞争环境以及良好的消费环境的建立，进一步推动跨境电子商务健康发展，保护消费者合法权益。除了相应的政策方面的探索，海关总署还从2013年开始就在上海、重庆、杭州、宁波和郑州五个城市开展了跨境贸易电子商务服务试点平台，在实践操作上进行尝试。 其中比较特殊的是上海“跨境通”平台，它依托上海自贸区的优势，在平台上接入海关系统，采纳上海海关给予的通关配套建议，将跨境贸易电子商务服务试点平台建成一个多系统，多功能的一体化平台，它既具备一般跨境电子商务平台的商品购买，货款支付等功能，还包括报关报检，税费缴纳等进出口必须功能，致力于给与消费者更健康，更便捷的跨境消费体验，给海关更容易的数据、信息获取渠道。它实行实名认证消费，确保了交易信息的真实有效性，并且实现保税仓库直售给个人消费者的模式，有利于货物的后续退换货等问题的解决这些都使得跨境的贸易更具保障性。但目前这一平台还仅局限于进口。与上海，宁波的跨境贸易电子商务服务平台也主要是与海关系统对接，实现信息共享的整合性的平台，但不同的是，其不具有商品信息交换、订单下达的一般性购物功能。（三）我国跨境电子商务海关监管模式存在的问题1.报关申报缺乏主动性 从当前的申报行为来看，大多属于被动申报。除了快件渠道均为主动申报外，邮运方式下的商品货物由于收发货人多且杂，大都是一些个人商家海外代购寄送进境的，且大多人对于海关相关报关规定等了解不足，所以造成许多邮递快件在海关查验过后，海关认为应当申报的，才通知承运人或收货人进行申报。这无疑给海关工作带来了很大的麻烦，加重了海关的工作量。并且由于海关不可能亲自查验每一件快件包裹，导致很多的问题件侥幸逃脱监管进境，影响了进出境的正常秩序。2.海关传统监管技术难以运用 海关的估价，原产地，归类等均是基于各项单证，比如合同，舱单，发票等等以及商品的实物。并且在新型海关理念下，主张将监管前推后移：比如在报关前提倡企业等进行预归类，原产地预确定等，这一方面有效地减少了海关的工作量，另一方面也提高了通关效率，使得海关有限的工作力量能够得到最高效的运用。同时海关能够通过一些企业的备案资料，企业的分类等级和之前货物通关的情况等对即将通关的货物予以风险预判，从而有针对性地进行查验等。在货物通关过后，海关可以对企业进行后续的稽查工作，弥补现场工作的不足，达到长期监管的目的。而跨境电子商务由于其买卖双方处于不同的关境，一方面对于卖方的准确信息获取存在难度，只能够通过一些快件或邮件了解一些简单的信息，并且准确度得不到保障。这就给海关的原产地确定，估价等都带来了困难，造成一些货物的税收难以依照现行税制征收；另一方面对于跨境电子商务的监管目前只能够集中于事中阶段，事前事中都难以监管，这又大大加大了通关的时间。在跨境电子商务以小额贸易居多，批次多，收件人多，通关失效要求高的情况下，海关又不能有效地运用现有的一些技术进行监管，造成事前无法提供针对性的服务，事中不能进行充分的查验和征税，事后难于打击偷税漏税的行为。3.假冒、仿制品数量多 保护知识产权是我国海关在新时期的新的任务。当前在进出境贸易中，侵犯知识产权案件就已经频发，而由于跨境电子商务基于网络进行交易，网上的虚拟性导致其信息的不实。因此许多不法商家会利用网络的这一特点，在网上销售一些模仿，仿制的侵犯知识产权的商品。侵犯知识产权的现象更为严重。除此以外，跨境电子商务下的商品，也存在一些假冒伪劣产品，一些个人商家，通过现在的一些微信，淘宝等平台销售商品，由于缺乏一些相应的监管和审核，导致假冒伪劣商品泛滥，一些三无产品，甚至严重危害人体健康的产品，通过网络的包装，再利用一些消费者对外国产品的盲目倾向性，利用跨境电子商务这一平台销售进境或是出境，考验着海关的监管。4.C2C模式下的个人代购难于监管 目前跨境电子商务中很大的一块存在于个人海外代购，对于这一部分，海关的监管，征税等还存在很大的难度。新税制度的落地对于这方面税收的流失有一定的减缓作用，但这仅仅改善的是税收方面的不足，除此以外，海关对于个人代购的监管还有很多的问题。第一，个人海外代购的活跃平台多，广，个人卖家在淘宝平台，微信朋友圈，贴吧等等这些渠道都可以发布相关信息，卖家相对分散。第二，海关信息获取方面，由于网络虚假信息较多，个人信用无法考察，所以无法做到海关信息统计和风险管理的应用。第三，个人卖家大都对于海关相关的法律规定等缺乏必要了解，因此在货物进境时，报关等程序不能依照规定完成，给海关带来巨大的工作量。第四，该渠道下的货物存在很高的走私风险，卖家通过邮递渠道或个人行李携带的方式进境，逃避海关监管。5.多依赖于人工监管 在服务型海关的理念下，海关提倡推行无纸化办公，能更好的压缩通关时间，减少商家的不必要的资源浪费。但目前，跨境电子商务由于其特殊性，大多数还是依赖人工手动去进行监管，这无疑会拉长货品在海关处滞留的时间，对于海关来说加大了工作量，对于消费者来说，等待物品时间加长，不确定因素也增大。 第四章 国外跨境电子商务海关监管模式（一）美国海关对于跨境电子商务的监管模式美国海关对于跨境电子商务商品的申报包括正式报关和非正式报关，规定跨境电子商务的商品可以通过以下方式出入境：邮递、快件或者货运方式。当一般商品价值超过2500美元，配额商品超过250美元时，交易方则必须以正式进出口方式向海关报关和清关。但是，如果商品价值不超过2500美元，且不违反禁限规定，就可以以非正式进出口方式清关，由海关进行相应的税号确定和税率确定的工作。除此以外，如果入境商品不属于商业性质，是个人使用品，则不受配额限制。如入境的邮递包裹等的报关价值少于200美元，清关时也不需提交任何文件。 资料来源：李海莲，陈荣红. 跨境电子商务通关制度的国家比较及完善路径研究J. 国际商务，2015，（3）：116-117具体表1.1。但无论通过哪种渠道，承运人或发货人在发货前都必须向美国海关申报有关商品信息。美国海关依托各风险布控中心，对有关商品信息进行风险分析。表1.1 美国跨境电子商务进口商品报关程序商品进境方式价值（美元）报关程序依存度邮运2500正式报关快递正式报关货运2500正式报关美国对于跨境电子商务进口的商品监管中涉及的税费包括关税和进口环节税费，适用税率、免征额度及税负计算与一般贸易项下进口的商品基本相同，不涉及一定额度内的减免税规定。（二）澳大利亚海关对于跨境电子商务的监管模式澳大利亚海关对于跨境电子商务商品进境的申报分为正式申报和低值货物自评申报。规定无论是以什么方式入境，以及不论是否是个人使用，只要是1000澳元以上的商品应该通过正式报关的方式申报入境。但是若是不超过1000澳元的商品，如果是以货运的方式入境的，货运公司以自评清关的方式报关；如果是以邮递的方式入境，则海关直接清关。澳大利亚海关对于1000澳元以下的商品，无论是具有交易性质的商品还是属于个人自用的物品，同时也无论通过何种方式进境，无需缴纳进口关税，商品与劳务税 该税种类似其他国家的增值税。澳大利亚商品与劳务税的征收分为两种情况：一是澳大利亚居民在互联网发布广告信息，产生的收入按照传统方法，征收税款；另一种是在互联网销售数字产品。和其他的进口环节的税费。如果消费者由于自身的原因，比如不喜欢该货物或者该货物不合适等，而退运相关已经缴纳了关税和进口环节税的货物，规定不予以退还关税和进口环节税。但若是将进口的货物复出口，在某些特定的情况下，有权申请退还已经缴纳的进口关税。 资料来源：李海莲，陈荣红. 跨境电子商务通关制度的国家比较及完善路径研究J. 国际商务，2015，（3）：117-118具体如下表1.2。表1.2 澳大利亚跨境电子商务进口商品报关程序及税费商品进境方式金额(澳元)报关方式关税和进口环节税空运、海运1000正式申报，提交进口报关单缴纳关税，商品与劳务税和其他进口环节税（三）欧盟海关对于跨境电子商务的监管模式欧盟海关在报关中要求通过跨境网口进口的商品在申报时要如实申报品名。性质和价值。在税收环节，欧盟内部各成员国反对将跨境电子交易领域作为全球免税区，因此对于跨境电子商务项下的进境商品大部分沿用现有税制。规定进口商品完税价格不超过150欧元的，免于缴纳进口关税，但酒、香水和花露水以及烟草和烟草制品除外。而对于进口环节增值税和消费税，欧盟各国有不同的起征税额，一般在10欧到22欧之间。对于增值税的收缴等方面，英国海关有独特的地方。英国海关与部分国家或地区贸易商进行合作，由贸易商预收代付增值税，这一方面既保证了税款征收，又加快了通关速度。 资料来源：行邮物品研究专辑编委会. 跨境电商专题M，中华人民共和国海关总署行邮物品审价办公室，2014.此外，欧盟海关与邮政部门成立专家组，推动海关与邮政之间的信息共享，与美国、日本、加拿大等国海关和邮政部门开展了邮递物品信息互换工作。其成员国，比如法国海关与邮政部门建立了全自动电子数据交换系统，在邮递的物品进境前，海关根据邮政部门的数据开展风险分析。法国海关与美国海关之间，以及法国海关通过法国邮政与美国邮政之间，都建立了信息互换机制。第五章 我国跨境电子商务海关监管模式的优化建议（一）借力平台，最大发挥现有跨境电子商务第三方平台的作用 单靠海关自身的力量实现对于跨境电子商务的全面监管是很难实现的，但是海关可以充分利用现有的电商平台，实现分级管理。通过联合其他部门，规范现有电商运营平台，规定平台完成对于其平台上的商家具有资格审核，信用体系设定，定期核查、数据采集等程序，而海关通过与各平台的联通，实现信息的共享，并要求平台提供相应的商家资质，交易记录，信用记录等信息，并将这些信息归入海关的风险管理系统，以便对于跨境电商进出口的商品实行风险管理。比如对于微信上的代购现象，可以由微信履行对于个人代购的资格审查等行为，海关再通过对微信的监管达到对于其平台上的代购人群的监管。对于境外的平台也可需进行信息的共享。（二）合作共赢，实现多部门的合作以及各国海关的合作 可以借鉴欧盟海关的经验，海关部门与邮政部门，与跨境快递公司等都建立合作关系，进行信息共享，建立实时的信息交换平台，使得海关在邮递包裹，快件入境前就获取相关的信息，实现风险预判。同时，可以进行国际海关的合作，拉长监管链，跨境货物出境时向别国海关申报的相关信息，以及别国海关的查验处理情况等相关信息与我国海关实时传送，让信息更早的，更准确的到达我国海关的信息系统，；同样，我国商品出境的相关信息我们也可以传送给进口国。通过这样一个国际海关间的合作，达到货物高效的通关。（三）技术支撑，打造现代高新技术型海关 可以通过海关间的合作，引入条形码技术，建立国际统一认可的条形码制度，只需用相关工具扫一扫条形码，货物从生产，到出厂到报关出境，到进境等所有信息都能够显示。是的信息可以追溯，这样不仅有利于原产地等的鉴定，还能给海关信息系统储备更多的数据。再借助大数据，对于积累的数据进行科学分析，比如进出口报关单数据，买家名录数据，买家采购数据，卖家供应数据等，利用大数据对数据进行处理，帮助海关掌握第一手资料，最快速及时获取商家信息。通过这些高新技术的运用，提高海关在跨境电商这一领域的风险识别能力 ，拓展监管时空，实现“事前监管”、“口岸监管”、向“事后追溯”、“综合监管”的转变。 （四）分类监管，对跨境电商商家针对性管理 在企业分类管理这方面，原来我国采取的五档分类的标准与国际上AEO的标准存在不同，这给企业的通关带来不便，同时也是我国海关与国际海关合作的我阻碍。但225号令要求我国企业的分类标准也改变为AEO,标准，将企业分类为高级认证标准，一般认证标准，一般信用企业和失信企业，这无疑助于推动我国海关与国际海关的接轨，有助于海关间的信息互认，同时也免去了一些企业要几方认证手续申办的麻烦。企业的分类管理制度是海关实现高效监管，有针对性监管的重要前提，然而目前这一制度在我国还仅仅局限于一般贸易项下的一些大企业，在跨境电商领域，还未能很好地，系统性地应用。海关可以尝试将AEO认证制度推广到跨境电商领域，结合现有的一些平台上的原有的信用体系，以往通关的记录，其他部门的信息以及别国海关的信息等等对商家进行分类，资质信用比较好的可以予以减免一些程序，提高通关效率；对资质差的商家的货物进行重点监管。（五）试点推广，全国范围内推广跨境电子服务平台 海关跨境电子服务平台是一个很好的尝试，对于跨境电子商务的监管能够实现信息流动，多部门合作等。可以适时地向全国推广这一平台。并且，在现有平台的基础上进行完善，比如现有的一些平台仅仅局限于进口环节，可以加入出口环节的流程；平台可以贯穿跨境电子商务交易的始终，运用大数据的技术，将所有的信息能够搜集到海关信息数据库中；加入更多的相关部门进行合作，实现一体化通关。提高跨境包裹通关效率。（六）加大宣传，向大众普及海关进出境相关规定 目前许多普通进出境旅客甚至一些办理进出境业务的企业，对于海关的相关管理规定还不了解，一些基本的报关程序等知晓度，操作度还不足。比如在跨境电商征税新政推出后，在网络上存在对海关的种种误读和错误的舆论，这些都反映出我国海关目前在信息公开方面还做的不足。海关可以采取多样的形式有区别的宣传海关的相关规定，比如对于海关12360热线及相关的微博，微信公众号，在海关的业务大厅等地方，可以通过张贴指南等方式进行宣传，可以推出一些海关代言人，扩大相关影响；通过一些趣味性强的方式，比如以拍摄报关注意事项的宣传短片在业务现场循环播放的形式，以更直观，便于理解的方式向大众宣传进出境的注意事项;对于相关企业，采取海关志愿授课的形式，派一些业务骨干定期走进企业，亲自向企业讲解相关规定和办理流程，开办海关课堂，让企业零距离与海关互动交流，了解新政策，新规定。相信通过这些方式的努力，群众一定能加深对于海关管理流程的了解，海关也能够减少很大一部分不必要的工作，将有限的力量投入更需要的地方去。结语 随着电子信息技术和全球经济贸易的高速发展，跨境电子商务日益兴盛，它给我国，乃至全球都带来了很大的便利，增进了全球资源的有效流通。但是与此同时它给海关的监管带来了新的难题。如何在把好关的同时更好的促进跨境电商的健康发展，给海关监管带来了挑战。 本文通过梳理国内对于跨境电商海关监管的相关政策和实践探索，分析现有海关监管模式的不足，借鉴国外的一些监管经验，最终得出我国海关要最大发挥现有跨境电商第三方平台的作用实现多部门的合作以及各国海关的合作，引入新的技术，对跨境电商商家采取分类管理以及全国范围内推广跨境电子服务平台五点优化现行监管模式的建议。期望能够对于海关的监管起到一定的帮助作用。 跨境电商是当前国内经济增长的新的动力点，在做好服务，支持其蓬勃发展的同时，通过各部门的合作，完善现有法律规定等方面规范好这一新兴行业，促使其健康发展是推动国内贸易又好又快发展的重要部分，而海关监管是其中的重要一环，因此本文颇有现实意义。但本文只是针对海关提出了几点建议，没有形成全面的解决方案，同时部分优化的措施可能在实践中难以达到预期效果。还有很多不足之处和深入研究的空间。参考文献1 Ab