2010作业——存货答案.doc

第三章 存货答案3-1 存货的账务处理 1） 借：委托加工物资-A加工厂 20 000 贷：原材料 甲材料 20 000借：委托加工物资-A加工厂 3 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3 510借：委托加工物资-A加工厂 93 应交税费-应交增值税（进项税额） 7 贷：银行存款 1002） 借：原材料-乙材料 23 093 贷： 委托加工物资-A加工厂 23 0933） 借：原材料 -甲材料 100 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 17 000 贷； 应付帐款 117 0004） 借：应付账款 117 000 贷：银行存款 115 830 财务费用 1 1705） 借：生产成本 60 000 管理费用 2 000 在建工程 20 000 贷：原材料 82 0006） 借：生产成本 500 贷：周转材料-包装物 5007） 借：周转材料- 包装物 10 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 7008） 借：销售费用 1 000 贷：周转材料-包装物 1 0009） 借：银行存款 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费-应交增值税（销项税额） 13 60010） 借：银行存款 2 340 贷：其他业务收入 2 000应交税费-应交增值税（销项税额） 340借：其他业务成本 1 500 贷：周转材料-包装物 1 50011） 借：原材料 甲材料 3 000 贷：待处理财产损益-贷处理流动资产损益 3 00012） 借：待处理财产损益-贷处理流动资产损益 3 000 贷：管理费用 3 00013） 借：资产减值损失 10 000 贷：存货跌价准备 10 000 3-2 计划成本法练习 1）“原材料”账户月初借方余额30 000元；“材料成本差异”账户月初借方余额1 000元；“材料采购”账户月初借方余额为81 000元，是上月已付款的甲材料4 000公斤。2）借：原材料 80 000 贷：材料采购 80 000 借：材料成本差异 1 000 （期末统一处理也可以） 贷：材料采购 1 0003) 借：材料采购 161 000 应交税费-应交增值税（进） 27 275 贷；银行存款 188 2754） 借：原材料 160 000 贷：材料采购 160 000借：材料成本差异 1 000 （期末统一处理也可以） 贷：材料采购 1 0005） 借：生产成本 200 000 贷：原材料 200 000If: 当月材料成本差异率为标准：借：生产成本 2222.22 贷： 材料成本差异 2222.22材料成本差异率= （1 000 + 2 000）/ （30 000 + 240 000）= 0.0111原材料30 000(1500Kg)80 000(4000Kg)160 000(8000Kg)200 000(10 000Kg)70 000(3500Kg)材料采购81 000161 00081 000161 0000材料成本差异1 0001 0001 0002222.22777.783-3 包装物的处理1）借：周转材料-包装物-库存未用 160 000 应交税费-应交增值税（进项税额） 27 200 贷：银行存款 187 200、2）借：银行存款 60 000 贷；其他应付款-包装物押金-甲钢铁厂 60 000 借：周转材料-包装物-出租 60 000 贷：周转材料-包装物-库存未用 60 000 借：其他业务成本 30 000 贷：周转材料-包装物-摊销 30 0003）借：银行存款 15 000（含税价） 贷：其他业务收入 12 820.51 应交税费-应交增值税-销项税额 2 179.494）借：银行存款 20 000 贷；其他应付款-包装物押金-乙机床厂 20 000借：周转材料-包装物-出借 20 000 贷：周转材料-包装物-库存未用 20 000 借：销售费用 10 000 贷：周转材料-包装物-摊销 10 0005）借：周转材料-包装物-库存已用 20 000 贷：周转材料-包装物-出借 20 000 借：其他应付款-包装物押金 -乙机床厂 20 000 贷：银行存款 20 0006） 借：周转材料-包装物-库存已用 54 000 贷：周转材料-包装物-出租 54 000 借：其他业务成本 3 000 贷：周转材料-包装物-摊销 3 000 借：周转材料-包装物-摊销 6 000贷：周转材料-包装物-出租 6 000借：原材料 300 贷：其他业务成本 300借：其他应付款-包装物押金 -甲钢铁厂 60 000 贷：银行存款 60 0003-4 实际成本法下低值易耗品的处理 IF:低值易耗品采用一次摊销法1）借：制造费用 192 000 贷：周转材料-低值易耗品 192 0002）借：原材料 500 贷：制造费用 500IF:低值易耗品采用五五摊销法1）借：周转材料-低值易耗品-在用 192 000 贷：周转材料-低值易耗品-在库 192 000 借：制造费用 96 000 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 96 0002） 借：制造费用 48 000 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 48 000（2 400 40 50% = 48 000） 借：周转材料-低值易耗品-摊销 96 000 贷：周转材料-低值易耗品-在用 96 000 借：原材料 500 贷：制造费用 5003-5 计划成本法下低值易耗品的处理 IF:低值易耗品采用一次摊销法1）借：制造费用 192 000 贷：周转材料-低值易耗品 192 0002) 借：原材料 500 贷：制造费用 500借：制造费用 1 920（红字）贷：材料成本差异 1 920（红字）（已报废的低值易耗品96 000 （-2%）= -1 920）IF:低值易耗品采用五五摊销法1）借：周转材料-低值易耗品-在用 192 000 贷：周转材料-低值易耗品-在库 192 000 借：制造费用 96 000 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 96 0002） 借：制造费用 48 000 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 48 000（2 400 40 50% = 48 000） 借：周转材料-低值易耗品-摊销 96 000 贷：周转材料-低值易耗品-在用 96 000 借：原材料 500 贷：制造费用 500 借：制造费用 1 920（红字）贷：材料成本差异 1 920（红字）（已报废的低值易耗品96 000 （-2%）= -1 920）3-6 委托代销业务的核算1）甲企业的会计分录发出商品时， 借：发出商品 140 000 贷：库存商品 140 000受到代销清单，借：应收账款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费-应交增值税（销） 25 500 借：主营业务成本 140 000 贷：发出商品 140 000收到代销款， 借：银行存款 160 500 销售费用 15 000 贷：应收账款 175 500乙企业的会计分录收到商品时， 借：代理业务资产（or受托代销商品） 150 000 贷：代理业务负债（or代销商品款） 150 000销售商品时，借：银行存款 175 500 贷：应付账款 150 000 应交税费-应交增值税（销） 25 500收到甲企业开出的增值税专用发票时，借：应交税费-应交增值税（进） 25 500 贷：应付账款 25 500借：代理业务负债（or代销商品款）150 000 贷： 代理业务资产（or受托代销商品） 150 000支付货款， 借：应付账款 175 500 贷：银行存款 160 500 主营业务收入 15 0002）甲企业的会计分录发出商品时， 借：发出商品 140 000 贷：库存商品 140 000受到代销清单，借：应收账款 175 500 贷：主营业务收入 150 000 应交税费-应交增值税（销） 25 500 借：主营业务成本 140 000 贷：发出商品 140 000收到代销款， 借：银行存款 175 500贷：应收账款 175 500乙企业的会计分录收到商品时， 借：代理业务资产（or受托代销商品） 150 000 贷：代理业务负债（or代销商品款） 150 000销售商品时，借：银行存款 187 200 贷：主营业务收入 160 000 应交税费-应交增值税（销） 27 200 借：主营业务成本 150 000贷：代理业务资产（or受托代销商品） 150 000收到甲企业开出的增值税专用发票时，借：代理业务负债（or代销商品款） 150 000应交税费-应交增值税（进） 25 500 贷：应付账款 175 500支付货款， 借：应付账款 175 500 贷：银行存款 175 5003-7 存货清查结果核算1）借：原材料-A材料 7 200贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 7 200 借： 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 7 200 贷：管理费用 7 2002）借： 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 303贷：原材料- B材料 300 材料成本差异 3 借：管理费用 303 贷： 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 3033）借： 待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 20 065.50 材料成本差异 350贷：原材料- C材料 17 500 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 2 915.50借：其他应收款 13 000原