经济业务的确认记录PPT课件.ppt

本章是本课程的教学重点 通过本章的学习 要求学生熟悉工业企业主要经济活动 能熟练运用复式记账法对工业企业生产经营活动全过程予以核算 掌握相关的成本计算程序及方法 学习目的与要求 第四章经济业务的确认记录 1 各项经济业务的核算 教学重点与难点 第四章经济业务的确认记录 2 第四章经济业务的确认记录 筹集资金的确认记录材料采购的确认记录产品生产的确认记录销售和利润的确认记录 3 工业企业主要经济业务内容 投入资本 固定资金 货币资金 供应资金 缴纳税金分配利润 生产资金 成品资金 货币资金 资金投入 资金退出 资金使用 负债 供应过程 生产过程 销售过程 4 资金筹集的渠道投入资本的核算借入资金的核算 第一节资金筹集的核算 5 资金筹集渠道 投资者投入货币资金房屋建筑物 机器设备原料和主要材料专利权 商标权向银行等金融机构借入短期借款长期借款向公众发行债券短期债券长期债券 6 投入资本的核算 投入资本业务核算应设置的主要账户 实收资本 资本公积 借方 登记减少注册资本的数额 贷方 登记收到投资者投入企业的实际数额 期末余额 借方 登记减少的资本公积数额 贷方 登记取得的资本公积数额 期末余额 7 投入资本业务核算举例 新元公司收到投资人投入设备一台 投资各方协商确认的价值为250000元 新元公司收到投资人投入的银行存款2000000元 作为企业的注册资本存入银行 借 固定资产250000贷 实收资本250000 借 银行存款2000000贷 实收资本2000000 8 投入资本业务核算举例 新元公司收到投资人投入原材料一批 投资各方协商确认的价值为100000元 新元公司收到投资人投入的专利权 公允价值500000元 借 原材料100000贷 实收资本100000 借 无形资产500000贷 实收资本500000 9 资本公积核算举例 投资方为了拥有湘江公司注册资本200万元的50 的份额 投入现金109万元 湘江公司已将现金收存银行 湘江公司经工商管理部门批准 以资本公积转增资本100000元 借 银行存款1090000贷 实收资本 镇海公司1000000资本公积90000 借 资本公积100000贷 实收资本100000 10 借入资本的核算 借入资本业务核算应设置的主要账户 短期 长期借款 应付债券 借方 登记归还的借款金额 贷方 登记取得的借款本金及利息 期末余额 借方 登记实际支付的债券本金及利息数 贷方 登记发行债券收到的款项及发生利息数 期末余额 11 借入资金业务核算举例 湘江公司于2004年4月1日向建设银行取得借款600000元 期限1年 已存入银行 湘江公司于2004年1月10日发行三年期公司债券5000000元 以补充流动资金的不足 款项已存银行 借 银行存款600000贷 短期借款600000 借 银行存款5000000贷 应付债券5000000 12 第二节材料采购的确认记录 材料采购确认记录的内容 企业供应过程中发生的主要交易或事项 企业以货币资金购买各种原材料作为生产储备以保证生产需要从购买到入库需要确认的内容有 确认采购成本办理价款结算材料验收入库 13 材料采购的核算 材料采购业务核算应设置的主要账户 材料采购 在途物资 原材料 借方 登记购入物资的买价和采购费用 贷方 登记已验收入库 转入物资科目的成本 期末余额 在途的材料成本 借方 登记验收入库增加的原材料的成本 贷方 登记因生产领用等减少的原材料成本 期末余额 库存的材料成本 14 应交税费 应交增值税 借方 登记购进货物或接受劳务支付的进项税及已支付税费 贷方 登记销售货物或提供劳务应交的销项税额 期末余额 应付未付的税费 预付账款 借方 登记按合同规定预付给供货单位的款项 贷方 登记实际已收到货物的款项及退回的预付款项 期末余额 预付的订货款 期末余额 尚未抵扣的进项税 15 材料采购业务核算举例 某公司向太原钢铁厂购买甲材料1000吨 每吨100元 增值税专用发票列示货款100000元 增值税额17000元 材料已验收入库 货款用银行存款支付 借 原材料 甲材料100000应交税费 应交增值税 进项税额 17000贷 银行存款117000 16 如果上例货款未付 账务处理如下 借 原材料 甲材料100000应交税费 应交增值税 进项税额 17000贷 应付账款 太原钢铁厂117000归还货款时 借 应付账款 太原钢铁厂117000贷 银行存款117000 17 如果上例货款已付 材料未运到 账务处理如下 借 在途物资100000应交税费 应交增值税 进项税额 17000贷 银行存款117000入库时 根据入库单做账务处理 借 原材料 甲材料100000贷 在途物资100000 18 某公司向太原钢铁厂购买乙材料按合同规定用银行存款预付货款100000元 账务处理如下 借 预付账款100000贷 银行存款100000上述乙材料入库时 根据增值税发票记载货款80000 增值税13600 代垫运费400 做账务处理 借 原材料 乙材料80400应交税费 应交增值税 进项税额 13600贷 预付账款94000 19 第三节产品生产的确认记录 导课 某日 企业为生产产品领用甲材料500千克 单价10元 作为会计我们应如何进行账务处理 产品生产确认记录的内容 产品生产过程也是生产耗费过程 人们利用机器设备等劳动工具对各种材料进行加工 生产出符合社会需求的产品 企业进行产品生产而耗费的材料 人工和机器设备等固定资产的磨损以及其他各项生产耗费 构成了企业的生产费用 将生产费用归集到一定的种类和数量的产品上时 便形成了产品的制造成本 对于不能计入产品制造成本的管理费用 财务费用 销售费用作为期间费用 直接计入当期损益 产品生产确认记录的主要内容是对生产耗费进行归集和分配 产品制造成本的计算和结转 20 账户设置 尚未完工的在产品成本 21 账户设置 22 账户设置 库存商品的实际成本 尚未收回的其他应收款 23 账户设置 24 账户设置 25 某公司仓库发出材料一批 其中甲材料40000元 乙材料30000元 生产A产品耗用甲材料15000元 乙材料20000元 生产B产品耗用甲材料20000元 车间一般耗用甲材料5000元 厂部行政管理部门耗用乙材料10000元 借 生产成本 A产品35000 B产品20000制造费用5000管理费用10000贷 原材料 甲材料40000 乙材料30000 生产业务的核算举例 26 某公司行政管理部门购买办公用品2000元 用银行存款支付 借 管理费用20000贷 银行存款20000 生产业务的核算举例 27 公司以银行存款支付本月水电费3000元 其中属于生产车间2000元 行政管理部门1000元 借 制造费用2000管理费用1000贷 银行存款3000 生产业务的核算举例 28 公司以现金预借供应科采购员李四差旅费2500 借 其他应收款2500贷 库存现金2500 生产业务的核算举例 29 采购员李四出差回来报销差旅费2000 交回现金500 借 管理费用2000库存现金500贷 其他应收款2500 生产业务的核算举例 30 12月31日 计提本月应负担的短期借款利息500 借 财务费用500贷 应付利息500 生产业务的核算举例 31 12月31日按规定计提固定资产折旧费50000元 其中生产车间固定资产折旧费30000元 管理部门固定资产折旧费20000元 借 制造费用30000管理费用20000贷 累计折旧50000 生产业务的核算举例 32 生产业务的核算举例 月末 企业计算职工应付工资50000元 其中生产A产品工人工资28000元 生产B产品工人工资12000元 车间管理人员工资5000元 厂部管理人员工资3000元 销售人员工资2000元 借 生产成本 A产品28000B产品12000制造费用5000管理费用3000营业费用2000贷 应付职工薪酬50000 33 销售确认记录的内容 确认营业收入结转营业成本计算应交营业税金及附加支付各项销售费用确定销售业务成果与购买方结算价款 第五节销售和利润的确认记录 34 销售业务的核算 销售业务核算应设置的主要账户 35 账户设置 36 账户设置 37 账户设置 38 账户设置 尚未收回的货款 预收购货单位的款项 39 新元公司销售给天津立达公司A产品50件 增值税专用发票列示价款80000元 增值税额为13600元 款项已存入银行 借 银行存款93600贷 主营业务收入 A产品80000贷 应交税金 应交增值税 销项税额 13600 销售业务的核算举例 40 新元公司销售给天津立达公司A产品50件 增值税专用发票列示价款80000元 增值税额为13600元 款项尚未收到 借 应收账款 天津立达公司93600贷 主营业务收入 A产品80000贷 应交税费 应交增值税 销项税额 13600 销售业务的核算举例 41 新元公司为宣传新产品发生广告费5000元以银行存款支付 借 销售费用5000贷 银行存款5000 销售业务的核算举例 42 新元公司根据合同规定 预收北京天天公司购买A产品的款项23400元 借 银行存款23400贷 预收账款 北京天天公司23400 销售业务的核算举例 43 销售业务核算举例 新元公司按合同规定 在收到北京天天公司预付购买A产品的款项23400元10天后发出A产品 并开出增值税专用发票 其中货款为20000元 增值税额为3400元 借 预收账款 北京天天公司23400贷 主营业务收入20000应交税费 应交增值税 销项税额 3400 44 销售业务核算举例 新元公司收到银行通知 销售给天津立达公司A产品的货款93600元已经入账 借 银行存款93600贷 应收账款93600 45 销售业务核算举例 月末结转本月已销产品的成本 A产品销售480件 单位成本150元 总成本72000元 B产品销售65件 单位成本160元 总成本10400 借 主营业务成本 A产品72000 B产品10400贷 库存商品 A产品72000 B产品10400 月末结转本月已销甲材料的成本3000元 借 其他业务成本3000贷 原材料 甲材料3000 46 第六节期末账项的结转 制造费用的分配与结转 完工产品成本的结转 销售成本的结转 损益类账户的结转 本年净利润的结转 47 制造费用的分配与结转 制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象 分配标准 生产工时 生产工人工资 机器工时等 分配率 制造费用总额 分配额 某种产品应负担的制造费用 分配率 该种产品的分配标准 各种产品的分配标准合计数 借制造费用贷 借生产成本贷 借生产成本贷 48 制造费用分配与结转核算举例 假设某生产车间生产A B两种产品 本月 制造费用 账户借方所归集的制造费用发生额为8000元 按照A B两种产品的生产工时将其在A B两种产品之间进行分配 其中A产品耗用生产工时5800小时 B产品耗用生产工时4200小时 制造费用分配表单位 元 借 生产成本 A产品4640 B产品3360贷 制造费用8000 49 完工产品成本结转 本期的产品成本 期初在产品成本 本期的生产费用 完工产品成本 期初在产品成本 本期的生产费用 在产品成本 对本期的产品成本采用一定的方法在完工产品与在产品之间进行分配 如果期末无在产品 完工产品成本 期初在产品成本 本期的生产费用 50 完工产品成本结转的核算举例 本月投入生产的A产品1200件 生产费用总计为14000元 其中完工1000件 完工产品单位成本12元 投入生产B产品900件 生产费用总计为8600元 其中完工800件 完工产品单位成本10元 A B产品已验收入库 月末 结转完工的A B产品的成本 借 库存商品 A产品12000库存商品 B产品8000贷 生产成本 A产品12000生产成本 B产品8000 51 销售成本的结转 企业销售产品的业务 会导致收入的增加 根据配比原则的要求 应将已销产品的成本结转 即将已售出产品的成本从 库存商品 账户的贷方转出 转入 主营业务成本 账户的借方 表示库存商品成本的减少和出售产品成本的增加 本月销售A产品600件 单位成本为12元 销售B产品400件 单位成本10元 月末结转已售A B产品的销售成本 借 主营业务成本 A产品7200 B产品4000贷 库存商品 A产品7200 B产品4000 52 损益类账户的结转 期末 为了正确的计算本期的经营成果 应将当期取得的收入与发生的费用结转计入 本年利润 账户 借费用类账户贷 本期发生 结转 借收入类账户贷 本期发生 结转 借本年利润贷 费用 收入 利润 亏损 收入 费用 收入 费用 53 期末 将本期发生的主营业务成本100000元 主营业务税金及附加5000元 管理费用30000元 财务费用2000元 营业费用10000元结转 本年利润 账户 期末 将本期发生的主营业务收入200000元结转 本年利润 账户 损益类账户结转核算举例 借 主营业务收入200000贷 本年利润200000 借 本年利润147000贷 主营业务成本100000主营业务税金及附加5000管理费用30000财务费用2000营业费用10000 54 本年