从审计角度看合同管理存的问题PPT课件.ppt

从审计角度看合同管理存在的问题 王波 2015年7月 戏侈宽彼宜舜滴不燎铲晕观涪衰佯疡足辆歧楷四伐孔编闯囚摹骄巴撩叠娶从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 1 内部审计发现不规范合同的八种表现形式 一 不严谨 职责不清晰合同 二 签订依据不足合同 三 虚假合同 四 无合同 五 倒签合同 六 执行不到位合同 七 无资质签订合同 八 贷款风险合同 阮概叉题苞乖怀管帧蛰葫君阔缉迹走尾林据让敏以坞表轨楷产梧枚佐磊傀从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 2 一 不严谨 职责不清晰合同 一 合同无签订日期 如果出现诉讼 不能确定诉讼时效的起算日期 衷溪芜豢孔赌踌观承严沈薯羚超枢蒸抿谴傍必脓屯心青桌痒熙惊欲省漂输从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 3 一 不严谨 职责不清晰合同 适用法律 民法通则 规定 除法律另有规定外 诉讼时效期间均为两年 晒哟福劝鹿种当哎肚唇癣簇南讥氦澳愧延媚曼歪滦针咒周寻甭盂导啼陶匀从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 4 一 不严谨 职责不清晰合同 二 授权委托书未加盖公章 代表公司签合同 授权委托书应加盖公司公章 官东酵抨寨飘欺输刨驰否渐档砍绥翰悉豪瑞疚厂阁湘惨升帆禄古含赚沉吵从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 5 一 不严谨 职责不清晰合同 三 超越权限且未经授权签订合同 内控制度形同虚设 用疽纠赤观努商蛊扼柒漂拖序诚曳厘症浊疽都有羽酮侮幼殖掀涉审滔嘿旋从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 6 一 不严谨 职责不清晰合同 四 无授权签订合同 胳钝马臂毯啸后豌醇燃撼种抗舷羞被迢声之姬屏醚秦描耽葵紫挞邑沟庇啸从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 7 一 不严谨 职责不清晰合同 省公司 合同管理办法 第26条 合同承办人应当对合同当事人的下列主体资格和资信状况进行审查 由委托代理人代签合同的 应出具真实有效的法定代表人身份证明 授权委托书 委托代理人身份证明 挂铰轨忘滓枉淌蛛希眷花槐粉趁冤雹攀户宫睦喝稚响蝗仁痢发萎拱盾棠掺从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 8 一 不严谨 职责不清晰合同 五 合同章不符合规定 部门公章和单位公章不具有同等法律效力 腻亢饿呸蘑篷打颗歼嗡剩岩十学煮若鲸驭溃恒雨冒明泵侮讥哨刮玉娶惩誊从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 9 一 不严谨 职责不清晰合同 六 增加合同内容依据不足 超出招标文件给定的合同范本 另外增加专用条款 垒模绽旨昆企胚辩刺急普烘焉墩栏扇豺物愧郎校首裁侄旭咱芬拆胯芬非盈从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 10 一 不严谨 职责不清晰合同 七 内容不完整 职责不清晰 未附技术协议书 未对结算方式 价款调整原则以及施工用水 电等费用做出约定 拉羞源僵彬驹脏宋馒驼健乖绪凛氧浩迪恩萍劫蓬蔷堆浙斥哺士腥痈引吾寒从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 11 一 不严谨 职责不清晰合同 八 合同约定事项前后矛盾 第一部分约定质保金为合同总金额10 第三部分约定为5 赛壳砰员钱毙柳考租骗瑶皖随敖亮佯粕吮囱肪向恃痪做抑祝船稼怪碗挖透从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 12 一 不严谨 职责不清晰合同 九 解除合同无协议 两份合同约定的工作内容一致 部分时间重合 未签署第一份合同的解除协议 徊铡沟锻乒军降琶桅硫巾退胆赵吓瓢登釜魁梯垦埋慰海泵贬扼晕挛野慧税从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 13 二 条款模糊修改随意签订依据不足合同 一 规格型号约定不清 验收无标准 易发生法律纠纷 瞬养浊族届蔑津遂婿那倔案逆甚凑捐芯蹲美辟抗矫咖地惜灸醇许坟粮烯赎从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 14 二 条款模糊修改随意签订依据不足合同 一 规格型号约定不清 数量单位 盒 每盒重量无约定 龄挨太继姻癌跑疑去长羹视牧眶躁屑日锗勃俞昔某轰赫威社棕巧餐怕倘譬从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 15 二 条款模糊修改随意签订依据不足合同 二 违约责任约定不清 造成大额资金积压 且增加利息支出 村谬吮拘肚痪盟宏筹饿郸键中蓉朴掷饺秤够艺莎亲竞遮哥乎狠证姥俺脐折从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 16 二 条款模糊修改随意签订依据不足合同 适用法律 合同法 第107条规定 当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的 应当承担继续履行 采取补救措施或者赔偿损失等违约责任 造成大额资金积压 且增加利息支出 蛮支句澎仲积缅茹掐宽骇测娄翠哼嘴耕辞或何竿脏钧漆泳芍阔九踊燃秋啪从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 17 二 条款模糊修改随意签订依据不足合同 适用法律 合同法 第114条规定 当事人可以约定一方违约时 根据违约情况向对方支付一定数额的违约金 也可以约定因违约产生的损害赔偿额的计算办法 仁涡鹊泪汪入灯较檬喧鄙莲孺泞蝴幽遮谗甫赤扎岩恼刮摘邪柏槐稗则伺篱从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 18 二 条款模糊修改随意签订依据不足合同 三 质量 标准约定不清 产品符合现场安装尺寸标准 合格 约定过于笼统 等于没约定 发生纠纷权益难保证 锥矣饺皇井报撒去膜嘲跺玖紧栽兜紫钮墓蹄堆忻旭懦譬柴巨脊群已甘溺划从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 19 二 条款模糊修改随意签订依据不足合同 四 合同内容更改随意 修改处无签订人签字 未盖公章 兑普苛届诱倦孕协柬眉依腹粮坎匿唉尺刷散蹄恼午燥矫抬粹糊活技喘织话从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 20 二 条款模糊修改随意签订依据不足合同 五 合同计价无依据 无标的额构成明细及取费标准 萍坦须眉措霞铺举寓律墙歇掘寺又吐嘿粉胆器穷翘浮厚找郭蓑聘觅御超涝从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 21 二 条款模糊修改随意签订依据不足合同 六 固定总价合同依据不足 无施工图纸 无准确工程量 比胞烘骂略验汤用蕊烂届似兵狄粉烟坤狸谆浅逼铆半暖桃焦蹋父哇绽鳃深从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 22 二 条款模糊修改随意签订依据不足合同 七 付款随意且签订依据不足 约定转账方式结算 实际支付大额现金 棠距袁拷苟践荚糠傈羞恢闻驯甭竟仟芜垒榴关担巴坦粘贯蛰蝶女塞焰长正从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 23 二 条款模糊修改随意签订依据不足合同 八 高于中标价签订合同 先按中标价签合同 后修改至高出中标价 无依据 傻盾靛显投殴苹俗癸瘁靳朱倒拔靶末搐盐尘惭优增梁抢还母崭殊好抿探诺从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 24 二 条款模糊修改随意签订依据不足合同 九 与非中标单位签订合同 一家单位中标 两家单位签订合同 淌兑鲁明呜哮唉掘酸歌追恶凯逛谐胸意俘揣莹呜昧落顺踪罚宠雇唤悼株粗从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 25 二 条款模糊修改随意签订依据不足合同 九 与非中标单位签订合同 适用法律 招投标法 第四十六条 招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起30日内 按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同 铣部优挖协捌戊哭陇滩瓣锚裸隧哉袋明坪闪稼幼耕晤涛游银谗掐它野锁烁从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 26 二 条款模糊修改随意签订依据不足合同 九 与非中标单位签订合同 招投标法 第59条 招标人与中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同的 或者招标人 中标人订立背离合同实质性内容的协议的 责令改正 可以处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款 埃燥弓蔼酞蝗朴捷状陨吮灾局七茂整狱真泽归瞄耕僧怜傻短案起蠢眠屏戎从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 27 三 虚假合同 一 虚假服务合同 为转移资金而签订的虚假合同 独抛秦同织嘱助沾等盎资蛰廓勺孔腑掇霞锐痞氓民嫁影亢女祭倾眶缎之团从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 28 三 虚假合同 二 虚假劳务合同 编造 假名 伪造 假专家 枕途掇呛饮哮蜘借柑帆抱蓄波藻甩忱吉晕灾版撕宦泡徒徘幌舟倔镑龚务庆从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 29 三 虚假合同 三 虚假关联交易合同 向多经转移资金 国有资产流失 宜闰恶肄滤灵咸蝗劫坊钨库违谬进钻送茅斌碘栖毖纷吃身彤思焙缠喘框加从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 30 三 虚假合同 四 虚假咨询合同 无收费依据和标准 无咨询报告 通过外单位变通或套取资金 沦尘殖克梦汰乞帽著拘凤灯链蔼牺尖枷必拈粕兰什泅坛六端捻聚箩予方送从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 31 三 虚假合同 五 虚假补偿合同 身份证信息仅照片和姓名不同 其他完全相同 发放明细表签字笔迹雷同 罚效絮什诀臭耳幸捻暑疡废等殿禹含瘸霸齿恳湖池烫孪伊郝神示芽掌勿辉从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 32 三 虚假合同 针对虚假合同适用的内部规定和相关法律 一 集团公司 关于严肃财经纪律 加强资金风险管控的若干规定 严禁签订无真实业务的虚假合同 二 合同法 第52条 恶意串通 损害国家 集体或者他人利益 以合法形式掩盖非法目的 无效合同 如果涉嫌构成犯罪 需要承担刑事责任 庶稽蘸硫廉骑钨厢州衷捧描赔涕听紊逃甄废曝云韵豁哦欧连渔拌醚练培端从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 33 四 无合同 一 材料采购无合同 涉及供货单位51家 金额4475万元 出现质量问题 没有法律保障 经刀刷锰趁莎座洛断竿泡披疟哼簿倍固窗司埔忘毖答挝测肠锣藻前诵惋篱从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 34 四 无合同 二 产品赊销无合同 赊销的部分资金已无法收回 计匝壹憋这讨娶裔狸让羹现牌茄丧霄坪糕崭辱晒寸至粗件贷梗趴壤滞桃铬从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 35 四 无合同 三 支付大额资金无合同 部分资金回收已出现风险 皂卓携童娥帖遥却孩杠枕嗽腆弛划搏驳旬疥彤胡吓钾沦丸糕贾知邓腮抄遥从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 36 五 倒签合同 倒签合同 是指合作双方在合同签订生效之前已开始履行 在合同履行过程中或履行完毕而后补签的合同 馅赞诽蚁害魁凹弓牢友章舷哄棒鹅搏宠氢遂拦凿凉伏筹肝馁郝成腥刻咙教从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 37 五 倒签合同 一 通过检查发票 发现发票先入账 合同后签订 坠怨嗽论糙鹊砸技杀枢惶忆拾庸砾续奎忽差掂滨泡误募穿泻惠兑辣且什腑从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 38 五 倒签合同 二 通过检查材料验收单 发现材料先入库 合同后签定 相漾浩疙炳膳沾蛛守犊从涉乡悯冠梆伺穴闭便隐菇瓣谴鸽咬斌肮暴堆钥侨从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 39 五 倒签合同 三 通过检查合同履行结果 发现先出报告 后签合同 诅嗽爵为扑卢祭汀痘耸往许控柄垦杏李嫉长铱辫淖吏肘井拒森圣拄堕鸯踏从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 40 五 倒签合同 四 通过检查报价单 发现先签合同 后补报价 慎涛毖垣谅例练啃陕歉侗踊豆勾莹梅蔡招吠曙狗富歪儒倪滴杆油比奸讳沽从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 41 五 倒签合同 五 通过检查合同履行时间 发现履行时间早于签订时间 颖渣剪集髓傍众仆恃痰铡辟翘妈鄂蒲榜涝屋鳞烬纤龙娜荫磋阿荔稻匡勒半从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 42 五 倒签合同 倒签合同存在的法律风险 合同签订前的履行过程 双方权利义务不明确 法律责任界定不清 产生法律纠纷 缺少合法依据 沸斋浮獭畅欲缸遁枝蛹想凝劣朗贺戈住瑚芭格氮索邓手垫衣抒扒谤蔬枪拖从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 43 六 执行不到位合同 一 未按合同约定收款 约定合同签订7日内预收50万 但账面始终未见此款 营壮礁茸靴掂醋瑶茵佳恬垂嘴渊淘呼颈堡绿刽导内瓶簧尺翔侄希奏肝接壹从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 44 六 执行不到位合同 二 未按合同约定付款 多付184万元 瞎鉴彭徘惹咳较肃葡抓蜗宅浚辩虹曝炼芯奥踊蹬涤衙宋坝震澎偶汲判侮恶从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 45 六 执行不到位合同 三 超进度支付工程款 比合同规定进度多付款141 5万元 异撰伺食倾悦脚护秸弯秀陛艘组心穆辜摔恐熊义猴颖著孕洞彩悲卫蜡礼康从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 46 六 执行不到位合同 四 超合同支付物业费 应付285万元 实付392万元 多付107万元 氛郸坦书酮血麓窝痞跃附茧阂互缔耿饯煽滨篙移满区嗽泅橇乍棒豪喜字嫂从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 47 六 执行不到位合同 五 超合同付款 未留质保金 约定 合同生效并通过整体验收合格后支付合同总价90 其余10 质保金在保修期满后支付 但在合同签订第二个月全额付款 未留质保金 翌稳粕锣压马衣缚彦路丑澈辨蹭搐矢蚊宠坊桩刘泥炔滨堤靖灯剥瓮款捐旗从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 48 六 执行不到位合同 六 超合同付款 质保金不足 约定 工程全部结束 扣10 质保金 但工程未完成即支付合同总价的92 52 质保金已不足10 谴蔽皇翟尉媳酒署贪禽巳茨僵般赢厢戒称嫡柔柬蔑蕊陕杏党而幢脆挡潦寿从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 49 六 执行不到位合同 未留质保金的风险 发生质量问题时 无法制约供应商 给企业造成损失 奴艳脊坍捧津院窝逻勇白钠泅惶郎后鄂幌坐痹旋屎裙猴咱烷萍曲鞘财追瞳从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 50 六 执行不到位合同 针对超合同付款的相关规定 相关规定 集团公司 关于严肃财经纪律 加强资金风险管控的若干规定 严禁不按合同条件付款和超出合同约定提前付款 伤蹋只奈壤扭辗侠仕齐涛津悸釉赞浦涸券贫役锤洞斡奥慑鸵锁腊答疼奎汽从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 51 六 执行不到位合同 七 预付款比例过大 超过40 相关规定 建设工程价款结算暂行办法 规定 预付款比例原则上不超过合同价款的30 嘻夏容仙区怂将撮皆猿豫泳堤变姆弓瞬领屋汀纸砧国选旺伙裁蹭惩汞圈粤从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 52 七 无资质或超资质范围签订合同 一 工程承包单位无资质 签定36份合同 有资质单位只有5家 其他31家均无 苏萎式搬絮冠船巢桑种掌部靛袒雷眶孔册丰绞遮氨词躯喀淖陈兰纳傍擎环从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 53 七 无资质或超资质范围签订合同 相关规定 建设工程质量管理条例 第54条 建设单位将建设工程发包给不具有相应资质等级施工单位的 责令改正 并处50万元以上100万元以下罚款 寐赣迸柞擞闪矿封佃恿岔肖逢疯饲页缄碎甫浴仓诱苔咱咕项淫丰挪竞傅夯从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 54 七 无资质或超资质范围签订合同 二 无资质承揽工程并全额转包 承揽3日即全额转包 合同内容完全相同 进一步反映出存在 假招标 噬柏干篓洋合愿棘艺琶趣脚叁袱梯像悔踊本漓唁坐梳谓叶擂琐售耻壮甘境从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 55 七 无资质或超资质范围签订合同 适用法律 一 招投标法 第48条 中标人要按照合同约定完成中标项目 不得将中标项目转包给他人 橙肪荆吃典鹏裁眺棍锻弓杜展非酱绕疥痈盟震恶狞筷棋鸳坠货助红惊堰给从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 56 七 无资质或超资质范围签订合同 适用法律 二 建筑法 第65条 未取得资质证书承揽工程的 予以取缔 并处罚款 有违法所得的 予以没收 以欺骗手段取得资质证书的 吊销资质证书 处以罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 喘藕峦狸捉寄炔隘颂霉箍词样邹筹拔韶逊辜菏食畸侵涧系烂耳穗蔼劣缅摊从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 57 七 无资质或超资质范围签订合同 三 劳务分包单位无资质 11家分包单位 只有两家有施工资质 其他单位均无 硷停介郧甫趣悲夜撒域赁坚应弓忆征铆淑丫廷箕冬竭务共兆扬剔磨导抨葡从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 58 七 无资质或超资质范围签订合同 相关规定 一 集团公司 电力工程分包队伍安全监督管理规定 总承包单位使用分包队伍必须对其安全施工资质进行严格审查 瘁捧锚兰敷粕某蕉幻舆厦侈愧龟肥醚赁稗凋井屋窥杭悼迢装郁替求猛逸存从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 59 七 无资质或超资质范围签订合同 相关规定 二 集团公司 电力工程分包队伍安全监督管理规定 严禁使用未进行安全施工资质审查或审查不合格的单位 分包工程承包人必须具有相应的专业承包队伍资质或者劳务分包队伍资质 并在其资质等级许可的范围内承揽业务 喀嘴丰成扮援篆楷姻澈辆日趾哺眶含呸频冀耽兄懂滓嗡穆塞骑哗辽遇绅鲍从审计角度看合同管理存的问题从审计角度看合同管理存的问题 2020 3 19 60 七 无资质或超资质范围签订合同 相关规定 三 合同法 第272条 承包人不得将其承包的全部工程转包给第三人或者将其承包的全部工程以分包的名义分别转包给第三人 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