企业所得税纳税筹划与案例PPT课件.ppt

第6章企业所得税纳税筹划与案例授课班级 2008会计1 2 3 2020 3 20 1 课题 企业所得税优惠政策课型 理论讲解 实训课时 2课时授课时间 2010 11 09教学目的 通过本节的学习 应当 1 了解营业税筹划的基本思路 掌握企业所得税筹划的基本方法 2 掌握现行企业所得税的优惠政策 学会利用优惠政策进行筹划 3 明确各行业的征税规定 掌握各行业纳税筹划的主要内容及方法 教学重点 企业所得税现行政策规定教学难点 无教学方法 案例教学法 讲练结合法 课后背诵教学过程 复习提问 导入新课 小结作业 2020 3 20 2 学习目标主要概念与原理6 1企业所得税的优惠政策6 2企业所得税纳税人及税率的筹划6 3应税收入的确认及纳税筹划6 4成本费用的税前扣除及纳税筹划6 5资本性支出的税前扣除及纳税筹划 2020 3 20 3 1 了解新企业所得税的优惠政策 充分运用优惠政策 2 理解纳税人 税率的税收规定 可以运用相关规定进行纳税筹划 3 理解应税收入的确定 可以运用相关规定进行纳税筹划 4 理解企业所得税成本费用税前扣除的规定 可以运用相关规定进行纳税筹划 5 理解企业所得税资本性支出税前扣除的规定 可以运用相关规定进行纳税筹划 学习目标 2020 3 20 4 优惠政策 企业合并 企业分立 优惠税率 应税收入 成本费用的税前扣除 资本性支出的税务处理主要公式 应纳税所得额 收入总额 不征税收入 免税收入 一各项扣除 亏损弥补 5年以内 主要概念与原理 2020 3 20 5 6 1 1企业所得税的优惠政策1 项目所得减免税2 民族自治地方企业减免税3 加计扣除4 创业投资企业投资抵免5 加速折旧6 减计收入7 专用设备投资抵免6 1 2企业所得税的过渡优惠政策 6 1企业所得税的优惠政策 2020 3 20 6 案例 2009年某企业主营业务收入1980万元 主营业务成本880万元 全年转让专利技术收入700万元 成本148万元 相关税费50万元 境内居民企业分回投资收益150万元 国库券转让收入25万元 计算本年度该企业应纳所得税额 2020 3 20 7 答案 700 148 50 502万元502 500 2万元 1980 880 25 2 50 25 281 5万元 2020 3 20 8 6 2 1企业所得税纳税人的相关规定例 依据企业所得税法的规定 下列各项中 属于企业所得税纳税人的有 A合伙企业 B个人独资企业 C有限责任公司 D股份有限公司CD 6 2企业所得税纳税人及税率的筹划 2020 3 20 9 例题 依据企业所得税法的规定 判定居民企业的标准有 A登记注册地标准 B所得来源地标准 C经营行为实际发生地标准 D实际管理机构所在地标准AD 2020 3 20 10 6 2 2企业所得税的税率1 法定税率25 20 实际10 2 优惠税率6 2 3纳税人与税率的筹划1 企业合并的纳税筹划2 企业分立的纳税筹划 2020 3 20 11 例题 某小型微利企业经主管税务机关核定 2008年度亏损20万元 2009年度盈利35万元 该企业2009年度应缴纳的企业所得税税额为 A1 5万元 B2 25万元 C3万元 D3 75万元C 2020 3 20 12 小结 企业所得税是税法中的重点章节 由于新会计准则的新规定 这里变化很大 要求学生熟知税法的相关知识 教师做出补充和习题讲练 作业 课堂讨论税法的哪些变动 2020 3 20 13 教学反思 本节主要讲了税法在企业所得税中的规定 特别是优惠政策 这些要求学生必须得背过 是后面做题的前提 通过小案例来讲法律规定 是很好的学习方法 2020 3 20 14 课题 应税收入及成本费用税前扣除的纳税筹划课型 理论讲解 实训课时 2课时授课时间 2010 11 11教学目的 通过本节的学习 掌握企业所得税税额计算公式 根据总公式掌握收入总额 不征税收入 各种成本费用扣除的税法规定 注意是熟知 教学重点 不征税收入的范围 免税收入的范围 教学难点 准予扣除的成本费用范围和纳税筹划教学方法 案例教学法 讲练结合法教学过程 复习提问 导入新课 小结作业 2020 3 20 15 6 3 1企业所得税的收入确认1 收入总额2 不征税收入 1 财政拨款 2 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 3 依法收取并纳入财政管理的政府性基金 4 国务院规定的其他不征税收入 6 3应税收入的确认及纳税筹划 2020 3 20 16 3 免税收入 二 例 甲拥有乙10 的股权 从乙处分得75万元的红利 如果税率不同 也不用补交税率差 4 收入的确认 2020 3 20 17 例 根据企业所得税法的规定 下列收入的确认不正确的是 A 特许权使用费收入 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 B 股息 红利等权益性投资收益 按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 C 租金收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 D 接受捐赠收入 按照接受捐赠资产的入账日期确认收入的实现 D 2020 3 20 18 6 3 2应税收入确认的纳税筹划 1 充分利用税收优惠 2 合理调整收入入账时间 减轻所得税税负 6 3应税收入的确认及纳税筹划 2020 3 20 19 6 4 1企业所得税扣除项目的规定1 准予税前扣除的项目 一般扣除项目 1 成本 2 费用 3 税金 4 损失 5 其他支出 6 4成本费用的税前扣除及纳税筹划 2020 3 20 20 例1 根据企业所得税法的规定 下列各项中 纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有 A 消费税B 营业税C 土地增值税D 增值税ABC 2020 3 20 21 2 限制税前扣除的项目 1 补充保险 2 利息 3 职工福利费 4 工会经费 5 职工教育经费 6 4成本费用的税前扣除及纳税筹划 2020 3 20 22 6 业务招待费 7 广告费和业务宣传费 8 环境保护 生态恢复等方面的专项资金 9 境内机构 场所分摊境外总机构费用 10 公益性捐赠支出具体范围 救灾 扶贫 助残 教 科 文 卫 体 环保 公共设施 公共福利等 6 4成本费用的税前扣除及纳税筹划 2020 3 20 23 例 根据企业所得税法规定 下列各项中 在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益 救济性捐赠是 A纳税人直接向某学校的捐赠 B纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 C纳税人通过电视台向灾区的捐赠 D纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 D 2020 3 20 24 例 某企业2008年开具增值税专用发票取得收入3510万元 同时企业为销售货物提供了运输服务 运费收取标准为销售货物收入的10 并开具普通发票 收入对应的销售成本和运输成本为2780万元 期间费用为360万元 营业外支出200万元 其中180万元为公益性捐赠支出 上年度企业自行计算亏损80万元 经税务机关核定的亏损为60万元 企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为 A180万元 B79 32万元 C49 2万元 D46 8万元C 2020 3 20 25 3 禁止税前扣除的项目 2020 3 20 26 例 计算 某企业为居民企业 2009年经营业务如下 取得销售收入5000万元 销售成本2200万元 发生销售费用1340万元 其中广告费900万元 管理费用960万元 其中业务招待费30万元 财务费用120万元 营业税金及附加320万元 含增值税240万元 营业外收入140万元 营业外支出100万元 含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元 支付税收滞纳金12万元 计入成本 费用中的实发工资总额300万元 拨缴职工工会经费6万元 提取职工福利费46万元 职工教育经费10万元 计算 该企业实际应缴纳的企业所得税税额 2020 3 20 27 答案 年度利润总额 5000 140 2200 1340 960 120 80 100 340万元广告费调增 900 5000 15 150万元业务招待费调增 30 30 60 12万元捐赠支出调增 60 340 12 19 2万元职工福利费调增 46 300 14 4万元职工教育经费调增 10 300 2 5 2 5万元应纳税所得额 340 150 12 19 2 6 5 12 539 7万元应纳所得税额 539 7 25 134 925万元 2020 3 20 28 6 4 2成本费用税前扣除的纳税筹划1 选择有利的成本费用会计核算方法 1 存货计价方法的合理选择 2 坏账损失核算方法的选择 3 低值易耗品核算方法的选择2 均衡 合理地分配不同年份间的成本费用额3 充分利用税前扣除限额4 选择合理的筹资方式 6 4成本费用的税前扣除及纳税筹划 2020 3 20 29 小结 企业所得税是税法中的重点章节 由于新会计准则的新规定 这里变化很大 要求学生熟知税法的相关知识 教师做出补充和习题讲练 作业 课堂讨论税法的哪些变动 2020 3 20 30 教学反思 本节主要讲了税法在企业所得税中的规定 特别是优惠政策 这些要求学生必须得背过 是后面做题的前提 通过小案例来讲法律规定 是很好的学习方法 2020 3 20 31 课题 资本性支出的税前扣除及纳税筹划课型 理论讲解 实训课时 2课时授课时间 2010 11 16教学目的 通过本节的学习 应当 1 了解建筑业和金融保险业税法的相关规定 2 掌握建筑业和金融保险业主要筹划方法 教学重点 工程承包合同 建筑材料购买 安装工程作业教学难点 一般贷款业务 融资租赁业务的纳税筹划教学方法 案例教学法 讲练结合法教学过程 复习提问 导入新课 小结作业 2020 3 20 32 例 某居民企业为增值税一般纳税务人 主要生产销售电冰箱 2008年度销售电冰箱取得不含税收入4300万元 与电冰箱配比的销售成本2830万元 出租设备取得租金收入100万元 实现的会计利润422 38万元 与销售有关的费用支出如下 1 销售费用825万元 其中广告费700万元 2 管理费用425万元 其中业务招待费45万元 3 财务费用40万元 其中含向非金融企业借款250万元所支付的年利息20万元 当年金融企业贷款利率为5 8 2020 3 20 33 4 计入成本 费用中的实发工资270万元 发生的工会经费7 5万元 职工福利费41万元 职工教育经费9万元 5 营业外支出150万元 其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款75万元 计算 该企业2008年度的广告费 业务招待费 财务费用 职工工会经费 职工福利费 职工教育经费 公益性捐赠等应调增的应纳税所得额 2020 3 20 34 答案 1 660 40 2 27 22 23 3 5 5 4 5 4 2 1 37 8 3 2 6 75 2 25 5 24 3144 2020 3 20 35 例 某企业2008年实现的收入总额3000万元 其中包括产品销售收入2700万元 购买国库券利息收入300万元 发生各项成本费用共计1200万元 其中包括 合理的工资薪金总额400万元 业务招待费100万元 职工福利费80万元 职工教育经费2万元 工会经费30万元 税收滞纳金20万元 提取的各项准备金支出200万元 另外 企业当年购置环境保护专用设备700万元 购置完毕即投入使用 计算当年企业应纳的所得税额 假定无未弥补亏损 2020 3 20 36 答案 1 2008年度利润总额 3000 1200 1800万元 2 2008年收入总额3000万元 其中 免税收入 300万元 3 2008年各项扣除调整数 业务招待费超支额 100 13 5 86 5万元 工资三项经费调整额 80 30 400 14 2 46万元 提取准备金支出调增 200万元 税收滞纳金调增 20万元 4 应纳税所得额 3000 300 1200 86 5 46 200 20 1852 5万元 5 应纳税额 1852 5 25 700 10 393 125万元 2020 3 20 37 6 5 1固定资产的税务处理1 固定资产计价2 固定资产折旧的范围3 固定资产的折旧方法4 固定资产计提折旧的年限5 其他与固定资产相关的支出 6 5资本性支出的税前扣除及纳税筹划 2020 3 20 38 例 根据企业所得税法规定 飞机 火车 轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限为 A3年 B4年 C5年 D10年B 2020 3 20 39 根据所得税法规定 下列各项中 不得提取折旧的固定资产是 A 房屋 建筑物 B 以经营租赁方式出租的固定资产 C 已提足折旧继续使用的固定资产 D 季节性停用的机器设备 C 2020 3 20 40 6 5 2固定资产折旧的纳税筹划1 固定资产