第二章 基本核算方法.ppt

1 第二章基本核算方法 内容提示 1 银行会计科目 会计科目增加了资产负债共同类科目和表外科目 2 银行会计记账方法 记账方法包括单式记账法和复式记账法 3 银行会计凭证 银行会计凭证包括基本凭证和专用凭证 4 账务组织和账务处理 包括综合核算的科目日结单 总账 日计表 明细核算的分户账 登记簿和余额表等账簿的设置 以及核算程序和核对方法 2 教学目的与要求通过教学 掌握银行会计科目的分类 掌握银行会计凭证的特点和内容 掌握借贷记账法在银行业的运用 掌握银行账务处理的内容和程序 3 银行会计核算方法 4 第一节会计科目一 银行会计科目的作用 一 统驭核算账户 二 统一核算口径基本会计科目由财政部和中国人民银行总行统一制定 每家银行的银行会计科目都由各自总行规定了相应的会计科目名称和科目代号 三 串联核算方法 5 二 分类1 按资产负债表的关系分 1 表内科目引起银行资产负债的增减变化 2 表外科目不引起资产负债的增减变化 或有事项类 委托代理业务类 承诺事项和备查登记类等 6 2 表内科目按资金的性质分资产类负债类所有者权益类损益类资产负债共同类反映和核算金融企业发生的资金往来的科目 适合核算清算资金往来 辖内往来 同城票据清算 货币兑换 套期工具等业务 特点 余额在借方表现为资产 余额在贷方表现为负债 编表时按余额方向分别纳入资产或负债项目 7 一 表内科目的记账方法 借贷记账方法1 理论基础2 记账符号3 记账方向4 记账规则5 试算平衡 第二节记账方法 8 二 表外科目的记账方法 单式收付记账方法以 收入 付出 作为记账符号 对一笔业务只采用一个科目进行 不要求平衡 核算对象 代保管有价值品 重要空白凭证 待结算凭证 银行承兑汇票 委托 与利率 汇率有关的事项 一些以控制为目的但需揭示的传统项目等 9 例 8月2日农业银行代客王某保管10万元的国库券 假设收300元的保管费 借 库存现金300贷 手续费及佣金收入300收入 代保管有价值品100 00010月12日王某凭单取走时银行记 付出 代保管有价值品100 000 10 三 运用举例1 某储户将活期存款转为定期存款10000元 2 银行收兑黄金 计付现金18000元 3 某储户提取活期储蓄存款2000元 4 银行通过转账支付某单位的活期存款利息2400元 5 甲公司归还银行贷款利息3000元 6 经银行批准将资本公积400000元转增资本 7 某柜组领回重要空白凭证支票500本 8 某企业购买支票10本 11 第三节会计凭证 银行传票 一 会计凭证的分类1 原始凭证2 记账凭证二 记账凭证的分类 一 按形式分为1 单式凭证2 复式凭证 二 按凭证的使用范围分类1 基本凭证2 特定凭证 12 基本凭证 定义 银行会计人员根据原始凭证及业务事项 自行填制并以记账的凭证 基本凭证按性质分为三大类1 供银行内部使用 不对外销售和传递适用于现金收付业务和转账业务四种 现金收入传票现金付出传票转账借方传票转账贷方传票 13 14 15 16 17 2 供银行内部使用 不对外销售但可对外传递适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务两种 特种转账借方传票特种转账贷方传票3 特定业务使用的凭证四种 表外科目收入传票表外科目付出传票货币兑换 外汇买卖 借方传票货币兑换 外汇买卖 贷方传票 18 19 20 21 22 23 24 金融企业会计凭证 现金收入传票和现金付出传票 特种借方传票和特种转账贷方传票 表外科目收入传票和表外科目付出传票 转帐借方传票和转帐贷方传票 货币兑换借方传票和货币兑换贷方传票 25 特定凭证 由客户填制并提交 通常一式多联 金融企业统一印制 如现金交款单 现金支票 进帐单 信汇凭证 电汇凭证等 26 27 28 29 30 二 会计凭证的处理 一 会计凭证的填制1 会计凭证的基本要素2 会计凭证的填制要求要素齐全 内容完整 及时真实 数字正确 字迹清楚单联式用墨汁书写 多联式用圆珠笔套写符号规定 年 月 日 阿拉伯数字和汉字大写金额的书写金额大写 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 票据出票日期必须大写 31 3 银行会计凭证的填制 现金传票的编制 银行内部发生现金收入或现金付出业务时 只编制一张 科目 的现金收入传票或现金付出传票 对外业务中的现金收付 则以客户提交的现金缴款单 现金支票等代替现金收入和现金付出传票 转账传票的编制 发生转账业务 应逐笔编制转账借方传票和转账贷方传票 以借方科目和贷方科目对转 32 二 会计凭证的审查凭证审查的要点 是否应为本行受理的凭证 使用凭证的种类是否正确 内容 联数与附件是否完整齐全 是否超过有效期限 账号与户名是否相符 大小写金额是否一致 字迹有无涂改 取款是否超过存款余额 贷款是否超过额度 密押 印鉴是否真实 齐全 款项来源 用途是否符合政策 法规和信贷 结算管理原则 计息 收费 赔偿金的计算是否正确 内部科目的账户名称使用是否正确 33 Diagram2 先收款 后记帐 先记帐 后付款 先记付款单位的分户帐 后记收款单位分户帐 Diagram2 三 会计凭证如何传递 收妥入账 34 四 金融企业会计凭证特点 采用单式凭证 凭证传递环节多 俗称传票 原始凭证可代替记账凭证 35 第四节账务组织 一 账务组织账务组织是指账簿设置 记账程序及账务核对方法有机结合的系统 银行现行的账务组织由明细核算和综合核算两个系统构成 1 明细核算2 综合核算 36 账务组织 账簿设置 记账程序 账务核对 明细核算系统总账核算系统 37 余额表 登记簿 分户账 明细核算系统 现金收付日记簿 38 明细核算特点 对每一个会计科目分户的详细记录 组成 1 分户账 按单位或资金性质立户 使各科目的详细记录 是办理业务和客户核对账务的重要工具 可根据实际业务设甲 乙 丙 丁四种账 2 登记簿3 余额表 核对总账 分户账余额和计息的重要工具 计息余额表一般余额表4 现金收入日记簿和现金付出日记簿 39 甲种账 40 乙种账 41 丙种账 42 丁种账 43 44 银行明细核算的程序 会计凭证 分户账 余额表 登记簿 登记 登记 填列 现金收付日记簿 登记 45 科目日结单 总账 日计表 总账核算系统 46 综合核算特点 按科目进行的总括记录 1 科目日结单 每一科目当天发生额 传票张数 是登记总帐的依据 2 总账 各科目的总括记录 是综合核算和明细核算相互核对和统驭分户账的主要工具 是定期编制各种报表的依据 3 日计表 综合反映各科目当日发生额和余额的报表 也是轧平当日账务的重要工具 47 48 49 50 银行总账核算系统 日计表 51 实物 报表 凭证 账簿 定期核对 每日核对 账簿 账务核对 52 53 三 更正错账的方法1 划线更正 1 凡在当日发现账簿记错日期或金额时 采用划线更正法 红线左端盖章 划错红线 红线两端用红墨水划 销去 右端盖章 2 文字错误 采用划线更正法 2 红蓝字同方向冲正隔日发现记串账户 采用同方向红蓝字冲传票办理冲正 3 蓝字反方向更正 发现上年度错账 采用蓝字反方向传票更正 但不更改决算报表 54 小结 银行核算方法的特殊性1 会计科目增加了资产负债共同类科目和