第十章------财务会计报告PPT课件.ppt

第十章财务会计报告 通过本章学习 应掌握以下内容 财务会计报告的基本问题 资产负债表的内容及编制方法 利润表的内容及编制方法 1 一 财务会计报告的基本问题 对财务会计报告概念的理解财务会计报告是会计人员以日常核算的资料为主要依据 总括反映会计主体在一定时期内的财务状况 经营成果和现金流量情况的综合性报告文件 编制财务会计报告既是会计核算的一种方法 也是会计目标的体现 反映了企业生产经营的经济效益 为信息使用者提供所需的信息 2 财务会计报告的作用 能提供有助于投资者 债权人进行合理决策的信息 能提供管理当局受托经管责任履行情况的信息 能为使用者提供评价和预测企业未来的现金流量信息 能为国家政府管理部门进行宏观调控和管理提供信息 3 财务报告不仅有对外的作用 也有对内的作用 通过财务报告中的成本报表 费用报表等 管理当局可以掌握企业成本 费用的数据 为降低费用 提高收入作出有关决策和具体措施 通过有关的存货明细表数据 可以给管理当局提供数据 如何保持最佳库存数 给核算成本提供决策 通过固定资产明细表 给管理当局提供企业生产经营能力规模的数据 为发展生产做好决策 4 财务会计报告的构成企业财务会计报告由会计报表 会计报表附注和财务情况说明书组成 会计报表是财务会计报告的主要内容 主要是以表格的形式出现 会计报表附注是为了更好理解报表内容而作的解释 主要是以文字 表格的形式出现 财务情况说明书是对企业的基本状况和本年度主要财务情况的说明 既有文字又有数字 5 企业财务会计报表的分类按报表的服务对象分类按报表的服务对象可分为对内报表和对外报表 按编报的时间分类按编报的时间可分为月报 季报 半年报表 年报 6 按反映资金的运动状态分类按反映资金的运动状态可分为静态报表和动态报表 按编报单位分类按编报单位可分为单位报表和汇总报表 按报表各项目所反映的数字内容分类按报表各项目所反映的数字内容可分个别财务会计报告和合并财务会计报告 7 会计报表最基本的分类是按经济内容分类 也就是可分为以下主要的报表 通过它们反映企业的财务状况 经营成果和现金流量 资产负债表 对外报表 静态报表 月报 季报 年报 利润表 对外报表 动态报表 月报 季报 年报 现金流量表 对外报表 动态报表 年报 8 编制财务会计报告的要求相关性真实性及时性可比性重要性完整性成本效益性 9 二 资产负债表的内容及编制方法 资产负债表的概念和作用资产负债表也称财务状况表 是反映企业在某一特定日期 月末 季末 半年末 年末 财务状况的财务会计报表 资产负债表能表明企业的财务状况 偿债能力和支付能力 既为企业管理当局 也可为外部会计信息使用者提供有用的信息 10 资产负债表的结构与格式资产负债表是以 资产 负债 所有者权益 这一平衡原理为基础编制的 资产 负债 所有者权益三大静态会计要素按流动性 永久性排列构成了资产负债表的主要结构与内容 资产负债表各会计要素及要素项目的不同排列方式 形成了该表的具体格式 即报告式和账户式两种 我国 企业会计制度 规定 采用账户式资产负债表格式 11 资产负债表的编制方法大部分项目直接根据总账科目的余额填列结算账户应根据明细科目的期末余额分析计算填列货币资金 存货项目应根据几个总账科目的期末余额计算填列固定资产 应收账款等项目应反映与有关备抵账户的抵销过程 以体现其净额长期投资和长期负债的项目要区分一年内到期的余额 并将其列入流动项目中未分配利润项目应根据本年利润和利润分配的期末余额分析填列 12 三 利润表的内容及编制方法 利润表的概念和作用利润表又称损益表或收益表 它是反映企业在一定期间实现的经营成果的报表 利润表能够提供企业经营动态状况 便于考核经营者的业绩 可以反映获利能力 便于投资者作出决策 也能够给内部管理者提供考核的资料 便于管理者进行分析 13 利润表的结构与格式利润表是以 收入 费用 利润 这一会计动态平衡公式为基础 分别列示收入 费用 利润三大会计动态要素的各要素项目 反映企业利润总额的形成过程的报表 收入 费用 利润三大会计要素构成了利润表的主要结构和内容 利润表常见的格式有单步式和多步式两种 我国 企业会计制度 规定编制多步式 14 多步式利润表 多步式利润表将通过多个步骤 计算出多种利润指标 最后得出净利润 目前 我国多步式利润表要计算出 主营业务利润 营业利润 利润总额 净利润等四项利润指标 不同的企业都采用同一利润指标 有利于不同企业之间进行比较 多层次的利润指标 有利于预测企业未来的赢利能力 15 利润表的编制方法大部分项目主要根据各损益类科目的本期实际发生额填列 其他业务利润应根据其他业务收入减其他业务支出的差额填列 投资收益项目应根据投资收益账户本期贷方发生额填列 若为损失 应以 号填列 利润总额 净利润项目若为亏损 应以 号填列 利润表编制的结果与期末结账分录的结果是相同的 即反映了利润总额和净利润 16 利润分配表的内容及编制方法利润分配表 即留存收益表 是反映企业在一定会计期间所实现净利润的分配情况或弥补亏损情况以及期末未分配利润结余情况的动态报表 它是利润表的附表之一 利润分配表实际上就是反映利润分配及各明细科目的增减变动情况 通过利润分配表 可以了解企业利润分配的去向 利润分配的比例结构及年末未分配利润的结存情况 17 利润分配表的格式表现为四步骤第一步 从净利润开始 反映本年净收入的增加 加上期初余额等 形成可供分配利润 第二步 通过可供分配利润 反映按法定规定提取盈余公积和公益金 第三步 是反映可供股东分配的利润 即向投资者分配股利或利润 第四 是反映进行所有分配后 留下的未分配利润 18 利润分配表的编制方法资料来源主要根据利润分配各明细科目本期发生额 净利润根据未分配利润本年贷方发生额填列 并与利润表的净利润项目数字一致 借 本年利润贷 利润分配 未分配利润 19 年初未分配利润根据未分配利润期初余额填列 盈余公积转入根据未分配利润本期贷方发生额填列借 盈余公积贷 利润分配 未分配利润实际上用盈余公积进行补亏 20 提取法定盈余公积和提取法定公益金两个项目根据提取法定盈余公积和提取法定公益金两个明细科目的本期借方发生额填列 借 利润分配 提取法定盈余公积 提取法定公益金贷 盈余公积 法定盈余公积 法定公益金 21 应付优先